從查處角度對個人外匯資金跨境流入管理的建議

梁少鋒

【摘要】近期北京外匯管理部在檢查中發現，個人項下通過違規入賬、錯誤申報等方式改變資金屬性借道流入，從而逃避資本項目管理的跨境流入資金違規成本偏低，容易成為熱錢流入的一種渠道，本文通過實際案例分析說明個人項下違規存在處罰困難、銀行處罰較輕等情況，提出通過加強入賬、申報環節的真實性審核對此渠道加以治理的建議。

【關鍵詞】個人外匯 跨境資金 流入

一、案例情況

案例一：2010年，境內居民向境外轉讓了北京J公司股權，并于6月1日、23日收到了外方新股東匯入的股權轉讓對價款，金額共計1，500萬日元，匯款報文中交易附言為“buyout the J”。境內居民申報時將資金填寫為“商務咨詢費收入”。經辦銀行未經準確核實即按照商務咨詢費辦理了國際收支申報，并為其辦理了經常項目外匯賬戶的入賬和結匯手續。

案例二：2009年，境內3位居民向日本某會社轉讓公司股權，并于11月30日及12月21日分別收取了2筆境外匯入的股權轉讓對價款，金額共計10，928，400日元，6筆境外匯款報文匯款附言均為“PURPOSE FOR INVESTMENT”（投資項下），銀行將上述資金劃入3人的個人儲蓄賬戶并為其辦理了結匯手續。

案例三：2名境內居民于2010年1月15日分別收取1筆境外匯款，金額共計840萬日元，匯款報文匯款附言均為“PURPOSE CAPITAL FUND”（資本項下），經辦銀行將上述資金劃入2人的個人外匯儲蓄賬戶并為其辦理了結匯手續。

上述案例中經辦銀行均以國際收支申報錯誤、違反賬戶管理規定等行為被處罰，而涉案個人由于聯系不到、無法取證、繼續檢查成本較高等困難而未被處罰。

二、案例分析

上述三個案例均為個人資本項下資金通過經常項目賬戶辦理了收、結匯業務。在當前外匯管理模式下，資本項目資金從開戶、收匯到結匯均受到一定的限制，而繞道經常項目賬戶即可實現在個人年度額度內從入賬到結匯的暢通無阻，即使違規行為被發現，所面臨的處罰也偏輕。此類案件出現的原因主要有以下幾點：

（一）個人外匯資金跨境流入中入賬、申報、結匯管理割裂

在現行的外匯管理模式下，個人外匯資金跨境流入主要采用先入賬后申報的程序，銀行為客戶解付入賬時主要根據收款報文信息，進行國際收支申報時主要參照個人申報內容，結匯時需要審核協議、合同等證明資料。三個環節的管理自成體系，相互之間并無交叉，在確保每一步業務審核都不存在錯誤的情況下，確實可以保證業務準確無誤，但若其中一步錯誤，在銀行后續的業務操作中無法覺察并修正。實際上受工作量的影響，銀行對個人外匯資金跨境流入的入賬與申報環節均未嚴格設置真實性審核的程序，若個人有意改變資金性質進行申報與入賬，將導致后續結匯時外匯管理處于被動局面。

（二）個人項下外匯業務違規成本偏低

1.受外匯檢查手段制約，個人處罰難度較大。作為外匯業務經辦及代位監管機構，銀行承擔著宣傳外匯政策與合規經營外匯業務的職責，因此銀行在外匯違規中應承擔更重大的責任。個人雖為業務交易主體，但受自身外匯知識制約，在辦理外匯業務時經常處于被指導地位，在業務違規時無法辨別是否處于其自身意愿。同時，受檢查手段限制，外匯檢查部門經常面臨無法聯系到個人、無法檢查取證的困難，因此外匯業務中個人責任的追究一直屬于難點，個人違規成本極低。

2.此類違規對銀行定性偏輕。根據《外匯管理條例》，國際收支申報錯誤、違反賬戶管理規定兩項違規行為均可對機構可以處30萬元以下的罰款，而違反規定辦理結售匯行為可對機構處以20～100萬元的罰款。從處罰幅度看后者重于前者，但在案例中卻無法以較重的違規辦理結售匯行為對銀行進行定性處罰。主要原因主要由以下方面：一是在業務辦理中共包括了資金解付入賬、國際收支申報、結匯三個步驟，結匯是最終結果，而違反賬戶管理規定的行為在次序上靠前；二是即使違反賬戶管理規定的行為從報文上無法認定，國際收支申報錯誤在次序上仍處于結匯之前；三是違規行為之間確實存在相互聯系，但無法證實先行違規是手段、最終結匯為目的的辯證關系，不能套用吸收犯或合并犯的法則采用最重的定性方式。因此從整體上看對銀行此類違規行為的定性處罰偏低。

（三）真正的事后管理模式、主體監管模式尚未成型

為轉變政府職能，外匯局提出了“五個轉變”的重要思想，強調“從重事前監管轉變為強調事后管理，從重行為管理轉變為更加強調主體管理”，但目前尚未真正成型。目前的管理模式仍較大程度上依賴業務辦理中的銀行代位監管職能，在銀行業務量日益增多營銷壓力不斷增加的形勢下，代位監管處于越來越困難的境地。而目前的事后管理主要以數據分析為主，對數據準確性缺乏辨別手段。主體管理方面，在個人結售匯交易中，交易主體之一的個人對于交易信息準確性的義務并未明確，而另一主體銀行在辦理外匯業務中以少違規、業務高效為第一工作原則，并無對一項業務經過前后對比印證再辦理的動力。

三、建議

（一）調整個人外匯資金跨境流入的管理模式

調整對個人外匯資金流入的監管政策，避免資金入賬、申報與結匯環節的相互割裂，從資金入賬、申報環節開始加強資金真實屬性審核，防止資金入境時及入賬后改變屬性逃避監管。同時，督促銀行加強對入賬、申報、結匯三個環節的資料印證審核，防止資金中途改變屬性。

（二）明確結售匯業務中個人的責任

在《個人外匯管理辦法》（中國人民銀行令[2006]3號）及《個人外匯管理辦法實施細則》（匯發[2007]1號）中明確了個人業務的各項分類及審核要點，但并未對結售匯業務中個人如實反映資金性質的義務加以明確。應盡快完善外匯制度，界定清晰銀行與個人在業務辦理中的職責界限，并制定相應的懲戒制度，將事后監管落在實處。

（三）做好“五個轉變”，將事后管理、主體監管落到實處

作為世界經濟的重要組成部分，跨境資金流動規模不斷擴大，形式日益多樣，事前監管不僅已無法滿足監管需求，也會對市場經濟帶來干預的不良后果。而將管理“關口”由企業和個人辦理業務前后搬至辦理業務后，能夠充分發揮市場在外匯管理中基礎作用的需要。同樣，主體監管能夠以單位進行集中管理，有利于節約政府監管資源，也有利于降低企業成本，全面掌握、分析市場主體的行為，更好地促進涉外經濟健康發展。因此，建議外匯局充分利用金宏系統、非現場檢查系統、資本項目管理系統、賬戶管理系統等各個系統，實現后臺系統數據的自動檢測，并設置檢測指標，自動提醒違規信息。此外，建立外匯違規信息數據庫，將個人、銀行違規行為納入征信體系，通過針對主體的管理模式達到掌控北京地區全部外匯業務的目的。

參考文獻

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