滾動預算在高校預算管理中的應用研究

艾琦，楊曉婷，施海霞

泰山醫學院財務處

滾動預算在高校預算管理中的應用研究

艾琦，楊曉婷，施海霞

泰山醫學院財務處

十八屆三中全會提出改進預算管理制度，支出應建立跨年度預算平衡機制，即滾動預算.教育部也要求高校啟動滾動預算的編制工作，那么，如何理解高校的滾動預算，高校實時滾動預算的意義和相應原則是什么，如何去編制高校滾動預算，本文將從這幾個方面做下探討。

高校；滾動預算；意義；原則；程序

十八大以來，特別是修訂后的《中華人民共和國預算法》自2015年1月1日施行以來，建立跨年度預算平衡機制成為各單位預算編制的必然之選。財政部長樓繼偉在《建立現代財政制度》文章中提出：“為實現跨年度預算平衡，應抓緊研究實行中期財政規劃管理，可先編制財政三年滾動規劃，實現逐年更新滾動，逐步強化三年滾動規劃，對年底預算的約束性，增強財政政策的前瞻性和財政可持續性”。這里提到的三年滾動預算正好能解決當前高校預算時間跨度短，項目決策不成熟、不全面等諸多預算編制問題。

1 高校滾動預算編制的概念

跨年度預算又稱滾動預算、連續預算或永續預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離開，隨著預算的執行不斷延伸補充預算，逐期向前滾動，使預算期始終保持在一個固定期間的一種預算編制方法。

這里提到的滾動預算可以將預算期限與年度預算分離開，根據具體經濟活動對原有預算延伸修訂，隨著實際執行期的不斷向后滾動編制。也可以與年度預算保持一致，同時根據實際執行情況對剩余期間預算進行滾動修訂。其主要目的還是要和整體的預算管理工作相匹配，做好跨年度預算的動態平衡，最終達到合理的優化部門資源的配置。

2 高校滾動預算的意義

2.1.有利于提高預算編制的準確性

滾動預算在高校使用是以實際學年目標為核心，始終固定保持一個預算時間，并根據掌握的情況，隨著時間的推移對后續的預算進行不斷修正，使原有的粗預算逐漸變得越來越細致，使高校各項工作的不確定性越來越小，預算的執行目標越來越近，最終使預算的準確性不斷提高。

2.2.有利于彌補預算編制方法的不足

當前高校預算編制方法不夠科學，不夠全面，導致預算管理與高校實際脫節。原因是高校經費性質多樣，體現在科研、教學、基建等方面，有些由于項目周期長，資金數額大，一年期預算解決不了基本問題。使用三年期滾動預算正好彌補了預算編制方法的不足之處，使其與實際情況更加契合，有利于充分發揮預算的指導作用和控制作用。

2.3.有利于預算資金的合理有效配置

滾動預算為中長期預算，每一個年度都會對后兩年的粗預算進行修正以確保其正確的執行，這樣能夠提高管理人員對預算資料分析、研究的合理性和準確性，一旦發現預算中有問題存在能及時有效的得到修改和糾正。

3 高校流動預算編制的原則

3.1.均衡發展的原則。滾動運算的編制要與高校事業發展的規模、進度、結構相統一，符合學校的發展規劃，能夠做到統籌兼顧，促使學校合理配置資金，均衡發展。

3.2.動態管理原則。在滾動預算編制過程中，應結合實際執行過程中碰到的問題，結合政策和形勢發展的需要及時對了滾動期內相關項目進行適時調整，在動態的管理中達到最佳資源配置效果。

3.3.審慎客觀的原則。滾動預算的編制過程對于二級單位申報的項目要進行充分論證和嚴格審查；要充分留有余地，以便于給后期年度預算提供調整空間。

3.4.注重績效原則。在預算編制時就要做好績效考評工作，執行過程重要實時追蹤、考核相關資金使用效能，構建合理的績效管理機制。

4 滾動預算的編制程序

4.1.編制高校中長期發展規劃

高校各二級單位應根據各自的發展需要研究制定相關的中長期發展規劃，結合學校的資源情況編制相應的支出計劃，突出重點建設項目和相應的實施進度，并滾動向前按年度修正。中長期規劃的指導性是下一步滾動預算編制的重要依據。

4.2.建立高校滾動項目庫

項目庫是對項目進行規范化和程序化管理的數據庫系統，2015年起財政部、教育部在重點領域開展的三年滾動預算首要前提就是加強項目庫管理。高校要建立系統、規范的項目庫，就要切實做好項目的申報、評審、分類、立項等各方面工作。初始項目庫可以放在財務的預算管理部門，并要經過充分論證后方可納入。然后建立滾動式的動態項目庫，定期對項目庫進行更新和清理，除新項目按照正常途徑申報、評審外，對于需繼續安排的項目，按照程序重新申報，對于延續項目嚴格按立項裁定年份逐年編報。

4.3.編制高校滾動預算

按照編制原則，依據高校中長期發展規劃，結合上年度學校預算指標的執行情況，調整和編制下一期預算。首先測算預算期內收入項目，并對預算期內中長期規劃要求及項目的內容測算支出需求，然后從項目庫中提煉出成熟的項目放入預算并將預算滾動先前延伸。

4.4.做好滾動預算的績效評價

制定相應的績效考評指標對項目歸口的二級單位的預算執行結果和指標之間的差異進行分析，然后作出責任分析和差異處理，按照考核結果進行獎優罰劣。其考評對象包括項目責任人和分管領導，評價結果作為加強預算管理及以后年度預案算安排的重要依據。

總體來說，通過編制滾動預算能夠樹立以高校戰略目標為導向的理念，規范整個高校預算管理體系，有效解決高校預算管理存在的諸多問題，真正實現高校預算的科學化、合理化，從而保障高校各項工作穩定而有序的發展。

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