基于中小企業(yè)融資現(xiàn)狀的“融資審計”教學探究①

吉林財經大學會計學院　吳昊洋

基于中小企業(yè)融資現(xiàn)狀的“融資審計”教學探究①

吉林財經大學會計學院吳昊洋

摘要：隨著對外開放和經濟國際化的不斷加快，我國的中小企業(yè)正憑借自身的優(yōu)勢與特點在迅速發(fā)展，為我國的經濟增長發(fā)揮必不可少的影響與作用。然而，由于中小企業(yè)經營規(guī)模小、信用等級低和抵御風險能力弱等原因，導致我國中小企業(yè)融資難問題十分突出。審計工作可以在一定程度上降低企業(yè)的融資風險，破解中小企業(yè)的融資困境。為更高地發(fā)揮融資審計的作用，提高審計人員的綜合素質，應改革現(xiàn)有的融資審計教學模式，科學合理地設置課程，開展新時期市場需求變化下審計人才培養(yǎng)創(chuàng)新。

關鍵詞：融資審計 中小企業(yè)融資 風險分析 建議

中小企業(yè)對國民經濟發(fā)展的貢獻正在逐年提高，尤其在滿足人們生活多樣性的需要、促進生產技術進步、調整產業(yè)結構、優(yōu)化資源配置和促進社會就業(yè)等方面起著非常重要的作用。但是，由于中小企業(yè)資產規(guī)模較小，國家金融平臺建設較為緩慢，金融扶持政策支持力度不足等問題，中小企業(yè)融資難一直是困擾著我國中小企業(yè)發(fā)展的一大難題。隨著我國中小企業(yè)融資難問題的逐漸凸顯，由此帶來的融資風險也越來越高。

1　中小企業(yè)融資風險分析

1.1 負債壓力增加融資風險

當中小企業(yè)的自身資產無法滿足企業(yè)發(fā)展所需時，中小企業(yè)往往會選擇向銀行或其他金融機構貸款來籌集所需資金。這種方式的貸款利率一般比較固定，中小企業(yè)可以從中獲得財務杠桿收益，因此廣受中小企業(yè)的青睞。雖然這種融資方式可以給公司取得財務杠桿收益，但是也可能引起一些不必要的風險。企業(yè)在通過負債性融資方式時，如何將負債性融資方式所帶來的財務風險控制在合理的范圍內，是中小企業(yè)必須考慮的問題。對于中小企業(yè)來說，負債性融資這種方式相對于其他方式來說可以使中小企業(yè)較容易取得生產發(fā)展所需資金，但是這種方式也存在一定的問題。首先，中小企業(yè)采用負債性融資需要花費一定的融資成本，而且這部分成本通常是不確定的，企業(yè)如何通過最少的融資成本獲取所需融資是企業(yè)必須考慮的現(xiàn)實問題。其次，負債性融資需要企業(yè)定期支付發(fā)放融資企業(yè)一定的融資利息支出，而且這部分利息支出是強制性的，無論企業(yè)是盈利或虧損，這部分利息支出都要發(fā)生，當中小企業(yè)無法及時支付融資利息支出時，會降低中小企業(yè)的信譽度，對中小企業(yè)日后的再融資產生一定的困難。

1.2 利率變動引起融資風險

負債性融資的負債利率變化也會使得公司導致財務風險。中小企業(yè)在進行負債性融資時，如果不考慮利率因素，無法采取合理的利率政策，會使得中小企業(yè)的融資方式不靈活，這樣不僅會使得中小企業(yè)經營不善，還可能會導致中小企業(yè)被兼并的風險。大量真實事件可以表明，被其他企業(yè)吞并的小企業(yè)不都完全是由于小公司經營管理不好發(fā)生虧損而被兼并最終被吞并，也有很多公司是由于沒有想到負債利率條件最后使小公司被吞并，這說明利率因素對中小企業(yè)的融資非常重要。如果被兼并的中小企業(yè)信譽度良好或者是經營能力比較強，那企業(yè)完全可以憑借自身的努力發(fā)展避免被兼并的危險。因為，如果中小企業(yè)信譽良好的話，可以憑借其自身良好的信譽爭取到較低的融資利率，這樣就可以避免企業(yè)被兼并的可能。我國的中小企業(yè)在選擇負債性籌資時，一定要充分考慮利率因素的影響，爭取選擇合理的較低利率的融資方式，以此來減少中小企業(yè)負債性融資的融資成本，減輕中小企業(yè)的融資負擔，提高中小企業(yè)的信譽，為企業(yè)日后的發(fā)展創(chuàng)造條件。與此同時在我國中小企業(yè)選擇負債性融資的融資方式時還存在一些問題，那就是利率并不是一成不變的，中小企業(yè)在考慮利率因素時無法考慮到利率的變動特征，無法合理地分配長期借款與短期借款的借款比例，這樣的話有可能導致中小企業(yè)無法籌集到資金或由于多籌集資金而發(fā)生資金閑置的問題。

2　審計破解中小企業(yè)融資難題

審計人員在規(guī)劃審計工作之前需要全面考慮到被審計單位的各種可能形成風險的因素，將企業(yè)風險與審計戰(zhàn)略相融合，從而得出一個更具有針對性的審計計劃。在審計工作開展前，審計人員應首先了解被審計單位的環(huán)境狀況和企業(yè)的財務狀況，通過與有關人員的討論，查看重要的場地，以及查閱企業(yè)的會議紀律等內部資料，為識別重大錯報風險以及進一步開展審計工作做準備。在初步調查完成后，審計人員運用所查到的信息與企業(yè)的財務指標相結合，識別企業(yè)存在的重大錯報風險，從而明確企業(yè)存在的問題，并根據(jù)各風險的概率合理地安排審計時間以及審計資源。在審計實施的過程中，審計人員首先通過控制測試，確定被審計單位內部控制的有效性，為接下來的審計提供依據(jù)，從而提高審計效率。其次，對企業(yè)的重大交易、企業(yè)賬戶的余額進行實質性測試，來確定企業(yè)財務報表上的信息是否是真實可靠的。經過一系列的測試之后使企業(yè)的風險達到可接受水平之后，審計人員將根據(jù)審計結論提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具審計報告。

以上情況表明中小企業(yè)引進審計有利于降低融資風險，當風險都能得到合理的規(guī)避或降低，中小企業(yè)的融資才能不再是難題。然而我國的審計人員普遍存在著審計技術與能力不足的問題，缺乏專業(yè)的審計綜合素質，無法高效率地完成審計工作，對被審計單位存在的問題不能全部找出，無法提出自己合理的意見與建議從而破解中小企業(yè)融資難題。因此，應提高高校審計課程的教學質量，改進融資審計教學中存在的問題，提高審計人員的審計技術、能力和風險意識，加強審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，為出色完成中小企業(yè)審計，改善中小融資做好準備。

3　提高融資審計教學質量的建議

3.1 完善融資審計課程框架

為了體現(xiàn)審計在降低融資風險方面的重大貢獻，應在融資審計課程體系中引入金融風險評估和計量的相關知識與理論，貼近金融市場不斷涌現(xiàn)的新現(xiàn)象和新問題豐富學生的金融常識，區(qū)分本科、專業(yè)碩士和學術型碩士多層次教學對象的差別，靈活安排教學課程與內容，使融資審計課程能夠適應不同層次學生的教學目標要求。此外，還應該與企業(yè)和事務所建立融資審計教學基地，在審計課程中加入融資實踐教學和案例教學，教學與實踐相結合，使學生能夠更好地掌握融資風險及其防范等相關知識。

3.2 合理設置融資審計課時，提高重要性認識

針對中小企業(yè)存在的融資風險問題，高校應提高對審計改善中小企業(yè)融資難問題的認識，明確融資審計促進經濟發(fā)展的重要性。高校應從學校層面、院系層面和教學設計方面加強對融資審計重要性的認識。在課程設置方面進行合理的教學規(guī)劃，重新分配教學課時量，統(tǒng)籌融資審計與其他審計內容的教學安排，兼顧課程設置內容的全面性，突出重點和難點，保證教學安排既迎合國家經濟發(fā)展的整體形勢，又保障學生綜合和專業(yè)素質的提高。

3.3 開展融資審計教學研討活動

高校應營造良好的教學環(huán)境，促進教師間的討論，提高教師的教學水平。高校教師普遍存在著理論知識豐富，而實踐知識不足的矛盾。為更好地向學生傳授知識，應組織教師定期在學院或教研室開展教學研討活動。通過教學研討活動幫助教師各取所長，彌補自身的短板，互相促進，提高融資審計的教學質量。此外，為了提高教師對融資實踐的理解，可聘請政府審計、民間審計和內部審計的一線工作人員參與教學研討，也可派駐教師到一線參與金融審計工作，理論知識和實踐相互促進，不但可以大大改善教學質量，還可以發(fā)現(xiàn)實踐工作中出現(xiàn)的一些問題，使融資審計得到更好的發(fā)展。

3.4 改革考試模式，提高學生學習的積極性

目前審計課程的考試方式仍是以卷面考核為主，融資審計的課程內容更加強調實踐操作，因此應改變傳統(tǒng)的考試模式，注重對學生的綜合素質考核。在期末評定學生成績時，應注重學生平時的表現(xiàn)，如案例課程的積極參與程度，課外實踐的投入程度等，上述表現(xiàn)更能夠反映學生分析問題、發(fā)現(xiàn)風險、發(fā)表意見以及幫助企業(yè)解決問題的能力。改變傳統(tǒng)單一的測試為靈活的全面考核，調動學生自主學習的積極性。

3.5 現(xiàn)代技術與審計相結合

當前的社會是信息技術快速發(fā)展的時代，信息技術在我們的身邊無處不在。現(xiàn)代信息技術的運用范圍也相當廣泛，企業(yè)各種內部業(yè)務的信息也正在向信息化和隱蔽化方向發(fā)展。在當前信息經濟形勢下，將企業(yè)信息庫與新型的風險導向審計模式相結合，是避免企業(yè)隱蔽風險的有效辦法。高校應該加強學生運用審計計算機系統(tǒng)進行審計工作的技術與能力，定期聘請企業(yè)的技術人員集中對學生進行全面系統(tǒng)的培訓，培養(yǎng)一批風險意識強的高素質審計人才，準確有效地進行審計工作，為中小企業(yè)長期發(fā)展提供意見與建議。

參考文獻

[1] 王成方.中小企業(yè)財務風險破解措施分析[J].中國行業(yè)報告,2013(11).

[2] 徐勝.中小企業(yè)融資因素與對策分析[D].遼寧師范大學學報,2012(5).

[3] 吳昊洋,夏好雪.現(xiàn)代風險導向審計對中小企業(yè)融資風險影響[J].財會通訊,2014(8).

中圖分類號：F276.3

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)07(b)-167-03

基金項目：①吉林省教育廳“十二五”社會科學研究項目：貸款信用保險的理論和實證研究(2013180)階段性成果。

作者簡介：吳昊洋(1981-)，女，遼寧新民人，吉林財經大學會計學院教師，吉林大學博士。