加強溝通，提升內部審計質量

文/徐麗丹

一、內部審計溝通的內容和意義

審計溝通是指審計機構與被審計單位、組織適當管理層就審計有關事項、依據、結論、決定或建議進行積極有效探討和交流的過程。溝通既是內部審計人員必備的素質要求，也是內部審計日常工作的重要組成部分。

良好地審計溝通至少包括以下四個方面：一是與組織領導的常態溝通、二是與被審計單位的有效溝通、三是與其他部門配合溝通、四是審計機構內部專業溝通，貫穿于審計計劃、實施和報告各階段。

通過與領導層良好溝通，實現服務大局，提升審計地位；通過與被審計單位充分溝通，減少審計沖突和誤解，更好地搜集關鍵信息，保證審計質量；通過與其他職能有效溝通，減少信息不對等，強化審計的專業性；通過審計內部交流和溝通，調動審計人員積極性，形成良好地協作分工，加強內部審計凝聚力。

二、內部審計溝通的現狀和問題

(一)組織領導不重視，對審計工作的重要性認識不足

內部審計通常屬于單位的一個綜合管理部門,領導層日常更為關注運輸安全、生產和效益，與內審機構負責人溝通機會也少，導致審計地位不高，獨立性不強，重財務輕審計。

(二)審計人員定位不準，與被審計單位無溝通

部分審計人員找不準定位，又缺乏必要的語言表達能力不善于溝通,造成有些被審計單位不配合拖延敷衍,有的甚至在審計報告交換意見時推翻原有證據,影響審計項目質量和進度。

(三)業務部門本位主義，淺嘗輒止地溝通

業務部門總是從部門自身利益出發，罔顧企業大局的經濟性和效益性，自身對審計部門也存在偏見，擔心被審計單位問題定責會延伸至本部門，不愿意與審計部門深切溝通。

(四)審計部門內部的少溝通， 審計標準不統一

審計項目通常以審計組為單位開展工作，一定程度上依靠審計人員的職業敏感度和職業判斷，相同的問題不同的人員從不同角度，有不同的評價標準和衡量尺度，帶有一定主觀色彩，審計部門內部各部門之間缺少溝通，難以保證審計標準統一性。

三、審計溝通中的技巧運用

審計過程中，審計人員通過個別口頭談話、召開座談會、發查詢書等形式，靈活地運用各種溝通技巧，藉以識別被審計單位內控的薄弱環節，察覺違紀違規問題的線索，調整審計重點，并最終轉化為審計證據。溝通中要注意以下幾個方面：

一要明確定位，擺正心態。有效的溝通是建立在相互尊重的基礎上，審計人員不是“警察“，切忌居高臨下、盛氣凌人。二是客觀公正，避免先入為主。良性的互動才能實現有效的溝通，溝通中要做到客觀公正、有理有節，不可強詞奪理，更不能不聽對方的解釋，而將自己的想法強加給被審計單位。三是利用環境，良性互動。所謂天時地利人和，審計人員要巧妙利用環境，營造輕松地談話氛圍，使談話人員放下戒備打開談話局面，實現交流互動。四是耐心傾聽、把握節奏。審計人員要學會傾聽，并針對性地采用提問、回應、重述、討論等方式確保對問題的全面正確理解。還要掌控談話地節奏和方向，避免偏題太遠，不之所言。四是察言觀色，善于發問。審計人員談話時要注意察其色、聞其言、觀其行，及時發現問題線索，抓住細節趁熱打鐵、循循善誘，引導收集所需信息資源。

四、重視四個方面的溝通，提升審計工作質量

(一)加強與組織領導層的溝通

內審部門在制訂年度審計計劃時，審計負責人應當與單位領導加強溝通，圍繞單位重點工作、重點問題合理確定審計項目，以審計服務企業發展大局；對審計過程中發現的問題，定期匯報并進行分析總結，從體制、機制層面查找原因，提出管理建議，引起企業領導的重視；利用有單位領導及各部門負責人參加的審計問題整改聯席會，大力宣傳審計工作及成果，擴大審計影響。

(二)加強與被審計單位的溝通

審計效率地提高與被審計單位配合密切相關，與被審計單位的溝通順暢與否直接關系到審計工作地效率和效果，溝通貫穿于審前調查、審計實施、審計報告的各個階段。

審前調查階段。審計人員以電話溝通方式了解被審計單位的基本情況、組織結構、經營重點，通過審前調查表可了解業務環境、運營狀況和內控程度。良好的審前溝通易于拉近審計人員與被審計對象的關系。

審計實施階段。審計人員進駐時，通過審計進點會等形式，就審計目標與被審計單位進行有效地溝通。一方面對內部審計目的和意義進行宣傳，說明審計重點內容、時間和單位范圍以及審計紀律，讓被審計單位對審計有一個正確的認識，扭轉其“怕審計、煩審計、躲審計”的抵制心理。另一方面通過被審計單位的介紹，對被審計單位的業務活動、內部控制、經營結果有一個整體的初步印象。審計過程中，審計人員要善于通過多種形式的溝通，圍繞審計目標進行調查、取證，取得真實、完整、可靠的信息，進行分類甄別，對發現的內控薄弱環節及時溝通，共同分析探討、采取措施，避免發生潛在的或更大的損失。對違規違紀線索，進一步搜集證據，直至查實問題。

審計報告階段。審計報告是審計成果的最終反映，審計人員要就審計報告的內容、審計發現問題和處理建議充分征求被審計單位意見：情況是否屬實，是否同意審計處理意見。對于被審計單位提出的不同意見和訴求，審計人員要歷史地看待問題，分析背后的原因，提出切實可行的改進建議，確保審計建議和審計決定能夠得到順利執行，真正實現一審二幫三促進。

(三)加強與其他職能部門的溝通

內審工作涉及面廣、信息量大，審計部門應暢通與財務、業務、紀檢監督及其他職能部門的溝通渠道，及時獲得相關、可靠、充分的信息。如：通過參與相關財務制度和財務預算地修訂,加強與財務部門的溝通,使內控制度更趨完善,財務指標和預算更貼近基層單位現實情況;通過“專業征求意見書”等形式，加強與業務部門的溝通,降低審計風險,提高審計建議的可執行性;通過審計案件移送與紀委受理結果反饋的銜接，加強與紀檢監察部門溝通，各監督部門在各自職能范圍內協調統一、相互配合，實現辦案成果與案源信息的共享；通過在各部門設立兼職審計員，抽調其參與審計項目，加強與其他職能部門的溝通,實現信息雙向流通,既提高審計工作質量,擴大審計影響,又強化各部門規范性、經濟性和效益性的大局意識。

(四)加強審計內部的溝通

內部審計通常是以審計組的形式開展工作，在審計現場管理中，審計組長是審計前線的指揮官，是審計人員與審計部門溝通的橋梁和紐帶。審計組長一方面要與加強與審計部門負責人的溝通，將工作進度和發現的問題及時向部門負責人匯報，以利于部門負責人及時掌握審計工作進度，布置下一步工作計劃。另一方面要加強與審計組成員之間的溝通。如：在審前任務布置會上，審計組長通過與組員的有效溝通，了解審計人員各自性格特點及專業特長，據此分工，充分動每位審計人員的積極性；審計過程中召開審計組會議，討論審計發現問題和線索，傳達上級部門的指示、明確查證方向和重點；審計報告階段，審計組內群策群力對問題的定性、處理建議逐一推敲，發揮團隊作用保證審計證據的充分性和審計報告的嚴謹性。通過多種形式溝通實現審計組內分工協作，提高工作效率。

審計機構內部為了保證審計的客觀性、全面性，可推行關鍵崗位輪崗制，實現審計人員之間、部門之間充分溝通交流，開拓審計思維、轉換工作思路和審計視覺，避免慣性思維形成的審計盲區。

內部審計只有切實加強與審計部門內外各方溝通交流，求同存異，取得各方理解和支持配合，才能提升內部審計工作質量，提高內部審計地位。

[1]司春萍.內部審計溝通方式及其有效性和及時性的研究.

[2]中國會計網.重視四個方面的溝通.做好內部審計工作.

[3]圣才學習網.內部審計溝通.