論“營改增”稅制改革對企業財務管理的影響

阮秋玲 段雁

摘要：營改增稅制改革自2012年在上海市拉開試點帷幕，營改增作為我國經濟轉型的關鍵一步，從試點到推廣在我國的稅制改革的歷史上成功的邁出關鍵一步，這對于我國企業財務管理的影響已經初步得到體現。本文闡述了營改增對企業財務管理的具體影響，并根據筆者所學提出營改增稅制政策下企業如何加強財務管理工作。

關鍵詞：營改增 稅制改革 財務管理

應該增稅制政策的頒布受到了社會各界的關注，根據調查，全國已有萬戶企業已經參與營改增的試點，隨著營改增相關政策的不斷完善，未來參與營改增稅制改革的企業發展將會越來越好，這是我國進行營改增稅制改革的必然趨勢，而營改增對于企業財務管理的影響是現階段企業比較關注的現實課題。

一、營改增稅制改革對企業財務管理的影響

（一）會增加企業的稅收負擔

企業作為增值稅的一般納稅人，涉及到的服務業中進項稅的抵扣問題是不會發生的，如果抵扣進項稅額是不符合規定的，然而營改增制度的實施卻改進了這方面的不足，將服務業中進項稅額的抵扣添加進了稅制改革中，其抵扣比例也從以前的7%上升到了11%，從整體上看，由于營改增稅制改革的實施，很大程度上減少了企業的稅負，但是也會有特殊的情況，比如一些企業在實施營改增之后，因為企業自身稅收制度以及企業所處的發展時期的差異，所指定的經營策略也會不同，也很有可能會增加企業的稅負，所以，一定要在營改增稅制制度下，根據企業自身的情況合理進行財務決策。

（二）對企業會計核算的消極影響

營改增稅制改革進行實施之后，會計核算的科目與以前大有不同，會引起會計核算的變化，無論是在會計核算科目上還是會計處理上，因為價內、價外稅的差別，在計算應納稅所得額時會有所不同，以至于在實施營改增政策時，首先進行試點工作，之后才會推廣，這一做法主要是針對跨地區經營的企業在會計核算上的調整進行適應，營改增對于混合形式經營的企業的會計核算提出了更嚴格的要求，要求區分所經營業務的種類及性質，以便進行會計核算的分類計算，需要按照稅率較高的稅種進行繳納，所以，營改增稅制改革對企業會計核算也有一定的影響。

（三）會增加企業財務管理風險

在應該增稅制改革的試點過程中，產生財務風險的原因主要是企業對于營改增政策的理解程度，若沒有真正理解其含義并落實該項政策，就會帶來財務風險，比如：如果企業而財務人員的職業道德素質不高，沒有足夠的專業知識技能，很難理解應該增稅制改革的內涵，就不能在企業的財務管理中運用新的稅收制度進行財務風險管理；另外，營改增稅制改革的實施會增加企業對稅額的計算，還可能導致所披露的財務報表以及申報的納稅與之前不同，也間接的增加了企業的財務風險，值得注意的是，雖然營改增稅制改革實施之后增加了企業選擇稅率的靈活性，拓展了稅收籌劃的可操作空間，但是也會間接的增加稅務管理的風險。

（四）對企業報表披露的消極影響

應該增稅制改革對財務報表的影響主要體現在：第一，會使得資產負債表中固定資產以及累計折舊的金額減少，缺少了應交營業稅的會計科目；第二，利潤表中缺少了營業稅金及附加這一科目，同時利潤表中的成本費用減少；第三，現金流量表中的投資活動的現金流量增加了，主要是因為增值稅具有可抵扣性，同時經營活動的現金流量增加了，主要是因為營業稅消除了企業的成本費用。

二、營改增稅制政策下企業如何加強財務管理

（一）時刻樹立稅收籌劃意識

為了營改增稅制改革下企業財務管理的水平有所提升，就應該把握新稅收制度中對企業來說有利的優惠政策以及減免政策，時刻樹立稅收籌劃意識，盡可能的將企業的應納稅額降到最低，利用合理、合法的手段進行稅收的減免。企業在稅收籌劃中，利用營改增稅制改革的各種優惠政策，結合企業自身的實際情況，也可以借助專門的制定最有稅收籌劃方案的機構進行納稅籌劃的實施，對于一般納稅人來說，增值稅進項稅抵扣問題需要與供應商進行商議，才能夠開具發票，主要是為了增加企業的客戶資源，最終成功的轉移企業的稅負，總之，企業的財務人員應該樹立稅收籌劃的意識，借助營改增新稅收政策來為企業尋求更大的稅收籌劃空間。

（二）樹立財務風險意識

在注重營改增稅制改革為企業帶來的有利方面的同時，值得注意的是要關注它給企業帶來的財務風險。所以，為了避免財務人員因違規核算帶來不必要的財務風險，需要相關人員時刻樹立風險意識，可以適當的增加財務人員的風險意識的課程培訓，同時，按照新稅收制度嚴格的完成財務業務的處理，并利用規范化的財務流程制度進行監督，發揮財務審計的監督作用，所制定的稅收籌劃方案需要符合我國現行稅法的規定，防止偷稅、漏稅情況的產生。

（三）完善企業財務報表的列示

營改增稅制改革會改變企業會計核算的科目，使得會計處理復雜化，增加了財富報表的復雜度，因此企業財務業務的改變以及財務報表的復雜化，使得財務人員不能按照新稅收制度的要求編制財務報表，會計信息的質量也得不到保障，所以，企業需要財務相應的措施完善財務報表的列示，根據新的營改增稅制改革編制企業的財務報表。

三、結束語

隨著營改增稅制改革的實施，新的稅收制度給企業帶來好處的同時也對企業的財務管理帶來了不利的影響，不僅會影響企業的稅負、影響會計核算過程，還會增加企業財務風向，也會改變財務報表的科目列示，所以，企業的財務人員應該樹立稅收籌劃意識，盡可能的在營改增稅制改革下減輕企業稅負，在降低企業財務風險的同時，制定有效的財務報表編制措施，使得企業在營改增稅制改革下贏得最大的利益。

參考文獻：

[1]李怡.論“營改增”稅制改革對企業財務管理的影響[J].現代經濟信息，2014

[2]劉國華.論“營改增”稅制改革對企業財務管理的影響[J].商場現代化，2015

[3]李汝.“營改增”稅制改革對高校科研財務管理的影響及對策[N].石家莊鐵道大學學報（社會科學版），2014