企業稅收籌劃的原則及風險防控

田常杰

摘 要：在我國企業經營管理過程中，為了增加收益，可以在法律政策的基礎上進行合理的稅收籌劃，從而為企業帶來稅收效益。但在企業稅收籌劃過程中，由于存在著較大的風險性，所以需要做好稅收籌劃的風險防控，確保通過科學和規范稅收籌劃來更好的提高企業的經濟效益。文中從稅收籌劃概述入手，分析了稅收籌劃應遵循的原則，同時對企業稅收籌劃的風險因素及完善措施進行了具體的闡述。

關鍵詞：企業；稅收籌劃；原則；風險因素；完善措施

稅收屬于國家強制性的經濟活動，對企業的經營決策及發展具有極為重要的意義。稅收籌劃屬于稅收調節手段，是企業理財活動的一種，通過科學的稅收籌劃可以有效的提高企業的經濟效益，節約經營成本。在當前稅收籌劃對于我國部分企業來講，對其認識度欠缺，并沒有意識到稅收籌劃的重要性，這就導致我國企業稅收籌劃遠遠落后于發達國家，所以還需要進一步對稅收籌劃進行完善，使其成為增強企業競爭力的重要手段，從而實現節稅的經濟利益。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃就是在法律和政策基礎上合理進行避稅，即通過事先對理財、投資和經營活動的安排和籌劃，從而有效的實現節稅經濟利益。在具體稅收籌劃實施時，通常包括減稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃及實現涉稅零風險等諸多內容，所以對于稅收籌劃來講，其不僅具有事先籌劃性，而且具有明確的目的性和合法性。通過領會國家立法的意圖來選擇企業的經濟行為，從而實現合理避免，確保企業稅收效益的實現，并進而有效的提升企業競爭能力，為企業的健康、持續發展奠定良好的基礎。

二、稅收籌劃遵循原則

稅收籌劃的實施具有兩個最基本的前提條件，其一，需要在企業、籌資、經營及股利分配等業務發生之前進行；其二，需要在法律法規和各項規章制度的基礎上進行。需要通過提前進行籌劃和安排，從而確保實現納稅額度的最小化。一旦企業的投資、籌資、經營及股利分配等事項完成后再進行避免則屬于偷稅和漏稅行為，需要承擔相應的法律責任。所以企業稅收籌劃需要在合理、合法、合規的情況下進行，不僅有效的保障了企業對各項法律法規和規章制度的遵守，而且在稅收籌劃過程中還能夠有效的降低企業的成本費用，增加企業的凈利潤，為企業的健康發展奠定良好的基礎。但在企業稅收籌劃過程中需要遵循一定的原則。

1.全局性原則

企業稅收籌劃并不是一種單純的籌劃活動，其不僅可以有效的降低企業總體稅收的負擔，而且有利于企業稅收利潤的增加，具有全局性的特點。通過稅收籌劃，可以使企業選擇較低的稅率，對納稅期限進行適當的延緩，降低企業整體的稅負水平。要想企業稅收籌劃，則需要對企業業務及稅收相關的法律法規及政策進行全面、深入的了解，并進一步對企業稅收籌劃原則和準確應用進行充分考慮，從而利用稅收籌劃來確保預期目的實現。企業稅收籌劃主要目的是減輕企業的稅負負擔，具有較強的前瞻性特點，所以需要考慮時間和空間上的統一，從而確保謀求企業經濟效益和社會效益的最大化。

2.成本效益原則

稅收籌劃作為企業稅收調節的一種手段，屬于納稅人的合法權利。隨著企業管理者對其認識的加深，稅收籌劃的運用越來越多，但在企業稅收籌劃運用過程中，需要遵循成本效益原則，作為企業理財的重要手段，在遵循市場經濟規則的基礎上，確保企業價值和股東財富的最大化。在企業稅收籌劃實施過程中，為了籌劃的進行會產生一定的成本，所以需要有效的降低籌劃成本。特別是在當前經濟環境下，企業稅收籌劃的運用是為了實現企業節稅的目的，但并不能一味為籌劃而籌劃，需要充分的考慮節稅與籌劃成本之間的關系，全面進行考慮，周密進行安排和布置，更好的體現出籌劃的特點，從而實現企業經濟效益的最大化。

三、稅收籌劃的風險因素

1.稅收政策的變化

在當前市場經濟環境下，為了能夠與市場的發展步伐及國民經濟發展有效的適應，國家會根據市場運行情況隨時調整產業政策及結濟結構，這就導致稅收政策會處于不斷的變更狀態，在時效上具有不確定性和不定期性。由于稅收籌劃屬于一種事先籌劃，從開始到最終目的實現需要一個過程，而在這個過程中如何稅收政策發生變化，則會導致設計的稅收籌劃方案沒有必要的依據，失去合法性，從而導致稅收籌劃風險的發生。

2.籌劃基礎不穩定

企業進行稅收籌劃需要具有良好的基礎，如果基礎不穩固，則會導致企業稅收籌劃風險加劇。部分企業管理人員對稅收籌劃缺乏了解和重視，單純的認為稅收籌劃可以通過搞好關系及鉆空子來實現少納稅，在企業缺乏健全的會計核算及會計信息嚴重失真的情況即運用稅收籌劃，部分企業在有偷稅及多次違反稅法的基礎上進行稅收籌劃，這就導致企業稅收籌劃缺乏穩定的基礎，導致其風險急劇增加。

3.稅務執法不規范

稅收籌劃是在合法的基礎上進行的，但在具體實施過程中需要稅務執法部門確認這種合法性。目前我國各種稅收在納稅范圍內都具有一定的彈性空間，對于一些稅收范圍及納稅對象模糊清的情況，稅務機關對其進否需要納稅可以自行進行判斷。但在這個過程中，就會受到稅務人員自身素質及其他外界因素的影響，一旦稅收執法存在一定的偏差性，則會導致稅收籌劃方案的實施受到較大的影響，稅務執法過程中可能將企業的稅收籌劃認定為故障的偷稅、漏稅及避稅行為而加以懲處，從而導致企業稅收籌劃風險增加。

4.籌劃目的不明確

企業稅收籌劃需要對其目標進行明確，在企業稅收籌劃過程中，其階段性目標是為了實現企業稅務利益的最大化，但最終目標是企業價值的最大化，這就決定了企業稅務籌劃需要服務于企業戰略財務管理目標。所以在企業稅收籌劃過程中需要嚴格以企業的生產實際情況作為依據，避免由于稅收籌劃的實施而對企業的經營帶來影響，破壞企業的經營機制，增加企業的運營風險。特別是在企業稅收籌劃過程中，需要對機會成本進行充分的重視，確保稅收籌劃成本的最小化和稅收籌劃成果的預期化，避免由于忽視機會成本而導致企業稅收籌劃風險的增加。

四、企業稅收籌劃的完善措施

1.加強企業稅收籌劃意識

企業在經營過程中，需要進一步對自身的稅收籌劃意識進行增強，確保嚴格依照相關的法律法規和政策來進行稅收籌劃，選擇適當的稅收優惠政策，避免稅收籌劃過程中出現違法行為。同時企業在稅收籌劃過程中還要充分的重視遞延納稅中所獲取的利益。通過遞延納稅，可以利用時間因素來借助這筆稅款來對企業資金周圍困難的進行緩解，也可以利用這筆稅款進行投資和創造，進一步減少企業實際稅負的支出，確保實現企業價值的最大化。通過遞延納稅來對稅收籌劃進行審視，可以有效的利用資金時間價值因素來確保企業經濟效益的提高。

2.加強稅收籌劃風險的管控

在加強對稅收籌劃風險的管理控制方面，企業應該把眼光放得長遠一些，在制定稅收籌劃方案時便做好宏觀規劃預測，對于未知因素及不確定因素提前制定評估策略，將企業稅收籌劃風險控制到最低。在實施稅收籌劃方案時，需要釆用動態跟蹤計劃來收集時效性強的信息，為稅收籌劃工作的順利開展提供保障。

3.加強成本效益因素考慮

在制定稅收籌劃方案時，一些企業缺少全面的成本效益分析，重視稅負支出的減少，未意識到實施節稅方案過程中所支付的成本費用，其結果是導致稅收籌劃前的企業凈收益低于稅收籌劃后的企業凈收益。由此看來，這種稅收籌劃方案與企業運營的利益最大化目標不符，甚至可能破壞企業的正常管理和生產經營，最終導致成本費用激增、企業利潤率降低，不利于企業的健康穩定發展。

4.加強企業與稅務部門溝通

企業稅收籌劃的實施，不僅需要具有合法性，同時還要得到稅收執法工作人員的確認。由于當前我國法律種類和層次具有多樣化的特點，稅收執法工作人員自身的素質也參差不齊，這就使其在對稅收優惠政策的理解上會存在客觀上的偏差，所以企業在稅收籌劃工作中，需要嚴格遵照相關的法律法規和政策的基礎上，還要加強與稅收部門的溝通和對話，使其對稅收籌劃方案給予認定，這樣才能確保整體稅收籌劃方案能夠順利實施，同時也能夠為稅收籌劃的有效性奠定良好的基礎，確保企業節稅經濟效益的實現。

五、結束語

隨著企業納稅意識的不斷增加，越來越多的開始運用稅收籌劃，通過合法的手段來獲取企業利益的最大化。企業稅收籌劃屬于企業的長期性和事前籌劃的一種經濟活動，在具體實施過程中需要著眼于企業全局性和總體管理決策，并與企業的發展戰略目標有效的結合起來，通過制定科學的稅收籌劃方案，從而確保實現節稅增收的目標，使企業納稅主體實現價值的最大化。

參考文獻

[1]李從福.企業稅收籌劃探析[J].財經界（學術版），2013（22）.

[2]蔣昆.當前企業稅收籌劃問題分析[J].科技與企業，2013（23）.

[3]陳志麗.淺議如何完善企業稅收籌劃防范企業稅收風險[J].財經界， 2015（5）.