簡析銀行會計事后監督體系的問題及建構措施

趙銀萍

摘 要：會計事后監督體系作為銀行經營活動中的核心部分，對規范我國銀行會計核算、提高會計核算質量與水平、降低銀行會計風險，保護資金的安全性產生著重要的積極影響。本文對銀行會計事后監督體系運行過程中存在的問題進行了簡要分析，并提出了加強銀行會計事后監督體系建構的措施，以供參考。

關鍵詞：銀行會計 事后監督 體系 問題 措施

一、銀行會計事后監督體系運行過程中存在的問題

（一）監督系統中分析模塊功能與實際嚴重脫節。我國銀行會計事后監督系統中分析模塊功能未能夠緊密結合實際：方面是無歷史數據查詢功能。受系統設置的影響，我國現行會計事后監督系統仍處于較落后原始狀態，缺乏對歷史數據的查詢功能，不利于銀行根據歷史數據做更進一步的分析研究；另一方面監督系統報表內容無法滿足監督分析的需求。通常情況下，銀行監督報告表是對各項業務監督管理開展狀況的詳細記錄，基于我國銀行會計事后監督系統報表統計口徑偏差現象較為嚴重，導致《會計核算質量情況比較分析報告表》等一系列統計報表嚴重脫離了實際，不利于實現監督系統的充分應用。

（二）監督手段滯后。事后監督是隨著商業銀行改革發展和業務運行、風險管理的要求而產生、發展并不斷完善中，先后經歷了分散監督、集中監督和重點監督等三個比較典型的階段。目前我國銀行會計事后監督方式仍采用人工監督和計算機監督相結合，這種監督方式雖一定程度上打破了傳統單純以人工監督方式的薄弱環節，但其也存在著較大的弊端。

（三）銀行對會計事后監督思想認識不足。我國銀行對會計事后監督思想認識不足：一是銀行尚未充分認識到會計事后監督的重要性以及必要性，以至于會計事后監督體系實施積極性不高，重視力度不夠，影響了監督職能作用的發揮；二是監督職責定位不明確。我國相當一部分銀行的事后監督人員將工作重心放在日常會計核算業務的復審和檢驗上，對風險防范預防的精力和時間較少，大大削弱了會計事后監督體系應有的職能。

（四）監督系統的操作型特征明顯。無論是在集中監督階段還是在重點監督階段，業務復審的模式仍占主流，注重憑證、要素的規范性管理，所以在會計業務事后監督過程中雖然計算機科技力量不斷加大投入運用，但還是需要大量的人員加入到網點業務核算的簡單復查工作中。同時，由于業務監督的局限性，也影響了監督人員知識技能的不斷提升，這樣又反過來進步制約了事后監督風險管理職能的充分發揮。

二、加強銀行會計事后監督體系建構的措施

（一）完善監督系統分析模塊。一方面是拓展會計監督系統查詢功能。即增設“歷史監督數據查詢”模塊，由該模塊承擔對賬戶設置、登記簿記錄以及系統參數設置的全面查詢職責，保證銀行能夠更好的查詢所需信息；另方面是建立健全銀行會計核算的質量、監督情況報告表統計口徑，確保每一個監督情況報告表均能在實際工作發揮應有的作用。

（二）改善并創新事后監督手段。（1）改善監督方法。銀行應立足于傳統優秀監督方法的基礎之上，通過開展會計事前控制和事后監督工作，全面挖掘銀行經營過程中存在的問題，并予以及時糾正，積極吸取多方意見，以此促進監督方法的不斷改進。（2）創新監督手段。近年來傳統的監督手段已經不能夠滿足銀行的需求，因此，應進一步加強銀行會計事后監督手段的創新，首先是積極引進現行日益發達的電子計算機技術，構建計算機監督系統，實現銀行會計事后監督的信息化、現代化；其次是銀行在實施會計事后監督體系時需統一思想，避免人財物重復和浪費行為，力爭實現電子化監督手段，運用該手段將有助于事后監督堵塞資金漏洞，最大限度上規避資金風險。

（三）建立健全的銀行財務會計監督體系。一方面是建立健全的銀行內部財務會計監督體制。以《會計法》、《規范》理論依據與指導，以凈化銀行各項生產經營活動為目的，立足于加強銀行內部監督、社會監督以及國家監督等各項會計監督基礎之上，結合新時期銀行會計核算的實際情況，不斷完善銀行內部會計監督體制，確保內部監督工作的公正。另一方面是建立健全的銀行外部財務會計監督體制，加強政府監督和社會監督基礎，切實保障社會經濟發展的整體利益不受侵害以及針對于緩解財務會計信息失真現象，實現對銀行財務會計工作審計監督的客觀性、合理性、公正性以及全面性。

（四）建立功能完備的事后監督體系設計。今后事后監督體系設計應超出傳統的監督作業平臺功能，建立不僅具備風險監測、質量檢測、履職管理等作業功能，而且還應根據風險管理需要設計出風險的識別、確認、計量、評估和報告等功能，成為銀行各級管理機構對業務運行風險實施提供有利工具，全面立體的揭示風險在不同范圍內的特征及發展趨勢，對銀行業務運營風險實行目標管理提供有力的支持。

（五）整體提升銀行會計核算事后監督檢查水平。銀行會計核算的監督檢查是一項重要且技術強的工作，對核算業務進行事后監督檢查應立足于銀行會計人員堅持職業操守、取得執業資格、業務技能水平、業務流程的梳理改進、會計監督職能設計以及是否存在違規操作等問題上。同時，由相關政府部門對銀行會計相關法律法規的執行狀況進行審核、監督，進而保障銀行會計核算的真實性、完整性、規范性以及準確性，推進銀行會計核算事后監督更趨于健康良性發展。

三、結束語

會計事后監督作為會計工作基本職能和重要職責之一，是內控機制的重要組成部分。而作為國民經濟的銀行會計，長期以來，以其制度嚴密、核算準確、反映真實而在社會上享有較高信譽。因此加強銀行會計事后監督，既是履行會計職能和保障業務發展正常有序進行的重要措施，也是防范化解經營風險的一道防線、更是促進金融業整體健康發展的關鍵環節。