稅務風險與稅收風險、財務風險之辨析

（湖南信息學院 湖南長沙 410151）

一、稅務風險與稅收風險、財務風險的差異

近年來，一些企業的財稅人員與稅務機關的工作人員總是將稅務風險、稅收風險與財務風險三個專業術語混為一談，有時還隨意地用“稅收風險”去代替“稅務風險”，結果產生了一種誤導。然而，這三個專業術語之間存在著較大的差異，對其進行辨析，有利于更好地在實際工作中管控稅務風險、稅收風險與財務風險。

（一）三者的概念與本質存在差異

確切地說，稅務風險是企業在遵從稅法時的實際表現與應該達到的實際標準之間存在的差異，進而導致損失的不確定性。這一概念強調的重點是遵從稅法過程中的實際表現。在實際工作中，企業在遵從稅法方面的理想標準是不存在的，代替它的是由稅務機關所掌握的實際標準。企業偏離實際標準越遠，稅務風險就越大，反之，就越小。也就是說，只要企業存在，這個過程就是永遠處于動態中的。

稅收風險是指稅務機關在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調節功能減弱、稅收增長乏力等，最終導致稅收收入不能滿足政府實現職能需要的一種可能性。這一概念強調的重點是稅收收入這一結果。從本質上看，稅收風險是一種政府性的經濟風險，而這種經濟風險往往出現在市場經濟條件下，這其中既涉及稅收體制自身安全層面，也涉及稅收政策運用層面。這些層面均可能對整個國家的經濟安全產生影響。

財務風險是指企業在籌資、投資、資金收回及收益分配等各項財務活動過程中，由于各種無法預料、不可控因素的作用，使企業的實際財務收益與預期財務收益發生偏差，因而使企業蒙受經濟損失的可能性。從本質看，財務風險是資本投入生產后收益達不到預期結果的可能性，是資本價值形態轉換的風險，也是資本價值經營的必然產物。

（二）三者的對象與學科分支存在差異

稅務風險和財務風險一般是針對企業而言的。稅務風險是企業財務風險的一個分支，或說是財務風險的子類，一種特殊的表現形式。隨著稅務風險對企業的影響越來越大，人們對稅務風險的重視程度也日益上升，這使得稅務風險的研究呈現出一個嶄新的趨勢，正在逐漸地從財務風險中獨立出來，成為一個具有顯著特征和體系的單獨風險而存在。

財務風險是企業風險的一個分支，它與企業戰略風險、運營風險、市場風險、法律風險等并列，是一企業在經營中可能遇到的主要風險。

稅收風險則是針對稅務機關而言的，它是財政風險的一個分支。隨著學術界對財政問題研究的不斷深入，學術界開始對財政風險進行細分，具體又分為稅收風險、國債風險、財政金融風險、財政政策風險、預算赤字風險等。而后的研究又逐漸加深，稅收風險被日益重視，特別是近些年來，隨著稅務風險的研究在我國的興起以及國際金融危機以來對各國稅收收入的影響，學術界與實務界對稅收風險的關注程度進一步提高，導致稅收風險逐步從財政風險中分離出來，成為一個獨立的風險分支。

（三）三者的成因存在差異

稅務風險、稅收風險與財務風險成因的差異性主要在于三者的表現形式不同。

稅務風險主要表現在納稅以及納稅籌劃等環節，企業如不能很好地理解稅收政策，對相關的稅收優惠政策不熟悉，就很可能增加企業不合理的稅務支出，加重企業的稅負，降低企業的經濟收益，從而加大企業的稅務風險。

稅收風險主要表現在稅收體系運行過程中出現的不確定性對整個國家的經濟安全產生基礎性影響、稅務機關與納稅人信息不對稱、稅務機關自身原因導致的收入不確定性以及企業稅務風險導致的稅收波動等多個方面。

財務風險則主要表現在投融資、資金的償還與回收、資金使用、收益分配等環節，如果在這些環節當中出現了問題，如籌資規模、籌資方式以及資金使用不當等，都會加大企業財務風險發生的概率與可能性。

（四）三者的管理目標存在差異

稅務風險的管理總目標是遵循企業整體發展戰略，謀求企業涉稅利益最大化。而謀求企業涉稅利益最大化又表現在降低企業的稅法遵從成本，避免因未遵循稅法導致的財務損失、法律制裁或聲譽損害；降低企業的涉稅機會成本，防止多交稅款而導致經濟利益受損，或通過實施恰當的稅務籌劃謀求涉稅利益最大化等兩個方面。

稅收風險的管理總目標是要利用有限的征管資源，建立有效的風險控制體系，使稅收流失風險降低到較低程度，獲得較高水平的納稅遵從度，從而達到最大限度的征管效能。

財務風險的管理總目標是以最小的成本確保企業資金運動的連續性、穩定性和效益性。它又可以具體分為兩類目標，即損前目標與損后目標。損前目標包括財務目標、財務安全目標與法規性目標 ；損后目標包括生存目標、抗風險目標與連續性目標。

二、稅務風險與稅收風險、財務風險的聯系

（一）企業的稅務風險會導致稅務機關的稅收風險

企業稅務風險的產生，會直接影響到國家稅收收入的減少。無論企業稅務風險產生的環節、層節有多少，對稅務機關而言都意味著收入減少的可能性增加。同時，國家宏觀經濟的變化及稅務機關自身的原因，如執法不嚴、征稅能力降低等造成的稅收流失，對政府或稅務機關而言，都是收入風險。

（二）企業的稅務風險與財務風險相互作用

科學合理地控制稅務風險，能有效地降低或免除企業被執法機關處罰的風險，在可能的情況下，通過納稅籌劃也會增加企業的資金流入，因而它是企業財務管理基本目標的重要途徑之一。在稅務風險受控制下的企業有效結構重組，又能促進企業迅速走上規模經營之路，實現利潤最大化，這是企業財務風險管理的目標之一。反過來，企業進行財務策劃是使稅務風險控制得以實現的保證。

三、結束語

以上是筆者對稅務風險與稅收風險、財務風險存在的差異與聯系所陳述的淺薄見解，一時難以歸納全面，只供同行們作參考。但筆者相信，企業的財稅人員與稅務機關的工作者，如能弄清楚這三者的差異與聯系，那么我們研究稅務風險、稅收風險、財務風險及其管理，就會有了正確的方向，我們的管理理念就會產生全新的變革，就能在實際工作中更好地管控稅務風險、稅收風險與財務風險。