行政事業單位內部審計信息化的發展現狀與改革建議

丘夙

摘要：信息技術飛速發展，內部審計領域面臨著前所未有的機遇與挑戰，深刻剖析行政事業單位內部審計信息化的發展現狀，結合行政事業單位特點加以研究，探索行政事業單位內部審計信息化發展趨勢。

關鍵詞：行政 事業單位 內部審計 信息化

2012年，全國審計工作座談會召開。會上劉家義審計長將審計信息化建議提高到“中國審計的出路在于信息化”的高度來加以認識和對待。內部審計將逐步實現審計監督的三個“轉變”，即從單一的事后審計轉變為事后審計與事中審計相結合，從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合，從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計相結合。內部審計信息化建設將使得這些“轉變”得以實現，不再遙不可及，其重要必和必要性不言而喻。

一、 行政事業單位內審信息化建設的現狀

（一）行政事業單位會計電算化及內審信息化發展水平分析

從目前各行政事業單位內部審計機構的現狀來看，其信息化發展水平與會計信息化的發展水平相差巨大。據調查，在我國所有行政事業單位中，使用成熟的財務軟件做為會計電算化的比例高達95%。而做為我國的行政事業單位中最重要的內控機構，自我完善和監督機構的內審部門，其使用審計軟件等高信息化審計手段的僅有5.7%，在現實情況中絕大部分行政事業單位的內審信息化水平僅僅停留在網絡查詢資料，以及對Office等辦公軟件的使用。

由以上數據可知，行政事業單位會計電算化普及率已經頗高。在會計信息化以前，財務信息的存儲、傳遞主要是通過紙質并以書面方式進行傳遞，從原始憑證到記賬憑證、賬冊再到財務報表，均是如此。

（二）行政事業單位內審信息化水平的現狀

在我國內審實務中對大多數計算機信息系統環境的審計還停留在內審人員不審查計算機程序和文件只審查原始憑證和從會計電算化系統中打印出來的會計資料上。這從某種程度上仍是內審人員對當前會計信息化環境所采用的一種手工審計方法，在審計手段上仍然不涉及信息化技術。由于缺乏信息系統審計而僅僅仍只對打印出來的紙質數據進行審計，因此審計結果具有片面性。審計主體受到財務軟件操作人員的限制，后者完全可以在財務軟件信息采集時只提供他們挑選過的被審查數據，其他關鍵信息則極易通過計算機程序等高科技手段被隱藏。在這樣的情況下內審人員極為被動，數據收集難以做到完整準確，審計結論的真實可靠性難以得到保證，信息系統環境下的審計質量令人堪憂，只是一種被動審計方法。

（三）行政事業內審信息化人才現狀分析

內審人員隊伍整體計算機知識缺乏。我國目前的內審人員總體水平遠未跟上信息化發展的速度。究其原因，首先是因為內審人員隊伍新老交替程度不高，相當大部分內審人員雖然有豐富的財會審計知識和經驗，但卻在計算機知識結構上仍有較大不足，而目前的內審考試及職業后續教育中也未涉及計算機知識，知識更新步伐緩慢。其次在人才架構上年輕的內審人員往往更多的來自于審計專業出身，僅僅具有基礎的計算機知識，卻極度缺乏跨學科專業人才，同時具備審計專業知識和熟悉計算機軟件設計、編程檢測技能人才不足，對開展信息系統審計捉襟見肘。因此要能達到信息系統審計要求還有較大差距，在實際工作中過于依賴專業的計算機技術人員，致使內審人員缺乏信息系統審計的獨立性。

二、行政事業單位內審信息化建設的改革建議

（一）管理層須重視內審信息化建設并加強部門協調

從以上所述內審信息化建設現狀可知，行政事業單位如要深化內審信息化建設，已經不僅僅是對內審部門工作方式或技術層面的改革，需要連接財務部門、業務部門共同建設，才有可能達到現代化的內審信息化改革目標。內審軟件與財務軟件、業務軟件聯網，進一步形成網絡審計，需要的是各部門協調建設，如果沒有管理層的重視并加強部門間協調配合，光是內審部門一頭熱進行的內審信息化改革將即不完善、也不徹底，無法深挖計算機審計的優勢，甚至有可能阻礙改革的進程。因此，管理層須重視內審信息化建設的需求，充分整合單位信息化資源，連接各被審計單位的網絡系統，實現聯網審計，才能為內審信息化建設打下良好的基礎。

（二）加強對財務軟件設計的內審信息化介入

由于現階段行政事業單位會計電算化程度之高，及會計集中核算制度的普及，使得內審信息化從財務軟件源頭介入設計開發成為可能，并且可以更充分的利用會計核算中心集中了大量統管單位的會計信息和其他信息的優勢，為開發內審軟件節約大量的成本，即可較全面的了解各單位的財政財務收支狀況等信息，提升審計效率和質量。

這需要在財務聯網工作開始，在財務軟件采購、開發、研制之前就需要對輔助內審監督模塊的建設同時進行，在財務平臺的建設過程中，審計部門對其中的審核模塊的設計和建設全程參與，發揮監督作用，除了加強財務軟件的審計功能外，還使審計人員加強了對財務軟件及相連輔助審計模塊的了解和掌握，為將來積極探索信息系統審計打下良好的基礎。

此外，還需要實現會計數據從財務軟件到審計軟件的轉換對接，在會計軟件中應預留數據轉換功能。財務軟件應提供內審軟件可用的標準的數據接口，即在會計軟件系統中事先預留可供審計采集數據或會計數據轉換的功能和程序，使得單位在后期進行審計系統建設時可通過預留接口直接采集并充分利用財務數據。

（三）行政事業單位內審網絡平臺建設

除了與財務軟件平臺的連接外，探索開發與業務單位信息平臺的連接可以完善內審軟件的功能。在此環境下，完成審計準備、審計實施過程中的各項工作，豐富了審計計劃、審計準備、審計實施階段的信息來源。

同時兼顧與財務軟件、業務軟件連接的內審網絡平臺的建設還可拓展內審的分析性審計功能，結合財務系統與業務系統建立分析模塊研究比較財務信息與業務信息之間的關系、發展趨勢、及異常狀態。為內審工作更好的抓住主要矛盾，透過現象分析本質，查深查透，有效解決問題提供了強有力的工具，使得內審在行政事業單位的管理工作中作用得到更好地發揮。

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