銀行內部審計存在的問題

□文/ 聶建平

（西安外事學院 陜西·西安）

商業銀行作為特殊的貨幣經營企業，風險聚集性較其他行業更強，但同時也是國家經濟的命脈，在社會和經濟穩健發展方面起著重要作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入和對外開放的進一步擴大，銀行業面臨著巨大的機遇和挑戰。對商業銀行的風險管理和審計水平提出了更高的要求。引入科學系統的方法對企業內部進行評價和分析。從而改善內部控制和風險管理，所以它是商業銀行系統運轉正常的重要保障。

一、中國工商銀行喀什地區分行內部審計存在的問題

（一）內部審計環境欠缺。工行喀什分行是從事貨幣相關業務的金融中介機構，其自身的業務以貨幣為核心，不可避免的存在相關的風險。就銀行自身業務而言，在工行喀什分行的實際業務基礎上，其風險是不可避免的，并且工行喀什分行的風險主要集中在業務基層部門，如柜面等，這就使得工行喀什分行的內部審計環境完善程度能夠直接影響其內部風險控制效果。然而，工行喀什分行在內部審計的環境上存在一定的缺陷，使得內部審計制度流于形式。對于內部審計建設的重要性認識不足，尤其是基層銀行在內部審計方面存在很多漏洞，使得內控的相關管理控制措施不能發揮完全效益。

（二）內部審計執行人員能力不足。中國工商銀行喀什地區分行的內部審計問題與其人員素質有著密切關系，通常情況下，喀什分行在內部審計中采取對客戶身份的鑒別，以及相關業務單據、印章和資料的審核等、以業務授權管理等強化其內部審計的控制，這些都需要以業務人員的相關素質為基礎。而鑒于內部審計操作人員的業務素質屬于個體行為，與業務的熟練程度、知識儲備結構、專業技能水平以及生理疲勞程度等存在相關性，其差異較大往往使得個人主觀判斷差錯導致的問題不能完全避免，由于他們也是社會人，同樣其會受到不良道德觀念的影響或突出事件的引誘，個別業務操作人員會出現主觀故意地侵占、挪用等違法行為，其行為也構成了內部審計難以及時發現的主要問題。

（三）對業務風險的監管效力不足。2010～2013年工行喀什分行的主要業務中，信貸業務的不利貸款增多顯著，銀行整體不良資產比重也有所增加。在基層規模業務中，也發生了一些問題，尤其是內部欺詐占據最主要的比重，而外部欺詐和內部欺詐總量占總柜面業務問題發生總額的68.67%。此外，其他的問題發生情況也相對嚴重，這一方面說明工行喀什分行的內部審計對業務風險的控制能力不足，需要引起重視。就目前喀什工商分行的內部審計監督機制而言，其效率普遍較低。這主要表現為以事后監督為主的監督機制效果十分有限，并且不利于對柜面業務為主的風險的控制和降低。

二、中國工商銀行喀什地區分行內部審計改進建議

（一）優化內部審計體系建設的基本環境。工行喀什分行要建立完善的內部審計體系，就必須首先改善其基本環境，為內部審計體系的建立和完善創造良好的環境氛圍。首先，需要改善其內部審計的思想環境，必須統一銀行上下的思想認識，明確內部審計的重要性，這也就為內部審計體系的建設創造了一定的思想基礎，尤其是降低了部分銀行及基層銀行對內部審計的不全面認識比重；其次，注重與內部審計相關的企業文化建設與宣傳，培訓內部審計文化，為內部審計體系的建設創造更優越的思想環境，提高管理層的綜合管理素質并強化其對風險管理與控制的正確認識，從而推進內部審計建設，從而提高內部審計的效果并提升銀行的業務水平等；內部審計文化主義有價值觀、職業道德及精神面貌等，這符合現代商行的發展需要，并且通過合規意識及自我保護意識的強化能夠有效降低銀行道德風險。

（二）以業務發展為基礎優化審計能力。鑒于工行喀什分行風險形成圍繞業務的現實因素，工行喀什分行內部審計手段的提升應該圍繞業務進行，以業務發展為基礎對內部審計體系進行優化，從而使其控制手段適應業務發展的要求，并增強其內部審計能力十分重要。這一方面需要銀行以當前業務中的信息化程度為基礎，在內部審計體系的建設中引進現代化技術，使其對業務風險的事前預測、業務進程中的合理監管以及業務完成時的及時處理等更高效的完成；另一方面業務的進程中包含風險分析、評價及控制等，這也是內部審計體系建設的重要內容，這也就需要加強業務管理活動中的責任控制、風險控制和業績評估等，將銀行的各業務涉及的全部方面置于內部審計中，強化業務授權機制建設，改善當前銀行業務中部分業務權限全部歸屬與上級管理層的情況，適當開設柜面管理崗位，進而確保銀行柜面業務能夠在柜面人員團隊內部進行。

（三）建立風險識別及評價機制，健全內部審計體系。提升工行喀什分行內部審計機制建設需要進一步提升工行喀什分行的風險識別和評價機制，為內部審計系統的發展建立較完善基礎。風險識別及評級機制對內部審計體系的建設而言具備極重要的作用，尤其是在保證內部審計的合理性及有效性方面發揮著無可取代的作用。健全內部審計體系，就必須建立并不斷強化系統的風險識別及評級機制，可以借助社會專業風險評估機構，建立長期合作關系，強化對工行喀什分行風險的專業化評估和方案制定，進而提升工行喀什分行的風險管理能力，優化內部審計等。

［1］陳杰.銀行內部審計職能提升的探討［J］.決策與信息，2013.3.

［2］林宗純.民營企業內部審計的現狀及對策研究［J］.中國鄉鎮企業會計，2011.8.

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