關(guān)于財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立研究

湖北省荊門(mén)市第二人民醫(yī)院 魏春花

關(guān)于財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立研究

湖北省荊門(mén)市第二人民醫(yī)院 魏春花

摘要：企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的價(jià)值形式進(jìn)行組織和管理，來(lái)完成企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。這其中，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策力、執(zhí)行力和監(jiān)督力，“三權(quán)”分立對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。目前我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)的決策模式、財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行力度、財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制等方面存在著不完善之處，企業(yè)仍需加強(qiáng)“三權(quán)”分立對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的意義，使其發(fā)揮出重要作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù) “三權(quán)”分立 合理性路徑

1　企業(yè)財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立的必要性

對(duì)企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策力、執(zhí)行力和監(jiān)督力是整個(gè)財(cái)務(wù)體系里面不可分割的部分，三者互相獨(dú)立對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。監(jiān)督權(quán)力需獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)，才能發(fā)揮監(jiān)督權(quán)的最佳效果，同時(shí)，為保證企業(yè)財(cái)務(wù)決策的客觀有效，執(zhí)行機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)需避免過(guò)多的干擾。在現(xiàn)代的企業(yè)管理機(jī)制里面，企業(yè)的資金管理、投融資管理、生產(chǎn)與成本管理等是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的優(yōu)化管理需要建立在財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的“三權(quán)”分立基礎(chǔ)之上。

2　企業(yè)財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立存在的問(wèn)題

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)的決策模式存在的問(wèn)題

企業(yè)的現(xiàn)代管理制度的形成，能有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策的有效性。但是我國(guó)的企業(yè)，部分受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)決策模式的影響，在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定上存在一些過(guò)分關(guān)注短期利益而忽視長(zhǎng)期發(fā)展的問(wèn)題，也存在著對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策受到傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)制和家長(zhǎng)制的固有思想的影響而妨礙了企業(yè)的有效決策。

總的來(lái)說(shuō)，目前企業(yè)財(cái)務(wù)的決策模式存在的問(wèn)題有以下兩點(diǎn)，一是容易出現(xiàn)決策不當(dāng)，比如在進(jìn)行投資決策的時(shí)候因?yàn)槿狈θ娴目紤]而影響投資的效果，企業(yè)現(xiàn)在面臨的市場(chǎng)環(huán)境較為復(fù)雜，各個(gè)行業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的變化也是非常快速，如果企業(yè)制定的投資決策難以適應(yīng)環(huán)境的變化，沒(méi)有掌握較好的投資時(shí)機(jī)，那投資的損失就可能出現(xiàn)。二是部分企業(yè)的決策機(jī)制仍然受到一些傳統(tǒng)思想的影響，財(cái)務(wù)決策機(jī)制更是如此，部分決策者在企業(yè)中的話(huà)語(yǔ)權(quán)過(guò)重可能會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策模式產(chǎn)生不良的影響，部分決策者過(guò)重的話(huà)語(yǔ)權(quán)會(huì)提高企業(yè)決策模式出現(xiàn)問(wèn)題的概率。特別是大股東與中小股東之間，中小股東的參與決策權(quán)和提案權(quán)如果被變相地剝奪或者忽視，那么不僅中小股東的權(quán)利受到了損害，而且企業(yè)的權(quán)利決策機(jī)制也受到了限制。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行力度不足

企業(yè)制定出有效的財(cái)務(wù)決策之后，需要強(qiáng)有力的執(zhí)行力度才能保證財(cái)務(wù)決策達(dá)到其預(yù)期的效果，為企業(yè)帶來(lái)良好的經(jīng)營(yíng)收益，因此企業(yè)財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行力也會(huì)影響到最終的財(cái)務(wù)決策效果，好的財(cái)務(wù)決策要建立在有效地執(zhí)行的基礎(chǔ)之上才能取得成功。但是我國(guó)企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)決策的多個(gè)環(huán)節(jié)中，在資金籌集、成本控制、開(kāi)展投資的過(guò)程存在著一些問(wèn)題，影響了財(cái)務(wù)決策的效果，總結(jié)起來(lái)主要有以下幾點(diǎn)，首先，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，偏向于重視財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決策等計(jì)劃性的編制，而對(duì)財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行工作所付出的精力還比較有限。比如財(cái)務(wù)預(yù)算的工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)完成預(yù)算的編制，但缺乏對(duì)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行的話(huà)，預(yù)算的約束力仍然沒(méi)能發(fā)揮出來(lái)。其次，對(duì)“三權(quán)”分立的財(cái)務(wù)管理思想是否會(huì)引起企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理低效率仍存在部分擔(dān)心，在這種財(cái)務(wù)管理的機(jī)制之下，對(duì)決策權(quán)利的分散和制約可能會(huì)對(duì)企業(yè)的執(zhí)行力產(chǎn)生一定的影響。

2.3 企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不完善

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行能力以及活動(dòng)效果，需要有相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制來(lái)保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，但目前對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的不足，主要存在于外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)督兩個(gè)方面。在外部監(jiān)管上，在一些財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題上存在著多個(gè)管理部門(mén)多頭監(jiān)管的現(xiàn)象，這會(huì)增加監(jiān)管的成本、降低監(jiān)管的秩序和有效性、引起對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)管的混亂，同時(shí)，外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)仍然需要合理的部門(mén)設(shè)置以及健全的監(jiān)督體制，監(jiān)督過(guò)程和監(jiān)督結(jié)果信息透明性不足，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有完善的回訪(fǎng)制度，那對(duì)問(wèn)題的解決和改善仍難以達(dá)到糾正作用，監(jiān)督活動(dòng)的目標(biāo)能否達(dá)成存在疑問(wèn)。其次，企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，這會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果。企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性不足，內(nèi)審部門(mén)如果和財(cái)務(wù)部門(mén)之間的獨(dú)立性沒(méi)有建立起來(lái)，就難以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行有效的獨(dú)立的監(jiān)督；內(nèi)部控制的制度體系常滯后于企業(yè)的最新經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制以及內(nèi)部監(jiān)督的時(shí)候，如果只是一味照搬其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)制度，而不制定適合于自身發(fā)展的安排，會(huì)極大影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的效果。

2.4 企業(yè)“三權(quán)”分立中三大機(jī)構(gòu)權(quán)利設(shè)置不健全

對(duì)企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策力、執(zhí)行力和監(jiān)督力是整個(gè)財(cái)務(wù)體系里面不可分割的部分，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效開(kāi)展離不開(kāi)三者的協(xié)調(diào)運(yùn)作。在企業(yè)相關(guān)的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，對(duì)于“三權(quán)”分立的效益性還存在不足，有待提高。例如企業(yè)的權(quán)利過(guò)度集中在少數(shù)股東的手里可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)決策失去客觀性，這一方面會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，另一方面也有可能會(huì)增加對(duì)其他股東利益的損害。此外，在我國(guó)部分企業(yè)的監(jiān)事會(huì)權(quán)利往往有限，并不能實(shí)現(xiàn)強(qiáng)有力的監(jiān)督職責(zé)，部分企業(yè)的監(jiān)事會(huì)更是形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用。

3　實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)“三權(quán)”分立合理化的有效路徑

3.1 完善企業(yè)財(cái)務(wù)的決策模式，提高權(quán)利決策機(jī)制的有效性

完善企業(yè)財(cái)務(wù)的決策模式，建立起現(xiàn)代化的企業(yè)治理制度，這對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)管理的有效性非常重要。要提高我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)的決策模式的有效性，企業(yè)首先需要通過(guò)科學(xué)的治理機(jī)制來(lái)開(kāi)展企業(yè)的管理，要避免受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)決策模式的影響，避免使企業(yè)的決策權(quán)過(guò)分地集中在一些管理者手上，現(xiàn)代企業(yè)決策機(jī)制需要避免傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)制和家長(zhǎng)制的固有思想的影響，科學(xué)地進(jìn)行有效決策。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中注重企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，制定長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)；在投資決策的時(shí)候，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行全面的考慮和調(diào)研再審慎決定企業(yè)的投資方向，減少投資決策失敗的發(fā)生概率；在融資決策的時(shí)候，適當(dāng)增加企業(yè)的融資來(lái)源，合理使用股權(quán)融資和債權(quán)融資，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的財(cái)務(wù)安排和最低的資金成本。其次，制定適宜企業(yè)發(fā)展的治理結(jié)構(gòu)和董事會(huì)的設(shè)置規(guī)則，因?yàn)槎聲?huì)是企業(yè)最高的決策機(jī)構(gòu)，企業(yè)完善的財(cái)務(wù)決策模式需要有高效完善的決策機(jī)制，防止“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象發(fā)生，維護(hù)中小股東的參與決策權(quán)和提案權(quán)，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制健康發(fā)展。

3.2 提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行力度，讓財(cái)務(wù)決策能夠得到有效執(zhí)行

健全而有效的企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行機(jī)制能夠?qū)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)決策得以高效實(shí)施，有效的財(cái)務(wù)決策，需要強(qiáng)有力的執(zhí)行力度才能保證財(cái)務(wù)決策達(dá)到其預(yù)期的效果，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)以及提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率。企業(yè)要提高財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行力度，提高財(cái)務(wù)管理的效率，首先需要在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算決策等計(jì)劃性的編制和對(duì)財(cái)務(wù)決策執(zhí)行工作的重視，特別是在預(yù)算部門(mén)完成財(cái)務(wù)預(yù)算的編制之后，預(yù)算的工作并不代表完成了，只有通過(guò)較強(qiáng)的執(zhí)行力，嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作的約束力，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的價(jià)值作用。其次，在執(zhí)行財(cái)務(wù)決策的多個(gè)環(huán)節(jié)中有針對(duì)性地加強(qiáng)財(cái)務(wù)執(zhí)行力，如在資金籌集和開(kāi)展投資過(guò)程中為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的有效性，適當(dāng)給予財(cái)務(wù)管理工作人員充分的權(quán)利，使其能夠在財(cái)務(wù)活動(dòng)中激發(fā)創(chuàng)新力，提高能動(dòng)性并將管理理念和手段付諸于實(shí)際；如在成本控制過(guò)程中，對(duì)成本的計(jì)劃以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的執(zhí)行能力都是成本控制達(dá)到有效目標(biāo)的重要基礎(chǔ)。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行機(jī)制的健全完善也需要優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才來(lái)執(zhí)行，因此，人才的培養(yǎng)和引進(jìn)同樣重要。

3.3 完善企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性

財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行情況提供獨(dú)立的監(jiān)督意見(jiàn)，是保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行能力以及活動(dòng)效果的重要防線(xiàn)。目前企業(yè)可從外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)督兩個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管理。第一，外部監(jiān)管部門(mén)要合理化自身的機(jī)構(gòu)設(shè)置，盡量避免多個(gè)管理部門(mén)多頭監(jiān)管的現(xiàn)象，建立健全的監(jiān)督體制，在開(kāi)展工作的過(guò)程中，監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果信息需要提高透明性。同時(shí)，為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的審查效果，監(jiān)管部門(mén)需要加強(qiáng)回訪(fǎng)制度，對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)回訪(fǎng)以確保問(wèn)題得以恰當(dāng)解決。第二，在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制方面，需要完善內(nèi)部控制體系建設(shè)以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的效果。在內(nèi)部監(jiān)督工作中，內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性非常重要，只有內(nèi)審部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間的獨(dú)立性建立起來(lái)了，才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行有效的獨(dú)立的監(jiān)督；企業(yè)需建立起符合自身發(fā)展的、適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境變化的內(nèi)部監(jiān)督制度體系，最大限度提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的效果。

3.4 完善企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三大機(jī)構(gòu)的權(quán)利設(shè)置

企業(yè)的管理活動(dòng)離不開(kāi)決策力、執(zhí)行力和監(jiān)督力三者的協(xié)調(diào)運(yùn)作，因此，對(duì)企業(yè)中分別開(kāi)展這三項(xiàng)工作的部門(mén)機(jī)構(gòu)需要進(jìn)行合理有效的設(shè)置。企業(yè)的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)首先需要對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)達(dá)成一致。股東大會(huì)作為企業(yè)股東進(jìn)行意思表達(dá)的最高機(jī)構(gòu)，應(yīng)有合理的制度安排，來(lái)維護(hù)股東的利益，讓企業(yè)能夠從實(shí)際出發(fā)制定適宜的財(cái)務(wù)決策。其次，提高監(jiān)事會(huì)的權(quán)利范圍和監(jiān)督職責(zé)驅(qū)動(dòng)力，要對(duì)監(jiān)事會(huì)的責(zé)任范圍予以肯定，使其能夠?qū)崿F(xiàn)強(qiáng)有力的監(jiān)督職責(zé)并且發(fā)揮出實(shí)質(zhì)的作用。此外，董事會(huì)需要保持一定的獨(dú)立性，來(lái)確保企業(yè)財(cái)務(wù)決策的公正性，同時(shí)董事會(huì)在財(cái)務(wù)決策下需提高企業(yè)的治理能力，提高財(cái)務(wù)的執(zhí)行能力。

4　結(jié)語(yǔ)

綜上所述，要加強(qiáng)“三權(quán)”分立對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展的重要作用和現(xiàn)實(shí)意義，需要完善企業(yè)財(cái)務(wù)的決策模式，提高權(quán)利決策機(jī)制的有效性。需要提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行力度，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)以及提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率，讓財(cái)務(wù)決策能夠得到有效執(zhí)行；需要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性，使財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行情況提供獨(dú)立的監(jiān)督意見(jiàn)。需要完善企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三大機(jī)構(gòu)的權(quán)利設(shè)置，使三者對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)達(dá)成一致。通過(guò)企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)體系財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策力、執(zhí)行力和監(jiān)督力三者的協(xié)調(diào)運(yùn)作，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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中圖分類(lèi)號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298(2015)07(b)-046-03