電力出口退稅的現狀及改進措施探討

康菁菁

摘要：目前，我國電力退稅率提高到17%，進一步刺激了電力產品的出口增長，在國內電力需求逐步減少、行業見頂趨勢凸顯的大環境下，這無疑對于電力產業起到直接促進作用。本文從我國實際出發，分析了我國出口退稅政策對電力的經濟效應，同時探討了應對可能出現問題的改進措施。

關鍵詞：出口 電力 退稅

一、出口退稅制度的現狀分析

我國從1985年開始施行出口退稅制度，其在優化社會經濟結構，鼓勵企業外貿出口，促進國家經濟發展中都發揮了極其重要的促進的作用。然而以實踐中出口退稅制度的具體實施效果來講，還存在大量問題，制約了其制度價值的完全實現。

目前，我國正處于經濟高速發展時期，但是出口退稅的理論與實踐不足。如管理機制的落后，硬軟件設施無法滿足數據處理分析的需求，專業技術知識人員缺少，同時員工的整體素質不高等。這些造成了出口的退稅低下，無法發揮我國經濟體系的優勢。解決這些問題，就需要規劃者、監制者、管理者和工作人員的共同努力，規劃者睿智地把握好整體趨勢，監制者需有效監督各環節和各領域的協調合作，管理者更新先進的管理觀念，工作人員學習新知識新技能來提高自身素質，更好的完成本職工作，同時國家應完善相關法律法規為企業各環節的執行做保障。

出口退稅制度需保持一定的可預期性和穩定性，以便納稅人通過預測退稅的范圍、額度，就可以據此安排自己的產品的銷售方式和途徑。出口退稅政策的頻繁變動，則影響企業生產經營活動的規劃，由此不可避免的帶來制度可預測性和穩定性的喪失。

二、我國電力出口退稅的現狀和經濟效應分析

在固定的商品出口價格的情況下，對于國內消費商品的征稅導致國內產品價格同比提高，即所有的稅額都由消費者負擔。商品銷售轉向國外，表現為征收增值稅將對征稅商品的出口起促使作用。基于這一原理，部分國家將出口商品的間接稅稅率定為零，即為出口退稅政策從而鼓勵本國產品的出口。我國是世界上出口大國，也是出口依存度最高的國家，在全球經濟增長乏力之際，我國的出口同樣面臨著嚴重的狀況。目前對于包括電力在內的部分IT產品、重大技術裝備和生物醫藥產品以及部分高科技產品的出口退稅率提高到17%，保證了出口的適當增長，有其必要性，必然的會對電力出口產生各種的短期和長期影響。

（一）短期效應

首先，出口退稅率的提高增強了電力出口企業的信心，從而更好的克服困難。我國電力能源在2000年到2006年處于高速發展狀態，然而2008年之后發展放緩。電力產業急需通過擴大出口帶動產業發展，出口退稅率的提高預防由于內需的大幅下滑而影響電力發展。其次是降低了電力出口成本，進一步擴大了出口幅度。近年數據顯示，我國出口直接電力能源和電力設備持續增長。直接電力出口主要覆蓋在我國鄰國：越南、朝鮮和蒙古國，以及香港和澳門。其中我國向蒙古國供電的220千伏電壓等級輸電線路在2012年建成并投入使用，僅在2014累計供電10億度，出口退稅達到4400萬。這些都表明出口退稅增強了電力企業走出去的信心，也因此提高了我國電力出口的競爭力。走出去，擴大電力裝備全球影響力是我國電力出口發展的重要方面。電力設備的出口以非洲為戰略重點，同時通過潛心研發，精益管理已在全球電力鄰域爭得了一席之地。當然，出口退稅率的提高，可能導致電力企業盲目投資。

（二）長期效應

長期來看，出口退稅率的提升促使電力產業結構升級，優化對外出口結構，保證了與全球其他電力企業競爭的機會。當然，與之而來就是加劇電力貿易摩擦，可能會惡化國際市場競爭。由于稅收是宏觀調控的重要手段，也是國家財政收入的重要來源，是政府獲滿足其公共管理職能的資金保證，屬于政府收入體系的主導地位。出口退稅無疑加重政府的財政負擔，減少了國家的財政收入。目前我國仍然是以煤為主的能源結構，決定了對環境的高污染，電力企業應積極適應我國產業結構的調整，順應形勢，積極優化電力結構。擴展風電和水電，優化核電，積極提升光伏研究開發能力是提高電力出口競爭質量和檔次的重要內容。

三、電力出口退稅改進措施探討

雖然電力出口退稅的上調一定程度上促進了我國電力出口的發展，但隨著電力出口退稅上調以及規模不斷擴大，國家對于出口退稅資金的安排越顯不足。出口退稅需求與出口退稅指標之間的矛盾構成了出口退稅困境的主要原因。

（一）稅收部門加快退稅的速度

就目前來看，我國的外貿出口規模與退稅的規模是同步的，然而退稅指標制定卻是依據往年的基數制定的，同時依照行政法律法規予以增減。每年退稅指標增加額度是依賴國內入庫稅收額度增加的。退稅指標的增長受到國內入庫稅額增量不到位的嚴重制約。相對于我國外貿出口展現出空前的增長，尤其在電力產品出口方面。隨著一帶一路戰略的實施，我國將與鄰國的電力及電力設備進行合作，必將大幅度的帶動我國電力設施建設，促進電力裝備出口。這將使出口退稅需求和出口退稅指標之間的矛盾進一步加深，出現越來越大的資金缺口，最終造成目前的退稅困境。

理論上，電力產品出口退稅指標增幅=名義退稅率×出口額增幅。然而在實際工作操作中，以實際負擔稅率來計算。目前，我國增值稅管理水平的限制，所以無法精確的計算出實際稅收負擔率和名義退稅率之間的關系，因此給出口退稅指標額的計算帶來了麻煩。當然在目前管理水平下也沒有能力算清這筆賬。

因此，筆者認為在解決電力出口退稅問題時，首先必須改變計劃經濟體制遺留的電力管理理念。縱觀東亞發展模式，政府推動產品出口成為主導經濟模式，對于彌補國內需求不足，拉動經濟高速發展起到重要作用。電力出口退稅政策是加強我國電力企業在電力出口的競爭優勢，出發點很好，但實施上需進一步優化。

（二）積極探索出口退稅證券化的步伐

證券化是政府向債券企業發行債券，企業利用債券用以質押到銀行來獲取資金。由于是以政府的公信力為保障，銀行的風險變小。目前情況是稅務部門給企業出口退稅仍再打白條，如果實現證券化，則可以通過稅務部門向企業提供可流通轉讓和可質押的證券證明，借此企業可以在市場上轉讓，打開企業緊繃的資金鏈，緩解三角債問題。這樣就可降低電力企業的財務成本，短期內緩解資金壓力。

隨著一帶一路戰略的推動，電力企業的出口退稅也必將擴展到更多的產品。在此過程中，出口退稅需求和出口退稅指標之間的矛盾將會凸顯，所以只有依據不斷變化的管理要求，由企業和政府的共同努力，才會更好的實現社會主義經濟的發展和企業的增益目標。

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