當前企業稅收籌劃的問題與對策

【摘要】對企業稅收進行科學籌劃是提高企業經濟效益的有效途徑，目前我國許多企業對稅收籌劃工作了解不夠，缺乏對稅收籌劃的必要性認識。企業應提高對稅收籌劃意義的認識，通過對稅收籌劃的成本收益分析，在遵循稅收籌劃原則的基礎上，使企業在科學的稅收籌劃中獲得最大的經濟效益。

【關鍵詞】企業 稅收籌劃 問題 對策

稅收籌劃是一種理財策劃活動，與發達國家相比，我國的稅收籌劃理論和實踐運用均比較晚，在市場經濟體制建立之后，我國稅收籌劃才得以改善和發展。然而目前仍有許多企業不重視稅收籌劃，錯誤地認為稅收籌劃對企業的發展無關緊要。對于現代企業來說，要想在日益激烈的競爭中不被淘汰，就必須進行科學的稅收籌劃，努力控制稅收支出。本文就我國當前企業稅收籌劃的問題及對策進行了探討。

一、企業稅收籌劃的內容

（一）稅收籌劃的主體

稅收籌劃的主體包括兩個部分：一是設計主體，二是實施主體。很顯然，稅收籌劃策略的實施主體應該是企業或者與企業有關的職能部門。企業自身是稅收籌劃策略的設計主體，同時也包括相關的社會專業機構。企業的稅收籌劃比較復雜，受企業員工素質的影響，企業內部財務管理人員可能對稅收籌劃的全部信息無法完整而準確地掌握，企業應向社會專業機構尋求必要的幫助。

（二）稅收籌劃的目標

企業稅收籌劃的前提是目標定位，在進行目標定位的過程中，首先，企業應盡量避免定位過窄的問題，許多企業在進行稅收籌劃時都以節稅為原則，這就犯了以偏概全的錯誤，稅收籌劃的目標不應是節稅，因為稅收對大多數企業來說只是一種相對成本，在未確定納稅義務的基礎之上，企業有多種的投資經營方案可以選擇，節稅方案不一定就是最切實可行的方案。而且，節稅目標對貨幣時間價值形成的收益不夠重視，這也是造成以節稅為目標的稅收籌劃方案不合理的原因之一。其次，定位過寬也是許多企業在進行稅收籌劃時常犯的錯誤，一些稅收籌劃者分不清稅收欺詐與稅收籌劃的區別，導致其在實踐中把一切有利于降低稅負的行為都當做稅收籌劃策略的目標，從而做出大量觸碰法律邊緣的行為，這些行為會對企業的經營產生不利影響，所以，睿智的企業管理者應避免采用這種方式進行稅收籌劃。

（三）對稅收籌劃策略的成本、收益及風險的分析

事實上，稅收籌劃策略是企業的一種財務性決策，對稅收籌劃的成本、收益及風險的分析是其決策的核心。從經濟收入的角度分析，稅收籌劃的收益主要包括兩個方面：一是稅收的節稅金額，二是延遲納稅的現金流量收益。稅收籌劃成本是指整個稅收籌劃方案實施過程中，納稅人所付出的各種物資與非物資成本的總和。稅收籌劃的實施有著很多現實的和隱藏的成本，而成本的大小和稅收籌劃收益的對比直接導致籌劃的成功與否，例如，如果企業采用分立企業的形式進行稅收籌劃，那么就應該考慮企業的注冊、管理、經營等費用，還需要考慮新設立企業的稅收成本，以及關聯企業之間的風險成本。所以，對一個成功的籌劃方案來講，收益和成本的比例應該在一個理想的范圍內，當然，也不能為了節約籌劃成本而兵行險著，這很可能導致籌劃變成偷稅、逃稅。

二、當前企業稅收籌劃存在的問題

（一）企業對稅收籌劃缺乏正確的認識

稅收籌劃在我國的運用歷史較短，許多專業型書籍上對其概念都不統一，這就導致大多數企業對稅收籌劃的認知大相徑庭，一部分人把稅收籌劃與偷稅漏稅相等同，這部分人自然不會對企業實行稅收籌劃，他們認為開展稅收籌劃損害了國家利益，后果是很嚴重的。也有一部分人對稅收籌劃持認同的態度，但他們對企業的稅收籌劃十分謹慎，擔心一旦出現籌劃失誤的情況，就會被視為違法行為，致使企業的聲譽受損，這樣的企業在稅收籌劃方面往往只是處于觀望狀態。

（二）我國的稅收立法制度不夠完善

我國的稅收立法比較單一，企業所得稅、稅收征管法等稅收的相關法律都由全國人民代表大會及其常務委員會制定，國務院制定行政法規和有關規范性文件，其他各省市、自治區則根據國家法律法規制定地方性的稅收法規。我國各級地方政府沒有稅收立法權，與國外一些發達國家相比，我國的稅收籌劃空間較小，導致許多企業的稅收籌劃策略受到一定的制約。

（三）企業對稅收籌劃的風險不夠重視

企業的內部人員在進行稅收籌劃時存在多方面的風險，只有極少數的企業會聘用專業人員來進行稅收籌劃。然而，企業內部財稅工作人員的專業知識是有限的，他們的綜合分析能力與專業人員相比，對國家政策的掌握和理解不夠充分，因此企業的內部人員在進行稅收籌劃時通常存在許多風險。但對于依賴專業人員進行稅收籌劃，企業也必須正視，專業人員雖然知識豐富，但對企業的業務并不熟悉，且籌劃的成本也比較高。因此，最好的辦法是企業通過對內部人員的培養，不斷提高其稅務業務知識水平，來實現企業稅收籌劃的高效科學發展。

三、針對企業稅收籌劃問題的對策

（一）轉變稅務執法人員的思想觀念

從長期的影響來看，企業開展稅收籌劃對于企業和國家都具有重要的意義，因此，稅務執法人員應切實轉變思想觀念，支持并鼓勵企業的稅收籌劃。為了盡量避免工作的滯后，稅務人員應加強對企業經營及稅收情況的研究，探索潛在的稅收問題，促進稅務人員業務水平的不斷提高。

（二）完善我國的稅法

要促進企業稅收籌劃的發展，必須要制定嚴格的法律法規來約束和規范它。從世界各國的形勢看，對企業的稅收籌劃比較重視的國家都有一個相對完善和穩定的稅收制度，如果稅收環境不穩定，企業稅收籌劃方案的效果也會隨之改變，甚至會導致一個最好的方案變成最差的方案。只有不斷改進和完善我國的稅法，使其趨于穩定，才能引導企業稅收籌劃朝著健康的方向發展。

（三）提高對企業稅收籌劃工作的監督水平

在企業的稅收籌劃過程中難免會出現一些偏差，因此，必須加強對稅務籌劃的監督管理，加緊制定有關企業稅收籌劃的規章制度，規范各企業稅收籌劃的競爭秩序，從而使企業的稅收籌劃合理、合法。

（四）企業稅收籌劃措施

1.籌資決策中的稅收籌劃。不同的籌資方式所產生的稅收后果是不同的，一般情況下，企業籌資有兩種方式，包括負債籌資和權益籌資。選擇權益籌資方式的優點是不需要償還本金，沒有固定的利息負擔，財務風險低，但其籌資的成本高。采用負債籌資的方式，其利息費用是在稅前支出，具有抵稅的作用，因而資金成本較低。但隨著負債籌資比例的增加，負債籌資成本不斷上升，負債融資就會產生負效應。負債過高，超過企業的承受能力時，有可能使企業陷入財務危機。企業應根據自身實際狀況選擇恰當的籌資方式，合理確定兩者間的比例，科學安排，以期公司資金成本最小的資本結構。

2.投資決策中稅收籌劃。企業在進行投資決策時，可以采用直接投資建廠的方式，也可以考慮并購相關的虧損企業。采用后者，可以把握先機，迅速實現規模擴張。此外，企業通過并購可以實現合理避稅。如果被并購企業存在未抵補虧損，而收購企業每年生產經營過程中產生大量的利潤，收購企業可以低價獲取虧損公司的控制權，利用其虧損抵減未來期間應納稅所得額，從而取得一定的稅收利益。

投資者在選擇投資時，應該充分考慮不同地區的稅制差別，盡量選擇稅率較低或者有稅收優惠政策的地區進行投資。根據我國稅法的規定，在西部邊遠地區、高新技術開發區等區域進行投資可享受稅收優惠，企業在這些地區進行投資，往往可以獲得較高的收益。

3.經營活動中的稅收籌劃。現代企業，人才是企業發展的核心競爭力。如何吸引、留住人才，是每個企業必須正視的問題。員工不僅看重“錢景”，更看重“前景”。企業在薪酬管理稅收籌劃中，除合理確定薪酬、各類基本社會保障外，還可以為員工提供福利及培訓機會，購買補充養老保險、補充醫療保險，這些在標準內都是可以稅前扣除的。此外，安置殘疾人員，其工資不僅可以100%加計扣除，還可以減少企業應繳納的殘疾人保障基金。

企業可以適當增加公益性捐贈，體現社會責任的同時，捐贈支出也是允許稅前扣除的。對于國家鼓勵的固定資產加速折舊、研發費用加計扣除等政策，企業應該充分利用。另外，企業在采購、銷售管理中也可以采用先取得進貨發票，合理確認銷售收入時間以達到延遲納稅的目的。

4.股利分配決策中的稅收籌劃。企業的股利分配不僅影響股東的納稅，也影響該企業的資本結構及現金流量。股利分配一般包括現金股利和股票股利，在企業營運資金和現金較少，而又需要追加投資的情況下，發放現金股利將會增加企業的財務壓力，導致企業償債能力下降，股票股利可避免發放現金股利后再籌集資本所發生的籌資費用。同時，發放現金股利必須納稅，股票股利則可以為股東延遲納稅。

四、結語

稅收籌劃作為企業財務管理的一部分，必須以企業價值最大化為目標。目前我國企業的稅收籌劃存在許多亟待改進的地方，需要國家和企業的共同努力。

參考文獻

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作者簡介：尚雪，供職于百豐電子（上海）有限公司。