淺談內部審計人員的職業道德

摘 要：在我們國家內部審計人員在審計的道路上起到了顯著的作用，本文著重研究內部審計人員的職業道德問題，致力于為內部審計的發展做出貢獻。

關鍵詞：內部審計；職業道德；缺陷；改進方法

眾所周知，我們國家開始發布《內部審計人員職業道德規范》之后，內部審計人員的職業道德受到了很好的規定，這樣我們的內部審計人員就可以有著自己很好的責任和道德分工，尤其在內部審計獨立性上有著很好的改變，所以我們針對我們國家的內部審計人員的職業道德進行深一步的研究。

一、什么是內部審計人員的職業道德

內部審計人員在內部審計中扮演了重要的角色，可以說，內部審計人員的職業道德就是在內部審計工作中我們的審計人員應該有的一些完善的職業道德還應該遵守一些職業紀律以及職業責任。這是一個合格的審計人員必須要遵守的。因為內部審計人員會對企業的一些財務經營開始一些相對于獨立的審查以及調查。作為獨立的個人是以獨立的身份出現的。所以這個內審計人員是保證公正性以及權威性的關鍵所在。具體來說，我們的職業道德要遵守以下幾個準則。

第一，始終堅持誠信。作為內部的審計人員，在工作的時候要保持誠實的原則以及態度，不可以在工作的過程中欺騙以及隱瞞的情形出現，要對每一件審計事件有著證據支持的判斷，這也就是通常所說的清正廉潔。

第二，時刻的保持客觀。我們的審計人員在審計工作的進行中，最重要的是做到實事求是的處事方式。在工作的過程中不能有個人的情感以及偏見的想法出現，也不可以因為有著外界的誘惑失去判斷的能力。

第三，完好的專業素質。內部審計人員的職業道德還包括了我們的內部審計人員子啊在執行內部審計業務時應當具備履行職責所需的專業知識并且擁有專業的技能以及可以具備操作的實際經驗，這樣才能保證職業的道德的執行。

第四，堅守保密原則。這一原則是因為我們的內部審計人員涉及到很多審計業務，有著很多信息的接觸，所以我們的審計人員最根本要做到不要出現故意泄漏的事故。

二、我國內部審計人員職業道德的缺陷

雖然我們國家有著相對應的內部人員職業道德法規的存在，但是還是有著一定的缺陷以及問題值得我們研究。從整體上講，我們在市場經濟條件下，很多內部審計人員容易失去方向，有的人沒有遵守職業道德從而嚴重損害了內部審計職業的聲譽。具體說來有以下幾個方面的總結。

第一，隨波逐流體現在每一個內部審計人員中。在這一點上，主要有兩個表現。行政部門以及領導進行干預使得內部審計人員隨波逐流。這樣的情況總是出現在個人利益以及部門利益出現了向左的時候，這個時候就會受到外界的干預，使得我們不能很好的做到審計的客觀性。

第二，重視人情。在審計的工作中，我們的審計人員和一些工作人員總是有著同事以及朋友關系，這樣的話，在工作的時候就會不由自主的將發現的問題進行不客觀的處理，使得風險很自然地，嚴重的存在于每部審計的過程之中。同時，我們在開展審計工作的時候，可能出現被審計對象已經提任其他領導崗位，或即將提任審計部門領導的情況。有的內部審計人員礙于情面就會出現感情用事不能很好的進行客觀的審計。

第三，內部審計人員缺乏獨立性。在我們當下的內部審計人員是沒有獨立性可言的，以往內在《關于內部審計工作的規定》中規定了我們的內部審計機構以及人員應該具有相應的獨立性，因為在我們國家內部審計具的具體形式在不同的企業有著千差萬別的狀態。我們的審計人員更要在花樣百出的形式下找到審計的本質。這就說明了，我們的內部審計工作人員要在履行其監督和評價職能時有很多的顧慮， 有些時候還會因為很多原因使得自己沒有遵守相應的法則。這就是內部審計人員沒有很好的保持自己的獨立性的主要原因。

另外，我們國家現在的企事業單位在內部審計人員職業道德管理上的管理制度也有著很多不合理因素存在。眾所周知，我們的內部審計人員也是整個企業或者是公司的組成人員，所以內部審計人員的職業生涯以及薪酬的支出都是掌握在他所服務的單位中。這樣下來，被審計的人員以及審計人在一定程度上有著千絲萬縷的聯系，主要來講就是使內部審計人員秉公執法的程度和工作質量直接受到本單位主要負責人或其他權力部門的影響。這樣的話是不利于我們整個內部審計人員職業道德養成的。在實踐了解的過程中我們發現。因為在一些企事業單位，我們的內部審計人員在進行內部審計工作的同時這一些審計工作的開展，這就導致了審計的獨立性的缺失。使得內部審計人員不可以公平的發表自己的意見或者是建議。

最后，我國內部審計人員的職業道德沒有很好的開展很大程度上取決于企業內部審計人員數量少，但是工作量大，需要審計的項目類型以及總量過多。沒有優質審計思維的存在，主要的內部審計僅限于查賬，未能很好地發揮和顯示審計職能。再加上我們的審計人員的專業素養有待提高，對于審計的目標以及知識沒有進行及時的更新以及提升，導致了審計人員的職業道德總是得不到提升。

第四，審計人員的素質偏低。可以說，在內部審計中，審計人員的素質受到了機制和個人因素影響，所以存在著很多不足，主要體現在：第一，沒有專業的人才存在。審計工作有著極其復雜的性質，在審計工作中，有著單位以及外界的壓力，我們的內部審計人員沒有做夠的人手，個沒有一定的風險預報機制，這就使得我們的專業技術人員在內部審計崗位上較少。就算是身在這個位置上的審計人員也沒有很好地專業技能。沒有專業的科班出身人員，一般都是其他專業的人員任職。有的人更是憑借著多年的經驗在憑著經驗從事著內部審計工作，使得內部審計工作停滯不前，也影響著我們國家內部審計人員職業道德的實現。最后，在我們國家的企事業單位中，沒有對內部審計人員的職業道德進行重視以及很好的培養。有的單位就算是有一些活動但是也是走走形式，根據相關人員的反映，也是比較單一的。并且內容不夠專業，大多也是老生常談，不能夠起到革新和夯實基礎的作用。

三、提升內部審計人員職業道德的方式以及方法

根據前面筆者的敘述，我們了解了一些內部審計人員職業道德出現問題的原因，針對這些原因我們應該在研究和分析的過程中找到應對的方式以及方法。主要應該做到以下幾個方面。

第一，不斷完善誠信文理念的建設。我們知道，誠信是任何行業從業人員最重要的道德標準，也是我們內部審計人員道德標準的根本體現。所以以誠信為根本的審計文化在開展的過程中要將誠信放在首位，作為審計內部人員的靈魂支撐。所以不論是企業還是相關機構都要不斷的促進誠信理念的深入。使得我們的審計人員在工作中要不斷的將責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻為主要內容的審計價值觀作為研究的重中之重。這樣才可以使得我們的每部審計人員有著依法審計、科學審計、文明審計、廉潔審計的道德理念。更重要的是誠信的職業道德品質的形成不是一朝一夕的事情，要在實際的工作中推廣開來，養成每一個審計人員誠實守信、敢說真話、敢于碰硬、清正廉潔的職業品格并在工作的過程中形成良好的職業道德范本。

第二，完善內部審計的機制建設，將公平公正融入內部審計人員的心中，促進職業道德的良好形成。所以相關部門要不斷的建立一種具有責任意識的約束機制。具體來說我們的審計部門應根據審計法、審計署8號令及相關的法律法規，強化獨立性要求，加強制度約束。并不斷的將責任意識貫徹到底。另外，我們要不斷的建立一種獨立的自省機制，進而保證我們思想的獨立性。

具體來說，獨立性的存在是審計工作得以開展的明燈，也就是說在獨立基礎上衍生出的客觀才能使得內部審計工作達到公平公正的目標。所以這就更加要求在我國內部審計人員職業道德的樹立上不斷的增加獨立性的培養，注重獨立性的存在，不論在審計形式以及內容上都要進行整改。應該說審計不僅要在組織、人員、經費和業務等形式上獨立，更重要的還是審計人員思想上的獨立，即實質上的獨立。那么如何做到獨立呢？就是要不斷的反省，不斷的保持著客觀公正的心里，這樣才能做到審計的公平性以及權威性。

第三，在內部審計人員道德的提升上要做到專業素質以及從業能力的提升，才能從根本上提升我們國家內部審計人員從業道德的養成。主要有以下集中提升方法。第一，要在全國范圍內建立審計專家人才庫并且做到全國聯網，信息溝通無障礙。在具體的操作上，要根據專家庫的具體組成，也就是本級和下屬單位中具有專業技術的審計和財務人員組成。在外部專家的構成中，要十分注重工程造價審計方面的專家的聘請以及專業性權威性。進而在內部的控制上要做到提升內部審計人員的人數和數量。根據審計項目的特點、專業特征和計劃時間，從內、外部審計專家人才庫中選取能夠實現目標所需具備各方面專業技能的人員組成審計組，使得內外專家庫可以做到很好的融合和互補，這樣才可以全面的提升專家庫的素質和能力，促進內部審計人員職業道德的長遠發展。

第四，注重保密工作的開展，不斷的加強作風建設。保密在審計工作中占有十分重要的位置，只有做到了保密，才能做到職業道德的良好養成，這也是職業道德形成的最基本的原則。

要做好保密工作，就是將審計人員的職業形象做到了最好的維護，可以保證審計工作的進行，但是怎么樣才能促使內部審計人員做到很好的保密能力。這就要不斷加強保密的作風建設。首先要做的是開展經常性的保密課程學習，夯實思想基礎，提高保密工作意識，做到謹言慎行以及慎獨。使得內部審計人員的職業道德得到很好的發展。接下來要做的就是嚴把管理制度觀，主要是做到制度的強化，針對可能出現的審計泄密情況做到很好的規定一起防范機制。如審前培訓時組織學習保密知識，審中做到及時提醒可能出現泄密的苗頭，審后強化對審計結果的保密。最后還要養成一種良好的審計工作習慣，將職業道德的養成形成常態化。在培訓以及日常企事業單位的內部管理中要不斷的注重保密理念的灌輸和深入。

第五，注重內部審計人員獨立性的形成，助力職業道德的發展，最重要的是要進行內部審計人員的委派制度。具體上說，每個企事業單位內部審計人員可由國家專設的內部審計局統一委派， 以從行政上和經濟上解除內部審計人員對服務單位的依存關系，這樣才可以很好的解除內部審計人員不能很好的塑造獨立性的煩惱，在一定程度上使得審計人員的獨立性有著良好的形成環境。

第六，制定出內部審計人員職業道德的相關規定，企事業單位要不斷的要求不斷的定期制訂審計計劃， 并報送內部審計局，同時還要明確的規定出內部審計人員的使用期限，并規定出年限。在規定的期限內，如果不能勝任或者沒有達到相應標準，要進行進一步培訓。如果經過培訓還是不能達到滿意的結果，應該及時的做出更換人員。

除此之外，我們的規則制定者還要進行內部審計人員輪崗制度，保證內部審計人員定期或不定期輪換， 以免影響內部審計人員的客觀性。這樣有利于內部審計人員職業道德中的獨立審計品格的培養，也有利于職業道德的發展。

第七，全面嚴控內部審計人員職業道德的養成與提升。要達到這個方式和對策的目的首先要做到的就是做出明確的法律與法規。具體來說，就是在企業的審計中，如果發現存在著犯罪違法問題的存在就要深入的查擺問題，照出相關責任人并進行嚴懲，在這期間，內部審計人員也要承擔責任，并給予懲罰這樣才能不斷的促進內部審計人員道德的培養。

最后，在全面嚴控內部審計人員職業道德的同時，要做到高標準的審計隊伍的建設，這樣才能不斷的打造一支優質的審計隊伍建設。因為我們的審計工作的自身屬性，使得我們所涉及到的知識性以及政策性是比較多的，這就要求我們的內部審計從業人員不但要有著過硬的本領，在金融，財務，會計，法律以及稅收問題上要有所了解還要有著熟練操作計算機的本領，這樣才可以不斷的推動職業道德健身的發展。促進企業內部審計隊伍的建設，進而逐步的改善人員的組成結構，要應配備精通企業各項相關業務的專門人才， 建立一支知識結構多元化、專業知識技能化、職業道德標準化的企業內部審計隊伍，這樣才是適應時代以及信息化的要求，才能很好的進行企業的內部審計工作，才能使得內部審計工作向著更高的方向發展。

另外，我們的企事業單位對于內部審計人員的工資待遇以及福利要進行很好的優化以及升級要在職業生涯的進步上以及工作環境的改善上給予內部審計人員足夠的照顧，這樣才能滿足他們的需要，從而能更加專心的投入到工作上來，不被其他誘惑所影響，以便于更加好的完成職業道德的養成。同時，我們知道優越的條件也可以吸引有才能的審計人員的加入，使得我們的內部審計人員的職業道德得到良好的改善。

四、結束語

由于我們的企事業單位在新的時代下，要適應新形勢以及新挑戰的步伐，所以要不斷的樹立和完善內部審計人員的職業道德，這樣才能使得企業各項工作的良好運行，本文分析了內部審計的內涵以及現階段發展中存在的問題以及應對之策，希望對后來的研究有所借鑒。

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作者簡介：鄭海兵（1994- ），女，漢族，遼寧省燈塔市人，渤海大學管理學院2012級財務管理專業在讀本科生，研究方向：法務會計