企業會計制度與稅法的差異協調及稅務風險防范

陳琪玲

企業會計制度與稅法的差異協調及稅務風險防范

陳琪玲

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，企業在發展中面臨著不少的挑戰，會計制度和稅法在企業的發展過程中發生了很大變革。理應做出適當的調整，使二者相互協調，為企業更好地發展提供保障。

關鍵詞：企業會計制度；稅法差異；稅務風險

一、企業會計制度與稅法的差異性

（一）原則上的差異

企業會計與稅法在原則上的差異分為四種，分別是：權利與責任發生制的差異；重要性原則上的差異；謹慎性上的差異和輕視形式的差異。其中，權利與責任發生制的差異性主要表現在企業在進行會計核算的時候，要以權責發生制為核算基礎，盡管如此，會計估算時仍然會由于權責制的大量會計估計，造成稅法上的不承認現象；在重要性原則上，會計是根據經濟業務所得利益來制定相應的會計程序，由于稅法并不承認這一原則，使得二者在此差異性頗大；謹慎性上的原則，會計制度在面臨企業的諸多不確定因素時，給予適當的預計和估算，對一些風險可以進行風險準備，但稅法并不支持這一行為；輕視性原則，它的主要表現在重視實質而忽略形式，在企業的融資上，會計制度主要是交易與業務的實質進行，前提是有法律制度作為依靠，稅法對其的否定主要是將其制度的形式分開對待，分別繳納各項稅用。

（二）項目規定差異

項目規定差異主要表現在兩個方面。其一是收入差異，由于會計與稅法在原則上的差異，使得二者在收入和成本的項目上產生差別。會計制度在企業的規劃中規定，收入指的是企業在生產商品、銷售商品和對資產使用權的讓渡上所獲得的經濟總收入，除去企業商品在生產時所消耗的勞務費用、商品在銷售時所付出的流程費用。稅法對于企業的收入情況則是區別對待，基于稅法政策的不同，對企業不同的應稅收入進行簡單的劃分，所產生的應繳稅收超出了會計制度估算。其二是成本費用上的差異，企業成本上的費用主要是指企業在生產與銷售產品時，扣除生產的費用，最后所得的經濟利潤。而稅法中所明確的成本主要指企業在進行納稅申報時所申報的產品銷售和生產商品，以及資產轉讓的成本等，這超出了與企業預算的成本。

二、會計制度與稅法的協調

（一）嚴格執行會計制度的規章程序

在會計制度的估算中，由于估算過多或者其他的風險因素，導致會計要素背離了實際的預算，在這一過程中，如果擅自調整會計的估算，會對企業造成不可估量的損失，企業對于稅收的繳納原因也不甚了解。所以嚴格執行會計制度的規章程序，在稅收預算發生變化時，能夠針對估算的具體情況進行適當的調整，最終企業可以通過會計的要素對此有章可循。年終納稅調整是解決會計制度在進行估算時，稅法與其產生差異進而縮小差異的有效方法，但前提是嚴格遵守了相關的規章制度。

（二）處理方法的選擇

會計與稅法之間的協調，關鍵要注意兩點。一是嚴格按照規定中的依據進行操作。會計與稅法之間存在的差異性是企業生產發展過程中不可避免的問題，采取適當的措施減少差異，使二者相互協調是企業更好發展的重要保障。二是備選方案的合理攤銷。企業開辦費的攤銷是有期限的。企業可以進行一次性攤銷，也可以與稅法進行協調，增加備選方案，與稅法規定相一致，小型的企業可以以企業自身發展的情況對此做出選擇。

三、企業稅務風險防范措施

（一）依法納稅理念的樹立

眾所周知，稅收是國家財政收入的主要來源，國家依照法律和規定，依法進行收稅，稅收是國家滿足社會生存與發展的需要，這是任何社會形態都無法避免的問題。企業要生存和發展，就必須要嚴格按照法律規定繳納相關的稅務，依法納稅觀念的樹立，能從根本上降低企業的稅務風險。首先，企業要進行相關的統籌，會計制度在這過程中起到輔助性作用，幫助企業理清納稅的內容；其次在規劃上，企業要聯合各部門進行明確的規劃，使納稅的過程規范化，減少納稅預算失誤；最后，在納稅的管理上，要嚴格進行，相關人員明確自身職責，對稅收的統籌進行規范化的操作，使企業的稅收得到合理性與合法性的審核，減少稅務風險。

（二）調整納稅和核算規范

調整好納稅是企業進行依法納稅的首要前提，核算不規范的現象使得企業要面臨稅務上的風險，納稅調整 是以稅收法規為前提，對企業的利潤所的所進行的調 整，當會計制度于稅法不協調或者不一致的時候，理應 以會計制度為前提，進行相關的核算，在繳納稅務的時 候再進行調整。會計制度與稅法之間的差異性在不斷增 加時，企業應在申請納稅報表時，進行嚴格的納稅調整， 假如企業在進行納稅的申報時，忽視了納稅的調整，導致 少繳納稅款的現象，稅務機關將會對此進行相應的懲罰。

（三）完善內部控制，把握差異性

在內部控制上，企業要合理進行完善，一方面要提高企業自身的管理水平，各部門相互聯系且相互監督；另一方面要不斷加強企業員工的風險意識。提高企業的管理水平，要求企業在進行傳統的財務監督體系的同時，引用科學先進的現代化管理知識，建立一個操作嚴謹、控制嚴密的企業內部財務信息組織系統，這樣，能從根本上杜絕稅務風險的隱患。

（四）加強企業部門、企業與稅務機關之間的溝通

企業的發展離不開對科學技術和資金技術的投入，科學技術以其強大的影響力時時刻刻影響著人們的生活。在企業的發展中，無論是對內還是對外，溝通渠道至關重要。為了防范稅務的風險，對內，企業要加強各部門之間的溝通和聯系，尤其是會計部門，在財務上出現賬單不清或者財務不明的情況，要聯合對賬，檢查財務的去向，在申請稅收報表前及時解決相關的問題，避免企業因此造成不可挽回的損失；及時了解有關稅務的最新情況。及時了解稅務機關的最新最全面的稅收法規，有利于企業據此合理調整應繳納的稅收，加強企業與稅收機關之間的聯系，爭取準確得理解稅收的具體內容和規范，盡可能的與稅收機關的制度相一致。尤其是企業在重大事項的投資和決策上，對于不能夠完全理解的稅務問題及時向稅務機關咨詢了解，采納稅務機關給出的合理建議，最后確保企業能夠誠信并依法進行稅務的繳納，維護企業自身合法的權益，有效防范稅務風險，使企業更快更好地發展。

結束語

企業若想得到更好的發展，在面對體制化的改革和挑戰機遇時，應牢牢抓住，創新企業的發展模式，依據企業自身的發展狀況，做出一系列合理的舉措改善會計制度與稅法之間的差異性，使其二者協調發展，為企業的發展提供重要保障和爭取最大的經濟效益。

參考文獻：

[1]莫自瓊.會計制度與企業所得稅法的差異研究[J].中國錳業,2012,02:52-56.

（作者單位：郯城縣住房和城鄉建設局）