企業加強預算管理與業績評價研究

北京一輕研究院　謝娜

企業加強預算管理與業績評價研究

北京一輕研究院謝娜

預算管理關系到企業以往財務狀況的總結和對未來財務狀況的預測，并且涉及下一步的財務預算計劃，應當得到領導層足夠的重視。與此同時，業績評價是對企業業績和員工表現的全方位評價，從側面影響了企業的預算管理，兩者相互支持，一起為企業的發展做出貢獻。所以，企業應當想辦法把二者有效地結合起來，形成全方位的發展策略，以抵抗來自國內外的經濟競爭壓力。

企業 預算管理 業績評價 問題 解決對策

1　引言

早在一個世紀以前，國外的各個大企業就已經開始運用預算管理體系來管理資金流動、協調部門間關系、控制生產成本等，為企業的發展提供了良好的空間。我國企業雖然在20世紀八九十年代開始建立起自身的預算管理體系，但因為體系不健全、管理人員不專業等問題，使得預算管理體系沒有發揮應有作用。其次，企業的業績評價體系也已經在各個企業建立起來，但是參差不齊的專業水準使得大多數業績評價體系都沒有如想象般得到運用，所以更談不上與預算管理體系的相互幫襯。現今，要想讓企業得到全方位的平衡發展，必須想辦法提高預算管理與業績評價的能力，并把二者結合起來。只有這樣，才能提高企業的綜合競爭力，使企業在殘酷的市場競爭中立于不敗之地。

2　當前企業預算管理與業績評價體系存在的問題

2.1預算管理意識不夠

當前，雖然很多企業都建立起了一套完整的預算管理體系，但是仍有一部分企業不重視預算管理，也沒有合格的預算管理體系，許多涉及資金流動的事項都是由領導層臨時決定，缺乏科學性和可行性，有些時候還會導致企業錯過了良好的發展時機。其次，預算意識不強烈導致一些企業的預算管理部門規模過小，往往是同樣的工作人員完成計算、統計和計劃、監督工作，失去了分工機制和監督機制的運行模式會促成預算管理工作的低效能，也可能會產生一些錯誤和紕漏，反而阻礙了企業的正常發展。再次，預算意識的不夠也可能導致領導層不關心預算管理體系和模式的更新換代，最后出現落后于經濟發展水平的情況。這些狀況都會使得預算管理體系形同虛設，甚至起到阻礙發展的反作用，所以企業必須提高自身的預算管理意識，真正處理好、運用好預算管理體系。

2.2預算執行過程太粗糙

許多中小型企業在預算管理工作上都有一個通病，就是格外重視編制工作。為了完成上級任務與吸引客戶，往往把預算計劃編制得五花八門，其實都是些不可能實現的計劃和數據。這種重視編制而輕視執行的毛病會給企業預算管理工作帶來許多麻煩。這種現象導致企業的預算管理并沒有具體的執行計劃和執行規則，再加上企業領導對預算編制的不重視，使得預算在執行時有很大的隨意性，底層員工也經常不按計劃行事或者隨意更改計劃數據。與此同時，很多中小企業的員工并不具備應有的預算管理知識，即使有完善的預算計劃，也不懂得如何實施，更不懂得根據實際情況對預算進行總結和調整，工作過程缺乏能動性，也給預算執行帶來較大的困難。很多企業都是想當然地根據以往預算執行的實際情況來制定下一步的預算計劃，經常忽視對現有數據的整理和總結，也不根據經濟狀況的變化對計劃進行調整，使得制訂出來的計劃不能滿足企業發展的需要，執行起來也會出現一系列問題。

2.3業績評價體系過于單一，缺乏靈活性

目前雖然我國不少企業都建立起了自己的業績評價體系，但很多企業為了免去麻煩在企業上下都實行一套相同的評價體系，難免會出現一些問題。眾所周知，一個企業內部必然有銷售、生產、管理等多個部門，每個部門的工作內容都不一樣，工作性質也迥異，如果對待每一個部門都實行同一套評價標準，就會出現該嚴懲時不嚴懲，該獎勵時又不獎勵的情況，這種不公平現象必定會導致員工怨聲載道，各項工作都無法正常進行。其次，不少企業都只以生產銷售額為標準來進行業績評價，其實是有失偏頗的。因為一個企業的發展潛力不能光靠生產銷售額來評價，還要看其是否具備良好的管理能力、創新能力、風險應對能力等等，所以這些因素也應當體現在業績評價當中，成為衡量員工能力的標準之一。所以，企業應當建立起完善的、全面的、靈活的業績評價體系，只有這樣業績評價體系才能真正發揮其作用，提升員工的工作積極性和企業的綜合競爭力。

2.4預算管理與業績評價體系缺乏監督機制

不論是預算管理體系還是業績評價體系，即使設計得再完美，也必須有完善的監督體系作為支撐才能正常運行。在實踐中，很多企業或出于企業形象或出于企業發展需要而建立了預算管理和業績評價體系，但是在實際運行當中卻沒有專門的監督機制進行控制和監督，導致管理人員隨意更改數據或者出于自身利益而逃避監督檢查，那么即使再完善的預算管理和業績評價體系也形同無物。同時，缺乏監督機制的預算管理體系和評價體系會導致最后數據的不真實和不完整，又會影響下一步預算和評價內容的編制，這樣循環往復下去，必定會嚴重影響企業的正常發展。而且，監督機制的缺乏也會促使員工消極應對自己的工作，失去愛崗敬業的企業精神，也會損害公司的利益。很多企業為了應付上級企業的檢查，采用臨時抽樣的方式檢查預算管理或者員工評價，這種方法并不能使各項工作得到全面監督，反而有以偏概全之嫌疑。

3　完善企業預算管理體系的措施

3.1嚴格把關會計人員的專業素質

大多數企業在任命財政工作人員時要嚴格審核工作人員的專業素質，對于不符合崗位要求的人員進行調離或除名，除此之外，對于素質達標的人員也要經常進行業務考核或者講座培訓等，在每個季度結束時還可以通過考試的方式考察工作人員的業務素質，對于成績不合格的員工進行教育和批評，對于成績優秀的員工要進行獎勵和宣傳。有需求的企業還可以招聘優秀的專業會計人才進行預算管理工作，吸引各大高校的優秀畢業生成為自己的一員。有條件的企業還可以組織會計骨干人才定期到國內外各大企業進行學習交流，不僅把員工培養成綜合素質的人才，也促使員工把先進的預算管理經驗帶回自己的企業，并在結合自身實際的情況下形成具有特色的預算管理體系。

3.2建立完善的預算編制體系

預算編制是預算執行與實施的基礎，只有做好預算編制工作，才能確保整個預算管理的順利進行。而且，預算的編制涉及許多的數據和案例，需要公司全體員工的一同努力。所以，首先應當引進先進的預算編制方式，擯棄工作效率低下、錯誤頻出的傳統手工編制方法，運用現代化科學技術為預算編制進行服務。其次，要使全體員工認識到預算管理的重要性，在進行預算編制時每個部門都應當參與進來，提供真實的案例數據、進行可行性的分析討論，然后預算管理部門在整合各方的意見和數據后進行預算的編制工作，只有這樣，才能保證預算編制的科學性和準確性。再次，要加強對于預算編制過程的監督和管理，只有依靠監督和管理，才能確保預算編制過程不會因為人為原因而出現錯漏，也可以在出現問題時及時發現原因和解決問題。最重要的是，企業從上到下都要提高自身的預算意識，嚴肅對待預算編制和執行，積極配合預算管理人員的工作。

3.3建立完善的預算管理機制

要使預算編制和預算執行都有理有節，則必須要有一套完善的、全面的預算管理機制來統籌各個環節的開展。要建立起良好的管理機制，首先，可以在企業中成立專門的全面預算管理委員會，由企業領導層直接進行管理和領導，全體董事會成員都是委員會的一員，有關預算管理的事項都上報委員會，由全體委員進行表決后多數通過，這樣可以提升預算管理在企業內部的地位，也可以促使預算管理的每項決定都得到討論和表決。再次，預算管理委員會應當定期召開大會，總結前一時期的工作情況，安排下一時期各個部門的工作內容和工作職責，同時對于現階段的工作情況進行評價和獎懲。與此同時，預算管理委員會應當時時關注預算管理的工作過程，充當好監督者和管理者的角色，及時發現在預算執行過程當中的問題并及時作出應對措施，并把監督情況記入員工個人的年終考核記錄當中，促使員工積極參加與配合預算執行和管理工作，提高員工的主人翁意識和工作積極性。例如，近年來，民樂縣供電公司高度重視全面預算管理工作，以“三集五大”體系建設為契機，根據公司經營目標，加強對收入，資本性項目及可控成本預算的測算，切實做好預算的編制、執行與考核工作，使預算管理從單純的財務預算向全員、全方位、全過程的全面預算管理轉變，實現預算的可控、在控。一是嚴格預算編制工作。二是實時關注預算執行與監控。三是建立預算預警和考核機制。

4　完善業績評價體系的措施

4.1使用新型的業績評價方法

傳統的評價方式只注重生產銷售的結果卻忽視了整個工作的過程，現今的經濟競爭是多元化的、綜合性質的，這種老舊的評價方式已經不能滿足企業發展的需要，企業要結合自身實際，創設有特點的、全面化的評價方式和評價體系。例如，企業可以采用一些非財務指標，如市場占有率、客戶滿意程度、客戶反饋情況等進行業績評價，這些數據雖然沒能直接反映銷售業績和生產率，但從客觀上反映了產品的發展前景和工作人員的服務水平。這些事項其實更能反應工作人員的工作態度和企業的綜合競爭能力。其次也可以利用諸如污染率等數據來評估企業的健康程度，因為一個企業的環保水平也在一定程度上反映了生產技術的高低，促使企業改進生產技術、減少環境污染，提升企業的社會形象。

例如，2015年11月17日至18日，繞城公司第八屆員工技能達標、等級考核評定活動在太湖服務區舉辦，共有來自各收費站、服務區、排障隊的860余名員工參與了此次技能達標、等級考核評定活動，考核崗位覆蓋了高速公路收費系列、排障系列、服務系列的數十個工種。市交通運輸局副局長嚴蔚峰出席了活動，并觀摩了考核現場。繞城公司員工技能達標、等級考核評定活動通過多年來的發展與完善，實現了考核評定活動的實用性日漸增強、評價標準日趨嚴格、交流切磋作用日漸顯現等特點。

4.2加強業績評價體系與預算管理體系的結合

業績評價體系與預算管理體系并不是獨立的個體，兩者可以相互結合，更好地為企業的發展發揮作用。首先，業績評價體系中的每個指標都可以成為預算管理中運用的數據，預算編制也必須運用到業績評價體系的評價結果。其次，業績評價體系也在反映著預算管理工作的成果，并成為預算執行的監督者，反過來預算管理工作的進行也會推動評價體系的更新換代。所以，二者是相互依存的，離開了評價體系的預算管理就失去了編制的基礎和執行時的監督，離開了預算管理體系的評價體系也同樣失去了進步的動力。所以，企業的領導層應當重視兩個體系間的融會貫通，確保兩部門的資源共享和經驗交流。

5　結語

企業的預算管理體系與業績評價體系還存在著許多問題，但只要進行體系的更新換代，注重人才的引進和培養，這些問題一定會得到緩解甚至解決。只有擁有了完善的預算管理體系和業績評價體系，才會為企業的發展增加新的籌碼和動力，促使企業在日漸激烈的商海競爭中奪得一席之地。

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F275.3

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2096-0298（2015）12（a）-039-03