財務管理者應具備的素質及培育

劉秋平（寧波寧興貿易集團有限公司）

財務管理者應具備的素質及培育

劉秋平
（寧波寧興貿易集團有限公司）

【摘要】當前,經濟全球化浪潮勢不可擋,知識經濟方興未艾，無論是虛擬經濟還是實體經濟都呈現出一種爆發的態勢。這一發展趨勢，給企業財務管理帶來了新的機遇和挑戰，也促使企業決策者對財務管理提出更高的要求。本文主要以管理會計學為理論支撐，以財務管理實際操作為依據，面對財務管理現狀重點圍繞部門管理、預算管理、成本管控、資金管理、納稅管理、風險管控等方面，對如何充分發揮財務管理在企業管理中的積極作用進行探討。

【關鍵詞】管理預算成本資金納稅風險

目前我國財務會計從業人員達到1400余萬①數據來源于2012年6月25日中國青年報。，但是素質參差不齊，且有不少是半路出家，大多數只能從事基礎的會計核算工作。一方面眾多財務管理者依然被定位為財務會計甚至是記賬員、報稅員的身份，被排除在企業經營管理之外；另一方面，據權威媒體披露，隨著我國經濟的快速發展，財務管理者缺口達到30萬人②數據來源于2010年11月28日華西都市報以上。

目前，財務管理者主要分為以下三個層次：

（一）賬房先生式的財務管理者，其工作范圍有編制報表、制定制度、會計核算、資產管理、稅務處理、內部控制。

（二）總會計師式的財務管理者，其職責除以上內容外，還包括全面預算、融資活動、資金管理、產品定價、成本控制。

（三）超級（真正的）財務管理者，除以上工作范圍外還有財務戰略、資本運營、績效考核、企業及財務風險管理和控制、企業價值評估、公司治理、管理勾通，還是公司戰略主要制定者之一。

而事實上我們的財務管理者很少能達到第三層級，甚至大多數還停留在第一層級上。

一、財務管理者應具備的素質

財務管理是企業管理非常關鍵的一環，發揮著至關重要的作用。財務管理者應當充分發揮自身作用，豐富財務管理知識，積極投身于企業經營管理中去，在推動企業發展的同時體現自身價值。為跟隨企業發展，應對多變的經濟及社會形勢，筆者總結了財務管理者至少應具備的十項能力：

（一）既要對數字敏感，又要有豐富的財務會計知識，能從數字中看到企業的未來發展趨勢。

（二）不僅限于財務會計知識的儲備，具備T型的知識結構。

（三）良好的文字功底。文字是工具，是包括擬股權重組計劃、項目商業計劃書、甚至包括產品出口的銷售合同的基礎。

圖1　德勤關于西方會計發展的財務部門工作分工

（四）團隊精神。財務管理者要善于團結每個財務團隊成員，合理安排工作崗位，發揮成員各自的特長。

（五）溝通能力。大多數會計人員不善于溝通，性格內向，但是溝通能力是財務管理者必須具備的才能。

（六）要有工作壓力和吃苦的準備。會計工作加班加點是常事，碰到突發問題更是如此。

（七）持續不斷的學習準備。在工作中學習，把學習與工作結合起來，更有利于經驗積累和職業發展。

（八）財務管理工具的掌握。現代化的辦公，是集成化的辦公，所以必須掌握ERP操作，如用友、金蝶、SAP系統，而財務分析不可避免的會用到EX?CEL、PPT等辦公軟件。

（九）學會用人。財務是一個至關重要的部門，很多商業秘密都集中于此，財務管理者應用兩個標準來衡量人，一個是品質；另一個是專業。

（十）原則性和靈活性的把握。財務是一個直接關系到企業每個人利益的部門，很容易成為眾矢之的，但是財務又有監督的智能，不能突破原則。所以一定要在堅持原則的情況下把握靈活性。

二、培育財務管理者素質的有效對策

（一）提升財務管理者部門管理能力

1.制定相應財務制度，設定崗位職責

財務管理者應當結合公司實際，制定出與公司發展相適應的財務管理制度，將之作為公司處理財務事項的規范和準則，以此來加強公司的財務管理和經濟核算，規范公司的財務行為。同時，合理設定崗位職責，明確各個崗位的責、權、利及管理要求，提高執行力。

2.合理制定指標，進行KPI考核

圖2　

KPI考核至關重要，它不僅能讓員工明白做事的對與錯，優與差，更能引導他們關注具體工作，參與過程管理，而不是事不關己、高高掛起。比如，應收賬款周轉天數，上一年實際測算出來應收賬款周轉天數是70天，今年則必須有所提升，65天是滿分，70天是60分，超過75天是0分，再根據指標所占權重計算出分數，與其績效工資掛鉤。如圖2。

3.注重工作總結與提升

總結主要包括月度工作總結、每周工作報告及工作計劃，總結會議由相關員工輪流主持，每月分享一名員工的學習心得，旨在努力打造學習型部門。在工作計劃當中，應對重要事項、周期性事項進行重點列明，并進行時間節點的把握，既能加強對工作的管理，也能對自我進行時間管理。同時，書寫每日工作日志，每周、每月進行工作回顧，進行日工作報表及問題跟進，定時做好工作計劃及總結，在時間節點上進行把控。

4.內外溝通保持信息流暢

內部溝通非常重要，首先傳遞信息、要求、管理思路；其次是信息的反饋，不要出現政策出不了公司甚至部門的情況。外部溝通需要把握兩點原則，一是互惠互利，找到雙方利益切合點，達到雙贏；二是建立良好的人際關系。

（二）提升財務管理者全面預算管理能力

1.把握全面預算的關鍵點

（1）指標的合理性與準確性，要做好預算，不僅要有非常強的專業知識，也要對行業有非常強的了解，更為重要的是對公司的具體業務、操作流程要有比較強的理解。預算只是工具，所以指標的合理性與準確性顯得尤其重要。（2）專業技能，預算是一件基于現在對未來的一種判斷，不僅需要宏觀上具備比較強的判斷能力和相當強的信息，對微觀的操作，如指標的理解與關聯，EXCEL等辦公軟件的操作都必須具備一定的水平。（3）指標的溝通，預算涉及到資源的分配，預算指標最終確定并讓各方都基本滿意是非常需要技巧的一件事情。

2.全面預算的績效評估

對預算執行情況進行總結評估是十分必要的，不然預算就失去了意義。（1）效果評估：預算編制時的假設條件是需要有專人跟蹤和監控的。因為任何預算都是建立在業務計劃的基礎上，所有的計劃都必須有假定的范圍和商務條件。企業實際運行與假定的商業環境是不可能完全相符的，那么，假定條件，例如匯率、基礎原材料、國家宏觀政策，企業內部的調整，等條件變化后，業務計劃也會做出相應的調整，預算也要對相關項目進行跟蹤和分析。（2）建立相應的考評體系能對員工起到激勵作用，從而令其更有效率地為企業工作。預算考評的內容包括對預算的執行情況進行考評，監督預算的執行、落實，加強和完善企業的內部控制。

（三）提升財務管理者成本管控能力

1.基于對成本核算及費用構造的理解

要對成本進行核算管控，成本分為生產成本及直接、間接、期間三大費用，而生產成本又分原材料和制造費用，制造費用根據不同企業的性質又可以細分為人工、動力、燃料、包裝等方面；三大費用同時也會涉及到固定費用和變動費用，可控費用和不可控費用。也就是說，只有了解它，才能去管控它。同時對成本控制要做到事前有預測，事中有控制，事后有分析評價。

2.決定成本管理方法，進行成本分析控制

（1）核心關注產品生產成本，對此可采用ABC管理法。仔細研究生產工藝乃至整個公司的業務流程，基于不同的業務規模，做出幾個版本的、細到每個動作的預算模型，用來指導我們的成本控制——即強調從目標出發的、考慮銷售額浮動的彈性成本控制。基于成本動因去核算，分設不同的成本中心進行控制和考核，依靠公司的技術部，建立產品的BOM資料，建立標準成本制度，然后進行月度財務分析，分析成本差異，進行成本管控。

（2）對于采購成本，運營ABC采購管理法。對于在公司的戰略層面屬于不同層次的采購采取不同的方法，尤其是對于公司核心產品的成本，我們進行集中采購；把握供應商之間競爭性的談判技巧；同時對于包裝及運輸進行優化；并且通過延長付款時間，既降低運營成本，同時還保證了原料的安全。

（3）關注沉沒成本。沉沒成本，是很多企業難以發現的東西，也是企業很少去關注的細節，但是卻極大地影響了企業成本管理的效率。借助ERP，實行集成化管理，同時注重細節，在財務管理過程中發現問題，提出合理化建議。

（4）重視庫存管理，實現定單式生產。對于一些常規性的原材料少量備貨，測算經濟批量采購，加強對于不良存貨的管理。控制質量成本及浪費，設置質量指標。制定質量成本控制的標準，堅持質量分析等。

3.數據分析，績效考核

（1）成本費用分析。方法主要有：①整體差異化分析方法可以通過與同行的橫向比較、損益表、資產負債表、損益兩平點分析等幾個項目來進行。②個別成本差異分析包括職能的成本和費用的分析和控制，包括制造成本、銷售費用、管理、研發、財務以及資本支出。③整體預算的差異是從整體差異分析里找到原因，可從部門入手找原因，如為什么公司的利潤比以前少，到底是業務部門的業績衰退，還是制造部門的成本提高，抑或是銷售部門營銷費用增長等。④量差與價差是主要分析方法。如銷貨收入或叫營業收入，為什么比以前少，是因為銷售量比以前少，還是因為薄利多銷。所以要從整體上分析造成差異的到底是量差還是價差。

（2）績效考核。在進行了財務分析之后，后續的就是對相關部門進行績效考核，根據之前制定的相應的指標，細化到部門和個人，進行精細化管理。

（四）提升財務管理者資金管理能力

1.提升資金的效率

資金存在一個時間成本，同時要支付相應的利息，因此，要保障資金的效率。筆者在實際操作過程中首先對整體資金需求量進行測算，得出總量后，再對每月的資金運營進行預決算，得出更為詳實有效的數據進行管控。同時，加強流動資金管理，加快流動資金周轉，減少流動資金占用，有利于加強經濟核算，提高生產經營管理水平，促進企業發展。在實際操作過程中開通網銀之類的電子化操作手段，也可實現快速的資金流轉。

2.降低融資成本

融資是企業財務中經常運用的杠桿。面對不同的融資方法，融資成本的考量尤其重要。對于規模以上企業來說，可以選擇發債，銀行借貸、上市等多種方式，對于中小企業來說，渠道相對單一，大部分來源于銀行。

在操盤的銀行融資方面，可以運用：①利率的調整。在利率處于上升通道時，把利率由浮動利率改變為固定利率；在利率處于下降通道之中時，把利率由固定利率改成浮動利率。同時，在跟銀行談判過程中，盡量爭取優惠的利率。②融資產品的選擇。為了滿足企業多樣化的需要，銀行融資品種比較豐富，利用各種融資產品不同的優惠條件去操作，有利于降低融資成本。

3.確保資金安全

對于企業來說，資金鏈的安全永遠是在第一位的：①財務對現金流進行管理，通過資金預決算以及現金流量表，建立一定流量的資金池；②對投資項目要進行審慎評估，尤其是整體投資的資金流情況、資金來源，不能拍腦袋決策，尤其針對一些大的投資，盡量有對沖風險的能力；③對內進行流程控制，監督資金的消耗過程，尤其是出納崗位，比如付款，出納跟復核的人一定要分開，每月的銀行賬與企業一定要賬賬一致，賬實一致。

（五）提升財務管理者納稅管理能力

1.企業納稅成本

企業納稅，實實在在關系到稅款成本，涉及到經濟利益的流出。目前主要為兩大成本：①辦稅成本，中國的稅源主要分為流轉稅和所得稅，尤其是以增值稅、消費稅、營業稅為主的流轉稅占了我國稅源的七成左右，其他的資源稅、財產稅及附加稅所占比例相對較小。②風險成本，納稅尤其是經過籌劃的納稅，會面臨著籌劃風險，同時，各自的知識結構甚至對政策理解的偏差，都有可能使納稅存在風險。

2.合理進行納稅籌劃

納稅籌劃是避稅，不同于逃稅。做聰明的避稅者，既為企業節約了稅收，又降低了風險。流轉稅是很多企業的第一稅負，因此對流轉稅的籌劃是重中之重，主要籌劃手段如下：

（1）使用較低稅率。例：量販式KTV的納稅籌劃，因為KTV屬于營業稅中娛樂業的納稅范疇，必須面對20%的高稅率，由于量販式的還涉及到銷售商品，可注冊兩個公司，一個是純K歌的娛樂業，按照20%繳納營業稅，另一個是商貿銷售公司，銷售商品，適用17%的增值稅稅率。

（2）縮小課稅基礎。指納稅人通過縮小計稅基數的方式來減輕納稅義務和規避納稅負擔的行為。縮小稅基一般都要借助于財務會計的手段。該方法流轉稅、所得稅都適用。增值稅：例某染廠，從坯布廠采購坯布，加工完成后將成品賣給進出口公司。經過籌劃改變操作方式，直接由進出口公司外購坯布，然后以委托加工的方式發送到染廠加工，染廠只開染色費用給進出口公司，由于課稅基礎少了一道坯布，大大降低了稅負。所得稅：如我國稅法規定，企業取得的國債利息收入不計入應稅所得額，因此企業在進行金融投資時，當國債利率高于重點建設債券和金融債券的稅后實際利率時，應當購買國債，取得納稅利益。

（3）遞延納稅。資金有時間價值，延緩納稅期限，可享受無息貸款的利益。一般而言，應納稅款期限越長，所獲得的利益越大。例：某公司以老板個人的名義投資房地產，清算時不可避免的碰到了繳納巨額個人所得稅的問題，可注冊成立一人制有限責任公司，巨額利潤變成了企業的未分配利潤，只要不分配就不存在納稅的問題了，而一人制公司可以用來消費（比如購車），跟自己的稅后利潤區別不大。

（六）提升財務管理者風險管控能力

1.風險形成過程

從根本上講，企業經營必然導致經營風險。發生財務風險主要是由于舉債等導致的。財務風險主要表現為以下方面：

（1）資產方面：包括資產質量，如不良資產比例失調；資產結構，如流動資產與固定資產的比例失調、速動資產比率失調等。

（2）資本方面：包括資本結構，如股本構成比例不當、所有者權益組成畸形、負債與權益比例失調等；利潤分配。如是否分配的選擇、派現與送股的選擇、是否資本公積轉增股本的選擇。

圖3　

（3）支付方面：如現金短缺，不能支付到期債務的風險。

（4）籌資方面：如是否發行股票或債券及不同發行方式的選擇、長期借款與短期借款的選擇、股東的選擇及信譽等級的評定。

（5）投資方面：如投資方向、投資品種、投資方式的選擇。對投資項目的控制能力及效果。

（6）資產、債務重組：如重組類型、重組內容、重組方式、重組伙伴的選擇。

（7）財務政策、會計政策與財務預測方面的失誤或預測偏差。

（8）內部控制方面：指內部控制不到位，制衡機制不能有效發揮作用導致的財務出現問題。

（9）金融市場方面：主要是來自資本市場的利率、匯率、股票和債券價格波動對財務帶來的不利影響。

2.管控風險

本文例舉以下幾種方法對一般性的經營風險有一定的控制性，更高層次的資本運做、戰略管理可能效果有限。

（1）第一道防線是要各業務單位就其戰略性風險、信貸風險、市場風險和操作風險等，系統化地分析、確認、度量、管理和監控，企業需要把評估風險與內控措施的結果進行記錄和存檔，對內控措施的有效性不斷測試和更新。

（2）第二道防線是標準化、系統化作業。有條件的公司可以在業務單位之上建立一個更高層次的風險管理部，其組成部分可能包括風險管理部門、信貸審批部門、投資審批部門，風險管理部的責任是領導和協調公司內各單位在管理風險方面的工作。一般的企業由財務對企業營運過程中產生的財務風險進行控制，如管理應收款，建立客戶檔案，進行信用評級，建立紅黃綠的發貨制度，發貨后及時取得回執、對賬單，及時開票。

（3）第三道防線涉及一個獨立于業務單位的部門，監控企業內控和其他企業關心的問題，這個就是很多企業設置獨立于企業日常管理、直接歸屬于董事會領導的內部審計部。內部審計主要關注：①流程標準化操作，這個既涉及到風險也涉及到效率。②合理性，合理性是基于職業判斷，如果某項費用畸高，某項指標異常不合理，都是值得關注的重點。③細節，在細節中很容易發現問題，如承兌收據財務忘記取回，都會存在潛在的風險。

（4）通過財務指標的分析，建立企業短期和長期財務預警系統。從綜合評價企業的經濟效益即獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力等方面入手防范財務風險。

三、結束語

現階段，整體財務制度、企業財務體系都在發生日新月異的變化。新時代的財務部門，從利益上說，已經從單純的成本中心轉化為利潤中心，管理好也能創造巨大的效益；從功能上來說，提升財務管理在整個管理體系中的重要甚至是核心作用是大勢所趨。因此，作為一個財務管理者，如何提升自身技能，為公司的發展建言獻策，為公司的決策者當好參謀助手，參與公司戰略制定是我們必須面對的課題。

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責編:萌娜

【中圖分類號】F275