節能減排利益相關者績效棱柱模型分析

楊文培++李靜++楊璠

【摘 要】 利益相關者方法在解決能源與環境問題的政府失靈和市場失靈方面具有一定意義。文章以績效棱柱模型為基礎，分別從不同利益相關者（政府、企業、社會公眾、中介）進行績效分析，每一類利益相關者又從滿意、貢獻、戰略、流程、能力五個角度設置具體的評價指標，建立指標體系庫，進行綜合分析和測評。

【關鍵詞】 利益相關者； 節能減排； 績效棱柱

中圖分類號：F205 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）11-0056-04

一、引言

十八大提出“推進生態文明建設，建設美麗中國”。節能減排是應對經濟發展的生態與環境負外部性而進行的一種政策選擇。生態文明建設要求加大節能減排力度。

我國節能減排治理大致經歷了以政府控制為主的一元治理到政府與市場相結合的二元治理兩個階段。目前，節能減排治理已超出了個別利益相關者的范圍，尋求不同利益相關者之間的合作成必然趨勢。這是因為：節能減排涉及人與人、人與自然甚至代際之間的復雜關系，節能減排的方式選擇有時并不是通過經濟學、會計學上所謂的“成本—利益”理論能夠衡量的，里面包含了人們復雜的價值觀以及人們作為不同社會身份所承載的利益取向。隨著人們對環境問題研究的深入，越來越多的人認為單純依靠政府管制或市場調整都無法從本質上解決環境問題。而治理理論是人們基于政府失靈（政府的不力、失當及決策的失誤等）和市場失靈（環境的負外部性），在尋求政府、市場和社會的有效合作過程中發現的“第三項”。節能減排治理的最終目的在于促進環境公共利益，形成利益相關者，包括政府、企業、中介、公眾多主體共同治理的局面。

當前，我國大氣污染形勢嚴峻，成了社會公眾的“心肺之患”。隨著我國工業化和城鎮化進程的深入，能源消耗一定時期內將繼續增加，大氣污染治理與節能減排壓力不斷加大。在轉方式、調結構，推進生態文明建設、政府職能轉變和管理方式變革的背景下，如何改變傳統的治理模式，以促進多元利益主體的互動參與，進而建立起全社會“同呼吸、共奮斗”的行為規范，成為當前迫切需要解決的問題。

二、績效棱柱法

2000年，安達信咨詢公司聯合克蘭菲爾德學院教授Andy Neely開發了三維績效框架模型，也就是績效棱柱模型，即用棱柱的五個方面把組織績效有內在因果關系的五個要素表示出來。其中五個因素分別是：利益相關者的滿意、組織戰略、貢獻、業務流程和組織能力。初期它主要被應用在私營企業的經營績效分析中，其主要理論基礎是：能夠成功經營的私營企業需要理解自己的利益相關者并能準確分析他們的需求，同時能根據這些制定企業的戰略，通過實施戰略來達到提高績效的目的；與此同時，必須構建一條暢通的能有效發出命令和執行命令的流程以保證戰略的順利執行；當然，各利益相關者都要對公司有一定的貢獻，以保證公司具備這種能力。

作為一個三維框架模型，績效棱柱與通常所見的測量績效以及管理框架的不同之處在于它的全方位性。一方面，它并未假設利益相關者中客戶和股東是唯一緊要的；另一方面也未假定應使用一些非財務方法來補充財務方法。績效棱柱模型提倡鼓勵管理者把焦點聚焦于關鍵點上。這個設計不僅使得它可以適應寬泛的要求，而且還能夠適應嚴格的要求。可以看出，績效棱柱模型提供了一種全面的績效衡量結構。

績效棱柱法是一種以利益相關者價值為導向，從不同的利益相關者出發，并分別從滿意、貢獻、戰略、流程、能力五個方面進行評價的績效評價體系，具有全面、綜合、系統的特點。績效評價體系的良好構建既是將節能減排戰略轉化為具體測評指標的有力工具，又是建立激勵約束機制的基礎，對正確引導節能減排的管理活動有極大作用。

基于實際應用或理論研究的角度，將利益相關者引入到節能減排績效評價中，并建立以利益相關者價值為導向的績效評價體系，是一個重要且嶄新的課題。在消化吸收績效棱柱模型的基礎上，結合節能減排活動的主體特點，績效棱柱包括互相關聯的五個方面：

1.利益相關者的滿意——誰是節能減排的主要利益相關者？他們在節能減排活動中想實現的愿望和要求是什么？

2.利益相關者的貢獻——節能減排活動中，各利益相關者分別作了什么努力來達到節能減排的滿意目標？

3.戰略——實現節能減排與滿足自己的需求，各利益相關者應該采用什么戰略？

4.流程——各利益相關者需要采取什么樣的活動或者具備怎樣的功能才能執行自己制定的戰略？

5.能力——各利益相關者需要拓展自己什么樣的能力來保證這些流程順暢和改進？

績效棱柱模型與平衡計分卡相比：平衡計分卡只關心一個或兩個重要利益相關主體，而績效棱柱模型轉變觀念，開始關心所有重要的利益相關主體，它在關心利益相關者對自己貢獻的同時，也關注利益相關者的滿意程度。模型如圖1所示。

績效棱柱在績效管理理念上有很大的進步，主要體現在三個方面：首先，績效棱柱對所有的利益相關者進行關注，突破過去只關注一兩個利益相關者的思路。對組織來講，能夠取得發展和成功的好方法就是了解所有利益相關者的需求，并努力滿足他們的需求。其次，績效棱柱把績效評價的起點定義在利益相關者的滿意及其愿望和要求上，完全顛覆了原來把戰略作為績效評價起點的做法。最后，績效棱柱有足夠的靈活性且有能夠不斷自我完善的功能，極具彈性的框架設計不但使它可以適應寬泛的要求，還能夠適應嚴格的要求。績效棱柱具備自我修復的能力，保證績效評價的順利進行。

三、基于績效棱柱法的節能減排利益相關者績效綜合指標體系庫

節能減排績效棱柱模型是結合利益相關者價值導向的績效評價體系，從政府、企業、社會公眾、中介（銀行、能源服務公司、媒體）等不同利益相關者進行績效分析，將節能減排利益相關主體放在節能績效的核心位置，每一類利益相關者又從滿意、貢獻、相關戰略、相關流程、相關能力五個角度設置具體的評價指標，進行綜合分析和測評。在分析匯總的基礎上，建立節能減排利益相關者績效評價綜合指標體系庫，具體如表1所示。

可見，必須明確節能減排的目標，盡可能地將其轉化成具體的因素，在此基礎上，還需要進行節能減排各利益相關者之間的溝通與聯系，并做好節能信息技術的應用和開發以及節能機構人才培養和培訓等工作。在上述過程中，政府、企業、社會公眾和節能中介應把握績效棱柱的基本思想，在實施過程中，隨著實踐的具體需求進行相應的變化操作，進而不斷更新、提高，讓其在節能減排活動中更能發揮作用。

四、應用績效棱柱模型進行節能減排績效評價的思考

（一）應用績效棱柱法在節能減排績效評價中的優勢

1.便于全面測量利益相關者對節能減排的貢獻

利益相關者價值取向的觀點認為，節能減排利益相關者與節能減排活動之間是一種互動的關系。一方面，利益相關者從節能減排得到了需求的滿足：政府獲得了良好的環境和長期的能源管理；企業獲得了長久不竭的能源和造福人民的形象；公眾獲得了潔凈的空氣和優美的居住環境；各中介都獲得了相應的好處，如能源公司開發新能源所得的利潤等等。另一方面，利益相關者也對節能減排作出了貢獻，如：政府提供強有力的政策支持和資金支持；企業為節能減排付諸了行動；公眾積極參與節能減排，低碳出行等等。利益相關者對節能減排的貢獻大小對節能減排戰略的實施及企業最終目標的實現產生直接的影響。

2.有利于揭示節能減排與利益相關者之間的“影響互動”關系

一方面，節能減排工作的展開、實施、成效會影響到利益相關者的利益；另一方面，這些利益相關者也會影響到節能減排工作的展開和實施，從而影響整個節能減排工作的效果。不同的利益相關者對節能減排工作有不同的利益要求，必須兼顧和均衡各利益相關者的利益要求，實現公平、效率、成效的有機結合。各方面只有達到協調，節能減排工作才能有序展開，社會參與的積極性才能調動起來，從而挖掘出更深層次的潛力，達到節能減排最優化。

3.既注重結果的評價，也注重過程和能力的評價

長期以來，人們主要用數字來評價節能減排的業績，只注重評價結果，多關注事后的評價，從而導致一些短視行為，忽視了節能減排的長期發展。由于只注重結果，為達到既定指標而進行的數據造假現象也常常發生。而績效棱柱法在注重業績評價結果的同時，也注重其戰略實施流程及所需具備的能力。

（二）應用績效棱柱在節能減排績效評價中的意義

績效棱柱初期是為評價私營企業績效而提出的，而細細分析不難發現，節能減排當前面臨的問題與企業績效評價具有極多的相似點，應用績效棱柱在節能減排績效研究中具有重要的意義。

1.提出了節能減排績效評價的新視角

績效棱柱模型是近幾年提出的一種新的績效管理工具，它克服了傳統績效管理工具和平衡計分卡的缺陷，然而目前，對于績效棱柱的研究大都還處于初步研究階段。本文探討了這種利益相關者價值導向的全新的績效評價體系，這種績效評價體系分別從不同利益相關者（政府、企業、公眾和中介等）進行績效評價，并從利益相關者滿意、貢獻、戰略、流程、能力五個角度設置評價指標，進而綜合分析和測評各利益相關者。就節能減排的具體應用來說，績效棱柱評價體系提出了有別于過去評價體系的新的框架設計思路，同時該評價體系在實際應用過程和效果上，充分發揮了該評價體系全面、系統、靈活、有效的特點。

2.找到了節能減排績效研究的現實意義和價值

目前，國內對節能減排績效考核的研究和成功實踐的數量十分少，僅有的少量研究和實踐還存在著不同的缺點，而將績效棱柱應用于績效考核的研究和實踐更是少之又少，正是如此，節能減排往往出現一些瓶頸。由此看來，基于績效棱柱法的節能減排利益相關者績效評價體系的建立具有一定的現實意義。

通過利益相關者在績效棱柱五個方面的指標分析，不僅使人們轉變以往的只注重某一個或某幾個重要利益相關者利益的觀念，開始關心節能減排所有利益相關者的利益需求，努力達到利益相關者滿意的追求。整個過程中，注重能力、戰略和流程三者之間的匹配程度。

3.展示了績效棱柱模型實際運用的全過程

采用績效棱柱模型來研究節能減排績效，從而驗證其在績效評價中的先進性和創新性。我國的節能減排要想切實有效地執行和實施，就必須建立起一個科學合理的績效評價體系。在我國的實際應用和理論研究上，績效棱柱評價法都有較廣闊的前景。

把節能減排績效分析放入績效棱柱模型堅持了利益相關者的價值取向，有利于調動節能減排利益相關者的積極性，為節能減排活動注入動力。同時它也測量了利益相關者對節能減排活動的貢獻，體現出節能減排活動和利益相關者之間是一種互動的關系，在享受到節能減排帶來的收益之前必須付出相應的行動和努力。另外，基于績效棱柱模型的節能減排績效管理的每個方面都有具體的指標測量，既注重評價節能減排的結果，也注重節能減排過程和節能減排能力的評價，有利于節能減排各有關方面的監督和檢查。

綜上所述，績效棱柱模型被成功應用于節能減排績效評價，構建了完整的評價體系，拓寬了績效棱柱的應用領域，完善了節能減排績效評價理論；多學科知識綜合運用時，主要結合了宏微觀經濟學、財務管理學等理論與方法，建立節能減排利益相關者績效評價綜合指標體系庫，具有可操作性強的特點；績效棱柱把節能減排活動劃分為五個不同的方面，每一個績效棱柱的方面都依據節能減排利益相關者自身實際情況制定了具體的指標體系，以此來考察各方面的實現程度。這樣不但明確了利益相關者各自的權利和義務，而且把利益相關者作為一個整體來考慮，為節能減排各利益相關者的利益實現與增進提供理論支持并指導其實踐，進而從綜合、動態的視角來回答“誰應該和如何合作參與節能減排”。●

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