現階段事業單位公務卡報銷方式對比及改善策略

顧憶菲

摘要：實行單位公務卡制度，是提高財務透明度、推進防腐工作使得公務行為廉潔高效的必然選擇。當前階段仍處于尋求單位公務卡報銷最優系統的探索時期，已經實施的公務卡報銷方式由原銀行刷卡POS機轉賬方式正逐步轉變為國庫集中支付系統公務卡匯款系統方式，兩種方式各有利弊，本文從多方面多角度對兩種方式進行比較，并提出相應的解決策略，在探索最優公務卡報銷機制上提出一些建議。

關鍵詞：公務卡 國庫集中支付 管理對策

公務卡是中央財政預算公務卡的簡稱，實行單位公務卡制度，可以有效降低單位通過零余額賬戶大額提取或者多次提取導致的超過單位需求的資金流量，減少單位現金留存，同時減少單位套用、挪用財政資金的情況發生，是提高財務透明度、推進防腐工作使得公務行為廉潔高效的必然選擇。當前階段的公務卡報銷可以分為POS機公務卡報銷轉賬方式和國庫集中支付制度兩種方式。POS機公務卡報銷轉賬方式是指，預算單位根據每月預算的公務卡報銷金額通過國庫集中支付系統的直接支付或者授權支付方式將資金轉入單位公務卡中，實際報銷時通過公務卡專用POS機將公務卡單位卡中的相應資金劃轉到報銷人的公務卡中，完成還款操作。國庫集中支付制度，是以國庫單一賬戶體系，根據預算單位的用款計劃核定預算單位的具體用款申請，由財政部門將資金直接支付到商品、勞務供應者或者用款單位的一種資金管理方式，使機關事業單位資金使用的透明化成為可能，是公共財政管理制度的核心。任何一種報銷結算方式都有自身獨特的優勢和不可忽視的劣勢，新生的結算報銷方式能替代舊的方式必然有其先進之處，但它的劣勢和風險也必須及時發現和采取防范措施。

一、原有POS機報銷方式和國庫集中支付系統的使用優劣對比

（一）時間效率優勢比較

使用POS機報銷有較高時間效率，報銷人雖然第二天才能取款與實際到賬，但現場收到短信，還款效率高，有效減少非報銷人原因導致的還款延誤，減少滯納金和不良信用產生的可能性；另外，當場結算方便報銷人和財務人員共同核算報銷票據、金額等，財務每筆報銷款項現場結清。而對于國庫集中支付轉賬方式而言，其時間效率則相對較低。首先，財務人員核對票據金額后現場匯款操作性不強，由于報銷人的報銷時間具有不可確定性，并且每次報銷都需要進行現場匯款操作，勢必會影響到財務人員的其他工作，降低財務部門整體工作效率，導致其他財務工作出現錯誤和誤差的可能性增大。也正因為如此財務人員會選擇每日的固定時間或者每周的固定時間分次集中從國庫集中支付的公務卡系統中支付。其次，由于集中打款的時間滯后性、國庫集中支付系統的審批制度以及跨行原因導致資金到賬的延時問題，報銷人需要在至少2個工作日后，一般情況下需要3-5個工作日才能收到公務卡還款短信，導致滯納金和不良信用產生的可能性增加，同時還存在報銷人送達票據后票據遺失，或者未送、少送與財務人員發生扯皮的隱患。最后，公務卡消費3天后集中支付公務卡系統才能進行公務卡消費信息的查詢和還款工作，導致票據不能在第一時間報銷還款。

（二）對賬方便程度比較

原POS機采用單位公務卡總卡劃轉方式，單位公務卡總卡對賬單采取和普通銀行信用卡一樣的郵寄模式，對賬單延時、遺失問題屢有發生，給財務公務卡對賬工作帶來很大的不便。并且郵寄的對賬單采用信用卡專用信件模式，每份信件最多只能打印16筆業務，而單位公務卡總卡每月發生業務量多，每月的公務卡對賬單會生成很多份的信件，增加遺失的風險，也不利于低碳環保的行政工作理念。國庫集中支付系統公務卡匯款則取消了單位公務卡總卡，沒有了單位公務卡總卡的對賬單，公務卡匯款還款的對賬單明細和普通國庫集中支付系統直接匯款的明細均可以按照匯款時間先后在同一軟件界面清晰明了地顯示出來，同時也方便導出成EXCEL表格按照匯款經費科目、日期、金額等進行篩選，體現辦公自動化的優勢，可以每月按時對賬，及時發現問題。

（三）公務卡單位報銷還款余額比較

原公務卡總卡需每月由國庫集中支付系統轉賬到公務卡單位卡上，形成余額，一般情況下月底會出現單位公務卡余額不足，不能及時報銷延誤報銷人公務卡還款時間的問題，雖然可以再次從集中支付系統向公務卡單位卡轉賬，但是到賬時間仍然構成主要不方便因素，最快的授權轉賬方式也需要在當日下午3點前將單據送達相關銀行，次日有可能到賬（存在不能即時到賬的情況），而最常用的直接匯款方式則需要至少2個工作日才能到達公務卡單位卡賬戶，造成單位賬戶上有余額，但是無法給報銷人即時公務卡還款現象。而國庫集中支付系統的公務卡還款余額與單位賬戶余額統一，只需選擇用具體的用款項目轉賬還款，有效避免了單位賬戶上有余額但是無法給報銷人即時公務卡還款的現象。

（四）對真正使用公務卡進行公務消費的控制力比較

使用公務卡結算可以從源頭上預防和治理貪污腐敗行為的發生，根據財政部門工作要求，公務卡強制結算科目必須使用公務卡結算，非公務卡強制結算科目鼓勵使用公務卡結算。原公務卡單位卡使用銀行POS機進行報銷，將內部審核過的票據金額由單位卡轉入報銷人的公務卡中，并不能查驗報銷人是否真正刷公務卡消費還是用現金或者其他個人卡消費，且公務卡內結存的金額可以取現操作免手續費，更加利于報銷人不使用公務卡進行公務結算的行為，這是與公務卡制度相違背的。而國庫集中支付系統的公務卡還款系統能夠在系統中輸入報銷人的公務卡號、授權碼、消費時間、金額后查驗報銷人是否使用公務卡進行了該筆消費，如果沒有在與銀行聯網的集中支付公務卡系統中查詢到相關報銷人消費的信息，則不能進行公務卡還款報銷，集中支付系統的公務卡系統使公務卡制度得到了有效性的強制實施。

二、集中支付的公務卡報銷系統需改善問題的解決策略

（一）完善單位票據管理內控制度

集中支付的公務卡報銷系統從報銷人送報銷票據到報銷人的公務卡還款完成全程時間長，存在票據丟失、缺損風險，報銷人與接收票據的財務人員因是否送票據報銷而扯皮風險，超過還款期限導致需要支付利息和影響報銷人銀行信用風險等，因此需要完善單位內控制度，建立報銷票據登記簿，登記每一筆報銷票據的送票時間、報銷票據單位名稱或者個人名稱、發票號、金額等重要信息并由報銷人簽字確認。

（二）會計人員及時對賬

集中支付的公務卡報銷系統對賬單和集中支付系統原有的直接支付對賬單混合，不能檢索分開單獨對賬，也不能單獨統計公務卡報銷總額，這就要求會計人員每月對支出賬目時一并對公務卡賬目及時對賬。

（三）各方進一步加強公務卡使用的管理力度

國庫集中支付公務卡系統雖然比原有的公務卡銀行POS機劃款報銷方式有效的強制使用公務卡進行公務消費，但是仍然可以通過國庫集中支付系統的直接匯款的方式把報銷票據的款項匯入報銷人的非公務卡賬號中，存在不使用公務卡消費順利報銷的漏洞。這就要求： 一是單位內部建立系統全面的公務卡報銷內審制度，二是財政局相關審核科室完善公務卡報銷系統和直接支付系統的審核標準明細，三是國庫集中支付系統可以進行技術升級，公務卡強制結算的經費不可通過普通直接匯款方式轉入個人賬戶，四是審計部門需要加強事后監督，嚴查公務卡強制結算目錄中規定的結算項目以非公務卡形式結算。

三、結束語

建立和完善科學嚴謹的公務卡報銷制度是深入貫徹執行公務卡制度的必然要求，是提高財務透明度、推進防腐工作的內在需求，是提高財務工作效率、減少差錯的重要舉措。需要從預算單位內部審核制度、國庫集中支付系統、財政審批程序制度、審計實務等方面的提高和完善，唯有各方配合共同努力才能探索出單位公務卡制度最優系統。

參考文獻：

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