淺析企業應收賬款管理的風險及防范

馬英

摘 要：企業為了足夠擴大市場的份額，并且提高自身總體競爭能力，不僅采取了保證商品質量、降低商品成本、提供高品質的售后服務等傳統的經營管理策略，同時企業也開始了大量賒銷，來增加銷售減少庫存，這樣就會導致企業應收賬款大幅度增加。應收賬款的大幅度增加，不僅使企業的營運資金被占用，減緩了資金流通的速度，而且增加了應收賬款的壞賬損失和管理成本，甚至會使得企業財務狀況有惡化的趨勢。

關鍵詞：應收賬款；風險預警；風險管理

1 應收賬款管理中存在的問題

1.1 重視銷售，缺乏風險防范意識

伴隨著經濟的飛速發展，市場競爭也會愈來愈激烈，如果想要有更足的發展空間，有必要使用增加銷售量及銷售收入的方法，在對付款人信用度、信用額度及其應收賬款評估模糊的情況下，就盲目吸引更多客戶，因而導致賬面利潤虛高也是不可避免的，使得相關的風險就加大甚至更高。

企業以獲取利潤為目的，主要是通過銷售加以實現的。為了獲得利潤，完成相應的經營指標，大多數管理者會注重銷售的管理，卻缺乏了科學性，只能膚淺看到利潤，而沒有意識到，即使利潤實現最大化也未必能夠找回。

1.2 沒有能對應收賬款風險分析管理

應收賬款管理業務的忽視時間越來越長，工作只是為了做一些記錄應收賬款回收期越壞的情況，如果不使用應收賬款分析全方面的分析，這就不可能找到一個及時發現壞賬、呆賬的存在，若不想發生大量壞賬，應該及時采取措施，盡量減少企業的損失。對于那些長時間虧損的應收賬款應該要查明原因，并采取措施，盡快解決產生的大量壞賬，直接降低運營效率。根據風險的程度對應收賬款進行分類，及時了解對方目前的經營狀況，風險相對大的應收賬款應進行催款提醒，有足夠的證據表明應收賬款會減值，應收賬款的賬面價值貸記到預計未來現金流量的現值，貸記的金額確認為壞賬損失。

1.3 企業自我保護意識薄弱，應收賬款規模不合理

企業在進行銷售的過程中，雙方必定會簽署相關的銷售環節的合同或協議，這份合同或協議有買賣雙方簽字蓋章后就會對買賣雙方的合法權利進行有利的保障，如果在付款的時候，另一個是違約行為，考慮到成本，還考慮到維護自己的資源，寧可使應收賬款變成壞賬，也不愿意執行法律程序來保護投資者合法權益，形成了經濟合理的畸形。大多數企業不應該采取賒銷或者銀行貸款，這種惡性循環的結果，許多公司無法操作。

企業利用賒銷的銷售方式，吸引更多顧客是必然的，而且可以擴大市場占有份額，從而增加了銷售量和企業的利潤，但是過多的應收賬款將會加大企業資金占用額，并影響資金周轉與循環降低資金使用效率。應收賬款的形成是在銷售過程中進行的，銷售由企業銷售人員單獨完成，但銷售員并不對應收賬款后續回收工作進行監督，企業應收賬款一般是由財務部登記和查看，這有可能造成催收責任不清，使得部門間相互推卸責任。企業對應收賬款管理需要成立專門的機構，對企業應收賬款的產生、催款、還款、壞賬進行管理從定立合同開始，防止由于責任不清管理混亂不及時催收，給企業造成極大的損失。一些知名大企業就是在盲目擴張的時候，被積累過多的應收賬款壞賬損失所摧垮。所以，企業必須合理把握企業應收賬款規模。

2 應收賬款管理風險的防范策略

2.1 加強企業信用管理

①建立信用檔案

為了增強應收賬款的管理，企業需要依據客戶的情況來建立信用檔案，并在實際中持續建立客戶的自由信息，并時不時了解和注重客戶的運營狀況。如果你的還款還沒有算清楚，則有權利拒絕發貨，而較大額度的信用是相對信用較好的客戶來說的，但是必須查清楚對方經營狀況和信用狀況，這種情況下必須重視客戶的實際情況和信用情況，同時對企業進一步了解。對于信用比較差的客戶抵制賒銷，對賒銷信用狀況持續惡化的企業，對規定最高賒銷的額度和信用期將會采取謹慎制定政策。

②制定合理的信用政策

每個企業的實際能力不同，理所當然制定適合自己企業的信用額度也不同，有的企業應收賬款期限不同來制定相應的信用期限，根據買方信用狀況，信用期限可多于或者少于該企業所規定的信用期?，F金折扣大概就是讓買方盡快還清相關借款，一般企業結算使用現金、銀行存款、支票匯票等方式，這些都強于把款項放在賬戶上，是因為應收賬款既不可以背書轉讓也不可以抵押，計算一個占流動資產比例的范圍使得企業可以承受，并將企業所占流動資產比例隨時進行相比，造成應收賬款過剩影響企業再生產。

2.2 加強對應收賬款日常管理和控制

①企業應加強自身的經營管理

為了獲得顧客歡迎，各個企業都使盡所有力氣，運用提高各種質量、功能、售后服務這一些比較普通的方式，也是保證企業可穩定發展的重中之重；此外企業還需要加大企業的經營管理，對質量有更大的要求，有好的產品和更好的售后服務體系才可能讓企業獲得長久的發展；通過賒銷雖然能為企業引來一些顧客，但它卻只是產品銷售的副手段，且不可本末倒置，企業若生產低質量或者功能少的，只會使得應收賬款艱難收回，長期還會導致企業崩潰。

②制定合理的賒銷方式

企業除了采取一般的銷售方式，還需要通過自身來采用一些特別的銷售方式比如：折扣銷售、以舊換新、還本銷售、以物易物等多種銷售方式。為了把風險降低，企業可以采用有擔保賒銷或者條件賒銷。擔保賒銷是一種簽訂買賣合同，需要向客戶提供擔保，如果過期客戶無法還款，那么就無法收回擔保物，或擔保人承擔連帶責任履行代償義務。條件賒銷是企業可以和客戶約定在賒欠期貨物的所有權仍屬于企業所有，客戶只有在支付完所有的貨款時才能完成貨物所有權的轉移，如果不能償還欠款，企業有權收回貨物并要求客戶承擔部分損失。同時企業還可以采取折扣銷售的方式，給對方一定的折扣優惠鼓勵客戶及早還款。不管銷售額是否平穩，都可以用付款的方式分析應收賬款，一旦企業的收付模式發生變化就要隨時關注企業的經營狀況。

③完善約束和激勵機制

企業要把銷售和應收賬款管理作為一體，銷售人員在銷售過程中需要注意結算方式的應用，能夠想到企業的回款情況。由應收賬款的專業管理機構，分發和協調回款應該由誰催收由誰進行監督，把回款的責任真正落實給個人或部門，把回款的情況當作個人業績的一項內容，并警告逾期應收賬款的部門或個人，讓企業造成壞賬損失的情況有必要扣減工資，能夠及時收回款項的部門及個人給予獎勵，以此對企業職工積極催收應收賬款給予鼓勵。

④建立專門的應收賬款管理機構

應收賬款的形成是在銷售過程中進行的，銷售由企業銷售人員單獨完成，但銷售員并不對應收賬款后續回收工作進行監督，企業應收賬款一般是由財務部登記和查看，這有可能造成催收責任不清，使得部門間相互推卸責任。企業對應收賬款管理需要成立專門的機構，對企業應收賬款的產生、催款、還款、壞賬進行管理從定立合同開始，防止由于責任不清管理混亂不及時催收，給企業造成極大的損失。

2.3 加強對應收賬款回款的監督

①建立賒銷審批制度

賒銷審批制度也是需要量身定做的，企業需要結合自身特點及經營狀況來擬定，不同的會員會有不同的金額審批優惠，審批制度無論如何都要嚴格，禁止銷售人員或者經辦人隨意賒銷，從而給企業帶來巨大的損失；客戶的經營狀況和信用狀況在得到企業充分了解后，然后決定企業是否需要給買方賒銷，并辦理相關審核，逐級的辦理，如果需要相關經辦人員進行經辦，自己無權利審核的，需要報告上一級，經過領導的審批，如果金額比較大，而且超過規定數額的需更高層領導審批。

②加強部門的協作和配合

應收賬款的管理被劃分為很多部門，銷售部、財務部、應收賬款是專門管理機構，可以看作一個整體，銷售人員利用賒銷的方式進行銷售，專門管理機構負責接收應收賬款，并將回款情況及時匯報得以溝通，使得每一筆應收賬款發生、催款、回收、壞賬都應該讓應收賬款的管理組織都能及時通曉。鞏固企業之間的交流和相通，及時了解彼此的經營狀況，從而更新企業檔案信息，強化部門的合作和配合，及時掌握和解決應收賬款存在問題，避免問題沉積給企業造成的巨大損失。

③加強收賬管理

為了防止企業在后續收款問題上存在問題，引起和客戶糾紛，在簽訂買賣合同時應該要約定好結算方式、注意約定的時間、違約責任。企業應該制定催款制度來更有效率的催款，相對于還款期將至的企業可以婉轉地發郵件、打電話、寫信催款；對于逾期較短的客戶不需要過分打擾，作稍微的提醒，電話或信函通知即可；對逾期較長的客戶可多次催收；但是對惡意拖欠的則最好使用法律或提起仲裁等強有力的武器解決。

參考文獻：

[1]于文冰.應收賬款風險分析及防范措施探討[J].中國證券期貨，2013，（05）.

[2]周舒瓊.談應收賬款的分析和管理[J].財會實務，2012，10：9-10.