論施工企業資金管理

□文/田俊英

（中鐵二十局集團第六工程有限公司陜西·西安）

論施工企業資金管理

□文/田俊英

（中鐵二十局集團第六工程有限公司陜西·西安）

［提要］資金管理水平是施工企業能否正常運作的關鍵，良好的資金管理能夠更好地實現施工企業可持續發展策略。本文首先對施工企業資金管理存在的問題進行分析，在此基礎上提出科學合理的對策，以期有助于施工企業提高資金管理水平，提高經濟收益。

施工企業；資金管理；對策

收錄日期：2015年5月12日

建筑業是一個資金密集型的行業，它不僅資金需求量大而且資金的周轉速度較慢，施工企業為了確保資金鏈的連續，避免企業倒閉的風險，需要不斷地完善資金管理能力，提高資金管理水平。對施工前企業而言，在不同的施工階段往往要投入一定數量的營運資金，例如在招標階段要支付一定的保證金和擔保金，在施工過程中要墊支大量的材料費及人工費等，在項目完工階段要繳納質保金，這些資金如果不能及時的回收，必然會導致企業資金緊張。此外，隨著我國經濟建設的發展，施工企業的競爭也越發得激烈，施工企業為了更好的生存，為了獲得自身的利益不得不實行低價中標的方式，這也在一定程度上加劇了企業資金緊張的狀況。因此，施工企業必須要加強資金管理，才能確保企業的良好運轉，才能在激烈的競爭中占據有利地位。

一、施工企業資金管理存在的問題

（一）資金分散加大。建筑業是我國國民經濟建設的基礎，施工企業具有分布廣、分支機構多以及分布面積大等特點，使得施工企業在項目中標后采用項目經理部對中標工程進行管理，并在銀行建立了多個賬戶對不同地區的工程進行資金的管理。在這種管理方式下，不同地區的施工項目往往對資金有不同的需求，同時需要資金投入則會造成資金的緊張；在同一地區，有的項目需要資金而有的項目有多余資金的情況下，如果資金不能進行合理地調度必然會使資金機會成本增加，加劇資金周轉的難度；不同地區的工程內部都有自己的資金管理制度，總公司很難對資金進行協調，造成了拖欠工人工資、不能及時支付供應商的材料費等，使得工程施工工期加長，施工成本增加，更甚者會使工程無法進行。

（二）流動資金短缺。墊資是造成施工企業資金短缺的重要原因之一。在施工前期的招投標階段需要墊付投標保證金和履約擔保金，這部分資金占用時間較長，很難及時收回。建筑市場競爭的加大，施工企業為獲得工程責任承包的權利，不得不滿足業主提出的各種要求，業主借此機會過度壓低施工成本費用，要求施工企業簽訂一些霸王條款，施工企業為避免喪失承包的機會不得不承諾巨大的墊資額度，從而給施工企業帶來了巨大的資金壓力。建設單位的工程項目在開始立項資金就有缺口，卻要堅持上項目，前期的概算為達到立項的目的往往使用較低的標準，造成后期資金的短缺。在施工過程中，由于施工企業往往按照施工進度獲得款項，對于施工所需的材料費。機械使用費以及人工費等不得不進行大量的墊資。建設單位在施工中頻繁地更換建設單位工程，提高標準，突破原定的投資額，將資金缺口轉移給施工企業，增加了施工企業的資金負擔。在項目結算階段，施工企業資金管理還面臨著一個重要的問題，那就是在項目完工后，對于項目建設期間發生的變更索賠工作以及質保金才催收并不及時。按照現行的規定，工程款在竣工后要扣除5%～10%作為質量保證金，在工程在約定的期限不存在質量問題，才能夠將質保金付給施工企業，如果存在質量問題則不再支付這部分款項，這不僅為建設單位拖欠工程款提供了法律支撐，也加劇了施工企業資金的壓力。此外，由于沒有制定有效的收款措施，建設單位對于欠款以各種理由不及時支付，使得施工企業的應收賬款不斷增加，賬齡增長，資金不能夠及時足額的回到企業，增加了企業變現的困難，影響企業資金的正常周轉。

（三）資金預算管理不完善。資金管理的科學化離不開合理的財務預算。合理的財務預算不僅要準確預測材料市場的變化，還要更多的依靠工程預算人員的經驗。由于市場的瞬息萬變以及材料價格的變化莫測，再加上工程預算人員對工程材料價格的系統性分析和未來走勢的判斷使得資金預算工作的準確度難以衡量。施工企業內部的專門預算管理人員缺乏，有專門預算管理人員的企業也因人員的經驗不足，限制了預算的準確性，在一定程度上影響了施工企業的發展。一些企業對項目資金的監管不夠，資金在施工現場的變動較大，經常出現生產經營與資金流動不匹配的現象，資金預算沒有達到應有的作用，不僅打亂了企業整體資金的部署，還加大了企業的經營風險。

二、完善施工企業資金管理的對策

（一）資金管理集中控制。針對施工企業項目分散范圍廣、項目多的特點，施工企業要建立一個資金統一管理的賬戶，將多個工程項目施工資金集中起來進行統一管理，實現資金的高效利用，具體步驟如下：首先，實行統收統支方式，將現金收支的批準權高度集中在企業的財務部門，各分支機構不再單獨設立銀行賬戶；其次，企業按照一定的期限統一撥付給分支機構一定數額的現金，供分支機構使用；再次，設立結算中心，由企業內部設立辦理各成員現金收付和往來結算業務的專門機構，降低企業內部資金周轉成本；最后，設立內部銀行，將社會銀行的基本職能與管理方式引入到企業內部管理機制中，進行企業內部日常的往來結算、資金調撥以及運籌等。

（二）加強對項目資金的全過程管理。第一，在工程前期，施工企業需要對其所處的內外部環境進行詳細的分析，減少對資金的墊付。應該對施工項目的市場現狀做調查分析，包括利率波動、國家政策變動、投標價格、行業發展的方向、項目適用的稅收規定、施工項目戰略目標的方向等進行全方位的分析，探尋能夠降低資金占用的途徑。針對項目的完工決策管理、分包工程管理、經營管理、合同管理等進行評估，嚴密監視可能增加施工項目資金的地方；第二，在施工過程中加強對資金的監控。在簽訂合同前，要仔細審閱合同條款，避免不明顯的資金轉移渠道。對于原材料的采購要按照總公司的相關規定、辦法招標采購，降低材料采購成本，合同按照集團公司的要求，對于各種硬性條件必須要明確，防止各種隱患，維護企業的利益。盡量合理整合資源，通過方案優化、工期對比等措施，合理降低勞務施工單價，控制人工費的支出。最大限度地發揮機械效能，增加機械運轉率，減少機械閑置，提高機械的使用效率；第三，做好工程款項的結算工作。項目完工后，要按時進行完工驗收，進行工程完工的決算，及時收回資金。對于在施工過程中合同之外的原因導致的工程事故或者工期的延誤要盡快地收集證據，進行客觀的審查，進行索賠，以便降低工程在前期投入的資金和資源的損失，加快資金周轉的速度；第四，對于應收賬款實行應收賬款收回責任制，確定施工項目階段負責人，確認欠款人，根據不同責權擬定不同的清債合同，及時收回所欠的款項。

（三）拓寬施工企業資金來源。在國家貨幣政策不斷調整的形勢下，施工企業要加強與銀行的合作，在日常工作中強化信貸管理，及時償還到期的銀行貸款，保證企業良好的信譽，爭取獲得銀行更高的授信額度。在資金充足時，可以用多余的資金進行短期投資，獲得資金收益。只有這樣，才能保證資金短缺時能夠及時地從銀行獲得足額的貸款。

（四）加強對資金的預算管理。施工企業的資金管理過程應由經營性的資金收支預算轉變為全面資金預算管理，并不斷完善各個環節，形成比較健全的資金預算體系。預算方案一旦確定，不得隨意修改，它是施工企業進行資金管理的依據，在遇到特殊原因需要更改時也必須要進行嚴格的審批。施工企業的財務部門在實際監督控制過程中要從事后控制轉變為事前控制，并要實行嚴格的考核與監督機制。

主要參考文獻：

［1］王英.分散施工企業資金管理分析［J］.財經界，2015.

［2］李本琴.施工企業財務管理中資金管理控制［J］.經營管理者，2014.6.

［3］周銘.談建筑施工企業資金風險的有效管理與控制措施［J］.財經界，2015.

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