國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

李保社

摘要：國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人離任進(jìn)行必要的審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)法定程序，目的是對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，同時(shí)避免國(guó)有資產(chǎn)因監(jiān)管不到位而流失。該審計(jì)既是對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)人在職期間的評(píng)價(jià)，同時(shí)也是交接過(guò)程，使下任做到心中有數(shù)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 離任審計(jì) 領(lǐng)導(dǎo)人員

實(shí)踐中，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的離任審計(jì)還存在很多問(wèn)題，如沒(méi)有形成統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)行先離任后審計(jì)的審計(jì)模式、審計(jì)缺乏獨(dú)立性性等，這些都對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成了不良影響。因此，需要我們不斷探索優(yōu)化策略，以推進(jìn)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人離任審計(jì)的有效性。

一、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）缺乏統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間較短，尚沒(méi)有形成統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有形成統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告格式，相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及審計(jì)制度也不完善。由于缺乏國(guó)家層面的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及統(tǒng)一的操作規(guī)范，常因?qū)徲?jì)組織或者審計(jì)人員不同而對(duì)同一審計(jì)問(wèn)題給出截然不同的審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果，審計(jì)活動(dòng)的客觀性及公正性都不強(qiáng)。與此同時(shí)，對(duì)國(guó)有企業(yè)離任領(lǐng)導(dǎo)人開(kāi)展的主要是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但目前國(guó)內(nèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定意見(jiàn)尚未達(dá)成統(tǒng)一，在現(xiàn)任及前任責(zé)任的歸屬、集體和個(gè)人責(zé)任的劃分、主客觀責(zé)任的區(qū)別等問(wèn)題上都存在分歧。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以量化、管理能力難以評(píng)估，這些也都給審計(jì)工作帶來(lái)困擾。

（二）先離任后審計(jì)

我國(guó)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人開(kāi)展的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于事后審計(jì)，缺乏審計(jì)工作本該具備的時(shí)效性和目的性。在審計(jì)開(kāi)展時(shí)，國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人已經(jīng)離任，造成先離任后審計(jì)的被動(dòng)局面。因?qū)徲?jì)滯后，無(wú)法將審計(jì)結(jié)果作為選拔重用干部的依據(jù)，使審計(jì)結(jié)果失去了原有的作用和意義，審計(jì)工作的監(jiān)督職能也被弱化。

（三）審計(jì)缺少獨(dú)立性

國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的任命通常是由集團(tuán)公司選拔，或者直接調(diào)任，或者是由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)直接擔(dān)任，背景關(guān)系比較復(fù)雜，加之國(guó)有企業(yè)大都經(jīng)歷了重組改制等運(yùn)作過(guò)程，使得審計(jì)對(duì)象非常復(fù)雜。審計(jì)人員很可能與被審計(jì)單位有著直接的利益關(guān)系，造成審計(jì)壓力很大，或者礙于情面，使審計(jì)工作變成一紙空談；或者是審計(jì)過(guò)程中避重就輕，人為混淆經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政收支審計(jì)，使得審計(jì)的獨(dú)立性受到嚴(yán)重威脅，審計(jì)質(zhì)量缺乏保證。

二、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任審計(jì)的優(yōu)化對(duì)策

（一）先審計(jì)后離任

對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要目的就是通過(guò)開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人在職期間的績(jī)效、管理等進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)將審計(jì)結(jié)論作為對(duì)其選拔任用的依據(jù)。為此，國(guó)家應(yīng)該制定先審計(jì)后離任的審計(jì)程度及政策，從而在選拔任用干部時(shí)充分利用審計(jì)結(jié)果。在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行調(diào)任、提撥之前，可暫時(shí)將其調(diào)離原崗位，然后及時(shí)組織審計(jì)工作，并充分參考審計(jì)結(jié)果來(lái)做出對(duì)其任命的最終決定。對(duì)于免職、辭職、退休等離任，可以先離崗后審計(jì)，但最終的人事手續(xù)要等審計(jì)結(jié)果出來(lái)后才能辦理。

（二）改進(jìn)審計(jì)程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行離任審計(jì)的時(shí)間通常較為緊迫，審計(jì)任務(wù)繁重，因此，需要提前制定完整的審計(jì)程序，明確審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法和標(biāo)準(zhǔn)，這對(duì)于審計(jì)工作的順利開(kāi)展以及最終得出有效的審計(jì)結(jié)果非常關(guān)鍵。在進(jìn)行審計(jì)之前，需要做大量的審計(jì)前調(diào)查，搜集整理資料，確定審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目；在充分做好審計(jì)前調(diào)查工作之后，再制定全面詳細(xì)的審計(jì)程序；在審計(jì)過(guò)程中，要格外注意審計(jì)細(xì)節(jié)，著重做好管理和組織工作，要嚴(yán)格依照審計(jì)程序來(lái)實(shí)施規(guī)范、細(xì)致的審計(jì)工作，同時(shí)要不斷對(duì)審計(jì)過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，以免發(fā)生審計(jì)差錯(cuò)。在需要被審計(jì)單位提供資料時(shí)，要確保資料的真實(shí)性和完整性，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議機(jī)制

在開(kāi)展國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人離任審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門(mén)要同紀(jì)檢部門(mén)、組織部門(mén)以及人事部門(mén)等密切聯(lián)系，建立由審計(jì)部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)、組織部門(mén)、人事部門(mén)等共同參與的聯(lián)席會(huì)議制度。若審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)進(jìn)行有效溝通，資源共享，統(tǒng)一安排，形成合力，共同推動(dòng)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。在實(shí)踐中，審計(jì)部門(mén)可借鑒組織部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核情況，進(jìn)行深入審計(jì)，而組織部門(mén)同樣可以用審計(jì)結(jié)果來(lái)指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)要充分利用紀(jì)檢部門(mén)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)所獲得的群眾舉報(bào)或反映的有關(guān)問(wèn)題及資料，確定審計(jì)重點(diǎn)，有的放矢地開(kāi)展審計(jì)工作，由此得出的審計(jì)結(jié)果也可以作為紀(jì)檢部門(mén)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力監(jiān)督的依據(jù)。

（四）建立健全審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及操作辦法

審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)完善，直接影響審計(jì)工作的成敗。目前我國(guó)尚未建立起完善且便于操作的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)有的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)大多是原則性、指導(dǎo)性的。因此，國(guó)家要盡快出臺(tái)統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并予以監(jiān)督實(shí)施，不斷規(guī)范審計(jì)內(nèi)容。在對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候，不但要有定性評(píng)價(jià)，還要有定量評(píng)價(jià)，要從國(guó)有資產(chǎn)的保值增值、重大領(lǐng)導(dǎo)決策的執(zhí)行情況、業(yè)績(jī)的完成情況等方面進(jìn)行全方位評(píng)價(jià)，并充分利用先進(jìn)的統(tǒng)計(jì)學(xué)方法，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)、客觀、公證的評(píng)價(jià)。

三、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人員開(kāi)展離任審計(jì)，是對(duì)國(guó)企負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)管的重要手段，可有效督促其恪守職業(yè)道德、自覺(jué)做到廉潔奉公，同時(shí)確保國(guó)有資產(chǎn)的安全。目前，我國(guó)對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人開(kāi)展離任審計(jì)已取得了一定成效，但是因起步較晚等原因，還存在很多亟待解決的問(wèn)題，要結(jié)合我國(guó)國(guó)企實(shí)際情況，借鑒國(guó)際成功審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不斷推進(jìn)我國(guó)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人的離任審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)：

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