企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

程順華

(廣東利海集團(tuán)有限公司，廣東 廣州 510245)

稅務(wù)管理是企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，其最主要的目標(biāo)是降低稅務(wù)成本，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。近年來(lái)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)管理方面取得了一定的成就，另外我國(guó)稅務(wù)總局于2009年出臺(tái)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》，進(jìn)一步規(guī)范了我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理工作。同時(shí)，隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)組織形式的不斷創(chuàng)新，國(guó)家稅收法律法規(guī)持續(xù)完善，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理面對(duì)的不確定的因素不斷增多，也仍然存在著許多的問(wèn)題，因此我們必須要對(duì)目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理存在的主要問(wèn)題進(jìn)行深入的分析和研究，然后在此基礎(chǔ)上提出有力的對(duì)策，真正提高我國(guó)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理水平。

一、目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理是一個(gè)非常復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，其具體的管理過(guò)程受到很多因素的影響，因此存在著很多的問(wèn)題，本文認(rèn)為目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理存在的主要問(wèn)題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)稅收籌劃管理水平有待提高

所謂稅收籌劃管理主要是指在遵守相關(guān)法律法規(guī)和不損害國(guó)家利益的前提下，通過(guò)一定的籌劃手段來(lái)達(dá)到少繳稅款或者緩交稅款的目的[2]。需要指出的，稅務(wù)籌劃能為企業(yè)減少稅收成本，直接增加企業(yè)的凈收益，企業(yè)集團(tuán)一般都比較重視，但因企業(yè)的決策者對(duì)其認(rèn)識(shí)不到位，也缺乏足夠優(yōu)秀的稅務(wù)管理人員，稅收籌劃管理水平還不適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的快速發(fā)展。同時(shí)，有些企業(yè)集團(tuán)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不到位，也亟待糾正。有些企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，過(guò)于追求稅收成本最小化，而非從集團(tuán)整體出發(fā)，進(jìn)行系統(tǒng)性籌劃，會(huì)因非稅因素而引發(fā)大量成本，不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。因此企業(yè)集團(tuán)不但要考慮顯性稅收的影響，而且要考慮隱性稅收的影響；不但要考慮稅收成本，還要考慮非稅成本的影響。

(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不到位

目前我國(guó)很多企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的措施不到位，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)企業(yè)集團(tuán)對(duì)于比較重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)進(jìn)行識(shí)別和控制，非常不利于企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)安全。企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不到位主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，某些企業(yè)集團(tuán)雖然制定了相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，但是并沒(méi)有真正落實(shí)到基層部門(mén)和單位，在這種情況下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的作用得不到有效發(fā)揮。其次，部分企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的執(zhí)行過(guò)程中缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的配合以及參與，這樣就造成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度和其他業(yè)務(wù)管理制度的脫節(jié)，影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制作用的發(fā)揮。第三，很多企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度沒(méi)有配套的激勵(lì)制度，導(dǎo)致很多稅務(wù)管理人員的工作積極性不高，因而使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度難以真正深入貫徹實(shí)施。

(三)稅務(wù)管理的信息化水平比較落后

雖然我國(guó)大部分的企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理都加強(qiáng)了信息化建設(shè)，但是仍然有部分企業(yè)集團(tuán)的信息化建設(shè)水平比較落后。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)能夠?qū)ι娑悤?huì)計(jì)的科目進(jìn)行良好的核算，但是對(duì)于納稅申報(bào)、納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及其他涉稅業(yè)務(wù)的管理活動(dòng)卻不能進(jìn)行有效處理，因此不得不以人工的方式來(lái)完成。以人工的方式來(lái)完成于納稅申報(bào)、納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及其他涉稅業(yè)務(wù)的管理活動(dòng)不僅導(dǎo)致工作效率的低下，而且還會(huì)給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，稅務(wù)管理的信息化水平比較落后是目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理存在的主要問(wèn)題之一。

二、提高企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理水平的主要對(duì)策

針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理存在的種種問(wèn)題，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)創(chuàng)新，采取積極的措施，努力提高企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的良好健康發(fā)展。

(一)努力提高企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃能力

通過(guò)提高企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃能力，可以有效降低企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)水平。具體說(shuō)來(lái)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)努力做好以下幾個(gè)方面。首先，企業(yè)集團(tuán)要真正重視稅收籌劃工作，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)稅收籌劃的工作，同時(shí)要注意加強(qiáng)與相關(guān)稅務(wù)部門(mén)的溝通，獲取準(zhǔn)確的有效信息，并注意加強(qiáng)對(duì)外的咨詢，做好稅務(wù)的籌劃工作；其次，企業(yè)集團(tuán)要通過(guò)一定的宣傳和教育手段使管理層的人員樹(shù)立稅收籌劃的意識(shí)，在企業(yè)集團(tuán)的投資、融資以及生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中多征詢稅務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)；最后，企業(yè)集團(tuán)在努力提高企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃能力的過(guò)程中一定要遵循合法性的原則，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)積極加強(qiáng)稅務(wù)的籌劃，提高企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)效益，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(二)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

目前，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著許多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且大部分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于投資、采購(gòu)、銷(xiāo)售以及生產(chǎn)等環(huán)節(jié)的決策和經(jīng)營(yíng)沒(méi)有深入考慮稅務(wù)問(wèn)題而引起的，為此我們一定要采取積極的措施，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系[3]。首先，企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，親自督促并參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建設(shè)；其次，企業(yè)集團(tuán)要通過(guò)精挑細(xì)選來(lái)組建一支強(qiáng)大額稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控隊(duì)伍，保證每一名隊(duì)員都能夠?qū)ζ髽I(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)；最后，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建設(shè)過(guò)程中要注意其內(nèi)容的全面性，將企業(yè)集團(tuán)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售以及并購(gòu)重組等多項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容全面包含在內(nèi)，同時(shí)還要注意建立與之相適應(yīng)的稅務(wù)管理激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)管理人員的積極性，使他們能主動(dòng)配合和參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建設(shè)。

(三)加強(qiáng)稅務(wù)管理的信息化建設(shè)

為了提高企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的信息化水平，我們必須要采取積極的措施加強(qiáng)稅務(wù)管理的信息化建設(shè)，具體來(lái)說(shuō)就是要通過(guò)信息化的手段將企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的相關(guān)理念、方法、制度以及具體流程進(jìn)行總結(jié)和提升，努力建立健全企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)信息系統(tǒng)。首先，將企業(yè)集團(tuán)的一切基礎(chǔ)稅務(wù)信息全部納入到稅務(wù)信息系統(tǒng)中來(lái)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)情況的多維度統(tǒng)計(jì)和分析。其次，企業(yè)集團(tuán)要建立一個(gè)科學(xué)的納稅指標(biāo)評(píng)估體系，通過(guò)這個(gè)體系可以迅速地計(jì)算和評(píng)估相關(guān)子企業(yè)和子部門(mén)的負(fù)稅率和納稅情況。最后，要努力構(gòu)建一個(gè)稅收政策的咨詢服務(wù)平臺(tái)，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部提供稅收政策的咨詢服務(wù)，并向基層的企業(yè)和員工及時(shí)發(fā)布相關(guān)的稅收刊物，同時(shí)向員工及時(shí)發(fā)布有關(guān)稅收的最新的法律法規(guī)，這樣可以提高整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理意識(shí)和稅務(wù)管理能力。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)管理要的目標(biāo)是降低稅務(wù)成本和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)集團(tuán)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中占有非常重要的位置。然而企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理是一個(gè)非常復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，其具體的管理過(guò)程受到很多因素的影響，再加上我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理起步比較晚，因此在具體的發(fā)展過(guò)程中仍然存在著許多的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在稅收籌劃能力有待提高、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不到位以及稅務(wù)管理的信息化水平比較落后等方面。因此，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)創(chuàng)新，采取積極的措施，努力提高企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃能力，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，加強(qiáng)稅務(wù)管理的信息化建設(shè)，只有這樣才能真正提高企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的良好健康發(fā)展。

[1]顧美霞.當(dāng)前大環(huán)境下我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2013，19:215+223.

[2]羅真，何雪梅，李春.集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理研究——以廣投集團(tuán)為例[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2014，32:233-235.

[3]林艷紅，王琳，王偉楠，周雪飛.我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題及對(duì)策探索[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2014，23:223-224.