資產評估風險防范與控制

□文/譚舒蔓 高 兵

（大連財經學院風險管理與內部控制研究中心 廣西·玉林）

一、資產評估風險含義與類別

（一）資產評估風險含義。與資產評估有關的單位或個人因資產評估事項所遭受損失或者由于評估區間與客觀價值的偏離，以及評估主體主客觀原因的失誤產生危害評估報告使用者利益及評估者承擔相應責任的可能性就是資產評估風險。

（二）資產評估風險類別

1、可控風險?？煽仫L險從字面意思上來理解就是可控制風險。是指能被資產評估機構和評估人員加以控制和防范的風險，它可以通過各種內部質量控制措施將其控制在最低點。

（1）評估機構自身管理與監督不到位帶來的風險。現如今大大小小各種資產評估機構產生，必然會出現一些機構規模太小，資質也不夠，完全不符合機構成立相關要求。甚至有些內部自身管理不到位，法制觀念淡薄，未能有效建立各種規章制度，出現壓價或者壟斷的現象，搶占市場份額，嚴重缺乏有效監督，這些都將造成評估風險。

（2）評估人員自身專業水平與能力有限帶來的風險。雖然規定評估人員要經過專業考試以及專門的培訓，但是在實際中，很多經驗不夠豐富的評估人員在面對突如其來變化萬千的環境時，難免會由于自身水平有限而造成一些技術上的錯誤，而且相當一部分評估人員也沒有遵守道德規范，在評估過程中沒有恪守公正、客觀的原則，這也會造成評估風險。

2、不可控風險。相對來說，不可控風險就是不可控制風險。是不能通過資產評估機構自身直接去改變的，但是又會受到其干擾導致無法正常進行評估過程而產生的風險。

（1）法律條款不夠完善所帶來的風險。到目前為止，我國還未制定相關如《中國注冊資產評估師法》等之類的法律法規，而且整個評估行業也沒有相關健全的法規體系。評估監督體系尚未形成，所以就會導致最終評估結果的公正性難以得到驗證。這些種種都形成了不可控制的風險。

（2）資本市場信息欠缺帶來的風險。因為到目前為止我國資本市場發展還不夠完善，難以找到公平的估價標準，會計信息失真現象相對較嚴重，市場交易信息欠缺，相關的一些技術參數也不充分，信息的可靠性難以保證，因此也增大了評估人員的評估風險。

（3）行業自身發育不良所帶來的風險。資產評估行業在我國仍舊算是一個新興行業，發展還是不夠完善，對于理論知識以及方法的深入研究還需要探索。評估準則體系尚未完善，以至于讓評估人員缺乏評估依據。

二、資產評估風險的危害

資產評估作為一種專業的為交易雙方提供公平價值判斷的方式。它的判斷是否準確，直接影響到交易雙方利益以及社會經濟市場的秩序。

（一）經濟利益受到損害。評估風險是不可避免的，但是如果加以防范則可以減少損失。但是，一些評估機構仍然不重視風險問題，當遭受到評估風險時，沒有加以防范以至于導致經濟利益的嚴重損害，損害到評估雙方，甚至有些會遭到法律的制裁。

（二）行業誠信度遭到質疑。誠信作為現代社會必不可少的品質之一，對于中介服務評估行業來說就更加重要了。然而，遭遇到評估風險，勢必會影響到評估結果，導致資產評估行業的信譽受到嚴重質疑。所以，我們就要加強風險防范的管理，維護自身行業的健康發展。

（三）公平性的損害。資產評估作為直接為交易雙方提供價值參考意見的一項服務，如果受到評估風險的影響，評估人員就不能準確的掌握到市場信息進行判斷，從而導致判斷失誤，結果出現偏差，就會讓交易方帶來損失，破壞了交易的積極性，這樣下去對于整個評估市場都是不利的。

（四）執業成本提高。由于評估風險的存在，整個評估行業以及各個評估機構都需要對風險進行防范，這樣就大大增加了其人力成本、管理成本、應對成本等，大大阻礙了機構的發展。

三、資產評估風險的防范

在資產評估過程中，風險是客觀存在不可避免的，但是我們要做到加強樹立風險意識，根據各個風險的特點對其運用綜合有效的方法加以控制，盡量把損失減少到最小。

（一）讓資產評估行業有法可循。我國是一個法制社會，但是由于資產評估行業的發展迅速，目前還未出臺各種相關的健全的法律法規，所以就會導致不可控的風險出現。制定以及頒布新的管理法來取代現有的法律規章能更好的完善之前法律法規上的漏洞，也能更具有管理評估行業的權威性。也要健全完善的《中華人民共和國注冊資產評估師法》，要有效的規范注冊資產評估師的行為，以法律的形式對其進行管理。還有資產評估執業準則、道德準則等體系規章制度，要共同形成一個法律框架，才能更好地管理整個評估行業。所以，建立統一的資產評估法律法規體系才能得以保證行業的健康發展。

（二）讓資產評估行業管理得以自律。每個行業都會有自己的一套管理模式，而資產評估屬于社會中介服務行業，理所應當它需要一套能適應自己特點的管理模式。詳細地說，有兩個方面：第一，目前資產評估行業還是處于一個多頭管理的狀態，管理不明確、不完善，我們需要建立統一的行政管理方案。清楚明確資產評估的管理部門，讓這個行業處于一個統一管理的模式當中，得以創建一個良好的市場行業環境；第二，要學會創建統一的行業自律組織，實行統一的行業自律管理。根據如今與資產評估有關的行業組織（例如注冊資產評估師、注冊房地產評估師等）狀況，政府參與協調，相關行業之間相互協商，可以統一建立一個具有權威性的資產評估協會。這樣就可以進行統一的管理，還可以根據地區設立分會進行管理，相互之間也可以經常進行技術上的交流；最后可以適當調整現行的收費體制，讓評估委托人、評估需求方共同付費聘請評估機構。行業還要加強對低價競客行為的監督管理，減少過度競爭所帶來的負面影響，加大對評估機構因違反規定而受處罰的力度。總之，要讓整個行業做到自律，在管理上能更加規范，以防范評估風險。

（三）讓資產評估行業報告質量得以提高。我們知道，資產評估從接受委托到出具報告并且歸檔要經歷五個環節，而每個環節都會產生風險，也都會影響到最后報告的質量，所以我們就需要每個環節都加強監督，才能使各個環節中的風險減少。首先，在接受到委托方的委托時，就要對所要評估資產有充分的了解，并且清楚評估目的，根據評估目的做初步的評估印象。了解到雙方的需求，才可以簽訂委托書；其次，根據評估對象的規模情況去選擇合適的評估人員，在人員分工、時間分工的問題上做好協調，避免過高的人工成本；再次，就是最重要的環節，那就是評估實施過程，在此環節，評估人員要根據周邊環境以及市場大環境、評估對象的規模大小、建筑陳舊情況進行合理的評估，并且還要得到評估負責人的指導、監督與復查，防止評估結果過于主觀，減少這個環節的風險。接下來在評估報告中也要遵循報告的模板，核對清楚評估對象的信息資料，不要出現數字錯誤、格式錯誤甚至是評估方法的錯誤。做到認真仔細，不馬虎，最后也要經過評估負責人的復查，以免出現不必要的錯誤帶來風險損失；最后，就是報告的歸檔工作了，在此環節就要整理好評估對象的資料、委托書、評估報告等，保證評估檔案完整，杜絕發生資料的丟失，這就是資產評估主體主動控制風險的最終環節。

（四）讓資產評估行業人員素質得以加強。資產評估外部風險我們無法控制，但是內部風險很大程度上跟我們的評估人員是息息相關的，如果評估人員法律法規意識薄弱，專業知識不牢靠，職業道德水平低下，那么風險勢必會大大增加。所以，我們就要從評估人員的思想上、行為上去防范評估風險。首先，要加強評估人員的風險意識，讓他們深刻意識到評估風險的危害，不止對整個行業有影響，對他們自身也是有影響的。從評估人員的思想觀念上改變，讓風險根深蒂固的注入他們腦中，這樣才能時時刻刻的關注著自身，關注評估風險，從而去減少風險的產生；其次，應該提高評估人員的專業水平，現在雖然很多人考取了評估師，但是在實踐中卻是一點經驗也沒有，或者是在面對萬千變化的環境中沒有應對能力。這就需要我們評估人員自身加強學習與鍛煉，而整個行業也需要強化資產評估的職業培訓教育，這樣才能使評估人員在評估過程中對于基礎知識結構以及面對這個變幻莫測的市場環境做到得心應手。也能更好的降低資產評估風險，使這個行業整體發展更加健康；最后，在風險意識得以加強，專業水平得以提高的基礎上，評估人員的職業道德方面也要加以教育，如果評估人員不忠于自己的評估事業，職業道德低下，責任心不強，對于估價完全按照自己的主觀意見，那么資產評估風險就會大大增加，也會影響行業發展。所以，必須提高評估人員誠信，加強責任心以及敬業愛業的思想觀念，這樣才能從根本上防范資產評估風險。

［1］王景升.資產評估機構的責任與資產評估風險的規避［J］.財經問題研究，2000.5.

［2］里嵌.資產評估風險及其防范對策［J］.注冊會計師通訊，1998.12.

［3］潘學模.資產評估風險類別分析［J］.中國資產評估，2000.3.