民營企業(yè)內部審計的發(fā)展對策

首都經濟貿易大學會計學院　張瑜

民營企業(yè)內部審計的發(fā)展對策

首都經濟貿易大學會計學院張瑜

近年來，民營企業(yè)在我國占據著不可替代的地位。隨著民營經濟的發(fā)展，內部審計在民營企業(yè)中的作用也更為顯著，鑒于此，本文首先介紹民營企業(yè)內部審計的內涵和作用，并針對民營企業(yè)內部審計發(fā)展存在的問題進行分析，在此基礎上提出了相應的對策。

民營企業(yè)內部審計

隨著社會經濟的發(fā)展，民營企業(yè)已經成為國民經濟的重要組成部分。為促進民營企業(yè)的健康發(fā)展，建立和完善內部審計制度就具有重要意義。但由于我國內部審計起步較晚，相關的內部審計制度并不完善，我國民營企業(yè)的內部審計還存在著諸多問題，如內部審計的制度不夠完善，使民營企業(yè)內部審計的發(fā)展受到制約。因此，針對民營企業(yè)內部審計發(fā)展對策進行研究十分重要。

1　民營企業(yè)內部審計概述

隨著民營經濟的快速發(fā)展，對民營企業(yè)的管控能力和治理水平提出了更高的要求，中國內部審計協(xié)會在2003年《內部審計準則》中提出：內部審計建立于企業(yè)的內部，通過審查與評價經營活動以及內部控制的適當性、合法性、有效性以促進組織的目標的實現(xiàn)，是一種獨立客觀的監(jiān)督評價活動。由此可見，在服務于組織的目標上內部審計具備較強的獨立客觀性。李越冬（2010）認為“：內部審計的主要職能是審計財務報表信息的合法性、公允性，而內部審計職能重點的發(fā)展方向是審核企業(yè)的經營、風險管理和控制情況。”隨著經濟的發(fā)展，內部審計在民營企業(yè)中扮演著重要的角色。總而言之，內部審計有助于民營企業(yè)的發(fā)展。另外，國外企業(yè)內部審計的制度比較完善，企業(yè)競爭力強，而我國民營企業(yè)面臨著很多困難，想要在困難中求發(fā)展，就必須重視其內部審計。

2　我國民營企業(yè)內部審計發(fā)展存在的問題

民營企業(yè)在我國占有很大的比重，隨著經濟全球化的不斷深入，很多民營企業(yè)已經逐步有了自己的規(guī)模，而且上市公司的數量也逐漸增多。但是，相當一部分的民營企業(yè)都是從家族式演變而來的，其缺乏科學、有效的內部審計體系，這對于民營企業(yè)來說是個較大的缺陷。隨著現(xiàn)代企業(yè)競爭的加劇，面臨的經營風險逐漸擴大，內部審計在民營企業(yè)中的作用就越發(fā)重要。總結分析目前民營企業(yè)的情況，發(fā)現(xiàn)其內部審計存在以下問題。

2.1高層領導者對內部審計不夠重視

我國的民營企業(yè)多是由家族式演變而來，其管理者學歷水平較低，對于內部審計相關知識不熟悉。另外他們自身的文化水平、經營管理水平等都處于較低的層面，因此對內部審計在民營企業(yè)中的重要性缺乏一定的認識。而且，有些民營企業(yè)尚未設置內部審計部門，有些雖然設置了該部門，但沒有發(fā)揮實質性的作用。民營企業(yè)是否應該設置內部審計部門以及應該如何設置應由其領導者進行決定的。由于民營企業(yè)的特點和相應的環(huán)境制約，使得其內部審計工作的獨立性和客觀性受到較大的威脅。

2.2內部審計法律法規(guī)缺乏完善

隨著社會的發(fā)展，我國對于內部審計的需求不斷加大，制定相關的內部審計必不可少，但對于如何加強民營企業(yè)內部審計的管理和規(guī)范其內部審計的行為等問題，至今還沒有一部完整的法律法規(guī)出臺，而這顯然不能滿足民營企業(yè)內部審計發(fā)展的需要。隨著民營企業(yè)經營規(guī)模不斷壯大，經濟活動趨于復雜，內部職能部門增多，其管理難度加大，在民營企業(yè)中開展內部審計工作十分迫切。因此，國家相關部門應不斷對民營企業(yè)內部審計的法律法規(guī)加以完善，使得民營企業(yè)有一個良好的環(huán)境，從而使得建立內部控制制度有法可依，促進民營企業(yè)的健康發(fā)展。

2.3內部審計機構設置不夠規(guī)范

現(xiàn)如今，我國民營企業(yè)規(guī)模逐漸得到擴大，對于內部審計的需求越來越迫切，但是其對內部審計的認識仍然處于初步階段，民營企業(yè)內部審計部門的設置與否取決于民營企業(yè)的領導者，他們對其設立的目的及作用不夠明確，甚至形同虛設。對于內部審計機構應擁有怎樣的地位，才能使其獨立性與權威性得到保證，民營企業(yè)管理者缺乏相應的概念。如果其內部審計部門設置不當，就不能夠充分發(fā)揮內部審計部門的監(jiān)督評價職能，進而使得內部審計部門形同虛設。因此，民營企業(yè)內部審計機構設置缺乏規(guī)范性是民營企業(yè)內部審計效率低下的重要原因。

2.4內部審計范圍狹窄

隨著民營經濟的發(fā)展，單純的財務審計已經不能夠滿足當前的趨勢，現(xiàn)代內部審計的形式不再單一，它有以企業(yè)財務活動為對象的財務審計，有以經營管理活動為對象的經濟效益審計等。在我國，對于民營企業(yè)應該要怎樣建立內部審計制度，并沒有明文規(guī)定，也沒有專門針對于民營企業(yè)內部審計的理論和準則做指導。另外，隨著民營企業(yè)的規(guī)模越做越大，其面對的挑戰(zhàn)和風險也越來越大。民營企業(yè)為了控制成本使其獲得更大的利潤，加強企業(yè)的競爭力、提高企業(yè)的經濟效益、加強管理等，這就要求民營企業(yè)轉變內部審計的工作重點，從以財務審計為重點的內部審計逐步向經營管理審計、風險管理等方面轉變。

3　我國民營企業(yè)內部審計的發(fā)展對策

通過分析可知，我國民營企業(yè)內部審計存在著諸多的問題，現(xiàn)階段民營企業(yè)內部審計不能滿足其進一步發(fā)展的需要，因此其內部審計工作應結合我國民營企業(yè)自身的特點和多年實踐的經驗不斷改進。針對民營企業(yè)內部審計存在的問題，提出以下建議。

3.1提高民營企業(yè)領導對內部審計工作的認識

我國的民營企業(yè)領導者負責企業(yè)的全部管理活動，內部審計工作要想能夠有效順利的開展，就必須從其領導者對內部審計的態(tài)度開始著手。加強民營企業(yè)領導者對于內部審計的重視程度，以使民營企業(yè)領導者認識到內部審計對于企業(yè)經營管理的重要性。作為一個領導者，必須首先認識到內部審計的重要性，并且在企業(yè)內部積極宣傳內部審計的知識，把內部審計部門放置在一個恰當的位置，嚴格選拔內部審計人員，把內部審計工作落實到實際工作中去；將內部審計工作納入本單位工作的重點，結合企業(yè)自身的特點，制定內部審計計劃、確定內部審計的任務與重點。

3.2完善與民營企業(yè)內部審計相關的法律法規(guī)

完善與內部審計相關的法律法規(guī)，讓民營企業(yè)內部審計工作有法可依。我國雖出臺了相應的法律法規(guī)，如《中華人民共和國審計法》、《內部審計基本準則》等，但這些都沒有對民營企業(yè)有明確規(guī)定，我國至今還沒有出臺一套適用面廣、權威性較強的法律法規(guī)。因此，我們需要在現(xiàn)實中借鑒國內外的先進經驗，并緊密結合民營企業(yè)內部審計的人員配備、機構設置、程序方法等問題，盡快制定專門針對民營企業(yè)內部審計的相關法律法規(guī)，完善我國審計法規(guī)體系。

3.3合理設置民營企業(yè)內部審計的組織機構

在民營企業(yè)內部審計的組織機構的設置上應保持一定的合理性，并確保其隸屬關系恰當，是完善民營企業(yè)內部審計的制度和確保其有效地運行的關鍵。民營企業(yè)在組織結構、人員設置等方面都有著其自身的特點，再加上內部審計機構的設置是開展審計工作的基本條件，因此對于如何設置內部審計機構，將會影響到內部審計工作的權威性、獨立性。民營企業(yè)內部審計組織機構的設置應該和民營企業(yè)的經營規(guī)模狀況等相適應。內部審計機構還應注意到要與民營企業(yè)的管理層保持合適的距離，這樣才能使民營企業(yè)內部審計更具有獨立性。

3.4拓展民營企業(yè)內部審計的范圍

為完善民營企業(yè)的內部經營管理，使其內部審計范圍向多層面發(fā)展，擴展民營企業(yè)內部審計的范圍是十分必要的選擇。隨著我國社會經濟的發(fā)展，單純地以查錯防弊為目的財務審計已經不能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。民營企業(yè)必須要從以查錯防弊為目的的財務審計向企業(yè)經營管理審計轉變，多方面了解民營企業(yè)的經營管理。另外，多加注意事中審計和事前審計，使得內部審計工作更加完美。因此，民營企業(yè)應擴大內部審計的工作范圍，使其能夠覆蓋企業(yè)經濟活動的全部內容，從宏觀層面上把握其全部工作，比如說企業(yè)風險投資、采購活動、生產活動等的審計。對于民營企業(yè)經營管理中的缺點和不足，提供實質性的建議，為民營企業(yè)管理者出謀劃策，進而增加民營企業(yè)的價值，幫助企業(yè)管理者順利開展各項經濟活動，提高企業(yè)的經濟效益。

［1］ 李越冬.內部審計職能研究：國內外文獻綜述［J］.審計研究，2010（3）.

［2］ 張曉瑜，楊婧.36家民營企業(yè)內部審計基本情況調研報告［J］.中國內部審計，2012（11）.

［3］ 杜巨玲.民營企業(yè)內部審計現(xiàn)狀及其對策分析［J］.會計之友，2011（7）.

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2096-0298（2015）12（c）-048-02