淺析事業單位提高預算執行率的三個環節

王 旭

（濟南黃河河務局天橋黃河河務局，山東 濟南250000）

預算執行率有二個公式，一是部門預算執行結果與年初預算的比率；二是部門預算執行結果與調整預算的比率。近幾年，各級財政部門不斷地強調預算執行完成情況，要求提高預算執行率。預算執行率的高低，直接反映了預算編制是否合理、科學，預算執行是否到位；反映了財政資金使用效益是否最大化，為單位下年度的財政資金申請提供重要的數據支持。

可見，提高預算執行率是必要而有意義的。本文試從預算的進展過程中討論提高預算執行率的方法。

1 提高預算編制水平

預算編制是預算執行的前提和基礎。預算編制是否科學、合理、充分，直接決定了預算執行的難易程度和完整程度。如何提高預算編制水平，筆者認為可以從以下幾個方面入手：

1）加強領導，統一思想，各部門高度重視預算編制工作。預算編制是一項整體的工作，不是財務一個部門的事情，預算資金的下達將為各部門的工作提供經費保障。因此預算編制時，要明確各單位的職責，做到分工合理，責任明確，相互配合，保障預算編制工作的順利進行。

2）預算編制人員提前整理分析近三年的預算及執行情況，做足預算編制的數據準備工作。預算編制從安排編報到上報，時間比較緊張，僅上報各種表格、數據工作量就很大。在有限的時間內，預算會計對于一些數據的參考分析比較倉促，脫離實際。因此，預算編制人員要多用心、多花時間，將數據研究透徹。

3）預算編制要進一步細化、標準化、同會計核算一致化。基本支出預算、項目預算、政府采購預算編制時，基本數據的編制要細化到與會計核算科目一致，以便于日后的執行監督工作。項目支出實施方案中，對業務內容的描述要進一步明細。

4）項目預算編制加強同業務部門的溝通協調。要求業務部門編制項目預算的人員提高認識，充分考慮到下一年度的業務要求，合理編制。

2 預算執行提前統籌，做好計劃，保證完成情況

預算執行是一項貫穿全年的經濟活動，是預算由計劃變為現實的具體實施步驟。預算執行工作是實現預算收支任務的關鍵步驟，也是整個預算管理工作的中心環節。如何做到在一年的經濟運行中，既保證各項工作的順利開展，又嚴格按照批復完成預算，筆者認為可以從以下幾個方面著手：

1）在下一年度預算批復下達后，財務會計要認真研究預算批復，分析與上一年度批復差異，準確把握工作重點，確立資金支付的難易程度。

2）依據執行的難易程度劃定預警級別，比如一些結算周期長、手續復雜的項目可以設為高級別。對于預警級別高的支出項目，一定要早安排，早著手，提高關注度，及時結算。

3）各部門統一協調，對各項資金的支出做出預估。特別是和項目支出有關的業務部門，一定要熟悉實施方案的業務內容，列出更詳細的工作計劃。沒有列入實施方案的工作，也就不在預算批復之內，盡量避免開展。

4）預算執行過程中，嚴格按照《會計法》的要求，保證會計核算合法合規，真實反映單位的各項經濟活動。

5）建立健全各項內部控制制度，提高資金使用效益，形成有效的制約機制，保證會計核算的有效性和正確性，以防會計信息失真。為下一年度的預算提供有效的數據依據。

3 建立預算執行動態跟蹤評價制度

目前已經實現了財政資金的序時結算，卻忽略了支出與資金支付進度相匹配的要求。導致有的單位為了完成資金支付進度，出現基本支出資金和項目資金相互占用，財政資金和自有資金相互借用的情況。因此，應當建立預算執行動態跟蹤制度，及時調整偏離預算的經濟行為。

1）根據預算批復內容劃定跟蹤要素。比如說基本支出人員經費按照功能分類和經濟分類劃定要素，項目支出按照項目的經濟分類劃定要素。

2）預算會計要根據事業會計核算的情況，定期（每周或者每旬）核算各要素的預算完成比例。

3）建立預算執行比率旬報或者月報制度，對比例異常的項目，逐項分析原因，并提出改進措施。切實做到既按照序時進度執行預算，又避免出現違規開支、“突擊花錢”等行為。

4）依據預算執行比率情況，形成領導統一布暑、部門協調工作的機制。對于連續三次執行比率異常的項目，提交局級會議研究，協調相關部門的負責人，提出對策，保證最終預算執行比率的完成。

5）建立半年、全年的預算執行情況財務分析報告上報制度，從收入支出的結構、收入支出預決算情況對比和近三年收支情況對比等角度著手，對當年的預算執行情況進行多維度分析，提出預算執行中存在的問題和需要反映的情況，為領導決策提供財務數據參考，為下一年度預算編制提供數據參考。

總之，預算編制、執行是一項全體性的、細致的工作，需要在單位的統一領導下，各部門密切配合。如何提高預算執行率，對預算會計和事業會計提出了更高的業務要求，業務人員要及時總結經驗，不斷開拓進取，提高本單位的預算水平。