企業(yè)加強納稅籌劃研究

文/陳莉

納稅籌劃，就是企業(yè)在遵守相關法律法規(guī)的前提下，通過不同的經營、財務處理方式等方法來達到降低稅負的目的。必須注意的是，納稅籌劃具有一定的風險性，企業(yè)必須在合法的范圍內進行操作，否則很容易被稅務機關認定為偷逃稅等非法行為，面臨巨額的罰款而得不償失。目前，雖然很對企業(yè)針對納稅籌劃都有一定的意識，但是對其重視依然不夠，在針對納稅籌劃的管理中，還是存在諸多不足。為此，企業(yè)需要根據(jù)自身經營情況，結合相關法律法規(guī)，采用合適的籌劃方案，在允許的范圍內減輕企業(yè)稅收負擔，為企業(yè)的良好發(fā)展創(chuàng)造更大的動力。

一、我國企業(yè)在納稅籌劃方面存在的問題

(一)對納稅工作缺乏足夠的重視

總的來說，納稅籌劃工作是一項綜合性很強的工作，即需要工作人員對相關的法律法規(guī)充分了解，又能根據(jù)企業(yè)目前和未來的經營情況來制定合理的籌劃決策。正是由于這種復雜性，使得企業(yè)對于納稅籌劃工作人士不足，很難在實際工作中對其加以重視，影響了納稅籌劃工作在企業(yè)的展開。比如，有些企業(yè)在試圖節(jié)稅的時候，沒有認真研究國家稅收政策和各項稅收優(yōu)惠政策，甚至將納稅籌劃簡單視為偷漏稅。也有的企業(yè)在平時的管理，尤其是在財務方面，沒有給與稅收籌劃足夠的重視和鼓勵，使得工作人員缺乏籌劃意識，僅僅按部就班的工作，使得籌劃工作很難在企業(yè)普及開來。

(二)缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員

納稅籌劃工作需要專業(yè)化的人才隊伍，但是目前國內很多企業(yè)在這方面人才的缺乏也是制約相關工作的主要因素。從企業(yè)整體角度來看，納稅籌劃工作涉及到企業(yè)幾乎所有的經營和財務互動，是一項綜合性非常強的工作，需要從全局角度來進行籌劃工作；而從具體業(yè)務來說，納稅籌劃實際上是一種財務的優(yōu)化行為，主要目的就是減輕企業(yè)稅負，同時規(guī)避稅務風險，以此提高企業(yè)財務工作的水平以及經營效益。但是，關于納稅籌劃，必須認識到一點，那就是納稅籌劃的每一個環(huán)節(jié)都離不開專業(yè)人員的操作和實施，以及專業(yè)的稅收知識和財務理論的指導。而從實際運行來看，我國大多企業(yè)沒有相關機制來引進或培訓這方面人才，這將導致很多企業(yè)在很長一段時間內的納稅籌劃工作要處于一個較低水平。

(三)企業(yè)沒有從全局角度把握納稅籌劃工作

目前，我國很多企業(yè)雖然也開展納稅籌劃工作，但在操作過程中，往往視角比較狹窄，是考慮短時間內的減稅效果，或者只考慮減稅效益而忽視相應成本。從而導致企業(yè)在工作中陷入困境，很難取得有效的減稅效果。也就是說，效益型和長期性是企業(yè)在從事進行籌劃工作所必須考慮的兩項基本原則。但是在企業(yè)實際運行過程中，企業(yè)很難完全從這兩個角度來進行考慮。例如，有些籌劃方案可能在長期內才有效果，如果企業(yè)不能從全局進行考慮的話，只是著眼于短期效益的話，就很有很能錯失最佳的籌劃方案，從而給企業(yè)的長期利益和整體利益造成不利的影響。

二、加強企業(yè)納稅籌劃質量的措施

(一)加強企業(yè)的納稅籌劃意識

對于企業(yè)來說，如果要改善納稅籌劃工作的現(xiàn)狀，必須要從思想上對其真正的重視起來。首先，對于管理層來說，必須要從企業(yè)的高度深入認識稅收對企業(yè)經營的影響，從而能夠正確認識籌劃工作在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，不能將籌劃工作僅僅作為一項日常流程對待，需要將其提高至企業(yè)戰(zhàn)略的角度來進行考量。而對于普通員工來說，企業(yè)應該就納稅籌劃等內容對員工進行培訓，使得員工在處理日常業(yè)務的同時具備基本的節(jié)稅意識，爭取從一項業(yè)務發(fā)生的時候就開始進行籌劃工作，以提高工作質量。同時，企業(yè)也需要認識到，納稅籌劃工作并不是輔助性工作，也是實現(xiàn)價值最大化的重要保證，是一項綜合性的財務工作，在進行投資或經營決策的同時，也必須將稅收因素考慮進去。比如，自從運輸業(yè)納入到“營改增”之后，運輸方面的支出允許作為進項稅額進行抵扣。那么，企業(yè)在發(fā)生采購或銷售行為的時候，運輸方面的支出也就具有了納稅空間。所以，企業(yè)簽訂合同的時候，就需要根據(jù)企業(yè)的實際情況，來決定運輸費用的處理方式。比如，甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，向乙企業(yè)采購100萬元的貨物，同時發(fā)生運輸費用10萬元。如果將貨物費用和運輸費用分開核算的話，允許抵扣的進項稅額為：100*17%+10*11%=18.1萬元；而如果與以企業(yè)協(xié)商，由乙公司負責運費，并將運費計入到商品價格的話，此時可抵扣稅額為：(100+10)*17%=18.7萬元。由此可見，采取第二種方式，將增加可抵扣進項稅額，從而減少增值稅額，減輕企業(yè)稅負。所以，納稅籌劃工作存在于每一項業(yè)務中，企業(yè)必須提高籌劃意識，將納稅籌劃工作融入到企業(yè)每一個細節(jié)當中。

(二)加強專業(yè)性人才的建設

納稅籌劃工作是一項綜合性和專業(yè)性都比較高的工作，而且隨著我國市場機制和稅收體系的日益完善。企業(yè)財務工作人員不僅要面對日益復雜信息，還需要面對各種稅收規(guī)定以及激烈的競爭環(huán)境。種種因素，要求企業(yè)相關人員除了具備專業(yè)知識外，還應該具有深厚的和稅收相關的理論知識以及精湛的專業(yè)技能，這樣才能有足夠的能力來應付多變的市場環(huán)境和復雜的稅收環(huán)境，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。所以，企業(yè)必須加強針對專業(yè)性人才建設的投入力度。一方面，企業(yè)應該識別所需人才的性質，保證引進的人才符合時代發(fā)展需求以及和企業(yè)實際工作想適應的納稅籌劃人才，爭取在最短的時間內改善企業(yè)當前在納稅籌劃方面存在的不足，保證企業(yè)財務質量的提高。而另一方面，針對企業(yè)現(xiàn)有的財務人員，企業(yè)也需要加強培訓力度?，F(xiàn)有財務人員對企業(yè)實際情況都比較熟悉，所欠缺的可能就是節(jié)稅意識，所以企業(yè)可以根據(jù)員工的素養(yǎng)，并結合企業(yè)實際經營情況，對員工進行適合企業(yè)具體情況的納稅籌劃再教育。從而使得員工能夠重新認識現(xiàn)有工作，讓其在工作中保持納稅籌劃的意識，如此一來，也可以為企業(yè)的長遠發(fā)展培養(yǎng)足夠的專業(yè)性人才。

(三)全面統(tǒng)籌企業(yè)納稅籌劃工作

納稅籌劃必須是以合法為前提的，所以在進行籌劃工作之前，企業(yè)必須對國家各種財稅政策和優(yōu)惠政策進行詳細的了解，并在此基礎上來設定適合企業(yè)具體事情的籌劃方案，以達到減少稅收支出的目的，這也是進行籌劃工作的最基本要求。同時，籌劃工作并不是獨立進行的，必須要將其和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略緊密的結合在一起，并將籌劃工作作為企業(yè)獲取最大利潤的重要工具，并從企業(yè)的長遠角度加以考慮，不計較短期的得失。同時，企業(yè)必須注意的是，進行納稅籌劃工作，考慮的并不是簡單的節(jié)稅，其最終目的應該是保證企業(yè)的整體收益的優(yōu)化以及長遠利益的最大化。有時候，一項籌劃方案確實可以實現(xiàn)節(jié)稅的目的，但是從長遠來看可能會導致企業(yè)戰(zhàn)略目標無法實現(xiàn)，得不償失。而且，減少稅款的支出，并不意味著一定會增加企業(yè)效益，因為將納稅籌劃方案付諸行動也是需要成本的，如果企業(yè)只是簡單的將納稅籌劃目標定為少繳稅款，那么很有可能到最后稅款確實少繳了，但卻為此付出更多的成本，企業(yè)效益反而下降。所以，對于納稅籌劃方案的設計，企業(yè)必須從整體性和長遠性來考慮，加強對方案的統(tǒng)籌協(xié)調能力，從而將納稅籌劃真正的用來增加企業(yè)效益。

三、小結

總之，納稅籌劃確實可以為企業(yè)帶來效益，但是也需要正確的加以運用。否則，不僅達不到節(jié)稅的目的，反而給企業(yè)造成不必要的損失。而隨著稅收體系的日益完善，納稅籌劃對于企業(yè)經營來說，已經成為不可或缺的一部分。所以，企業(yè)必須根據(jù)稅制改革內容，并結合自身實際情況，合理調整自身納稅籌劃方案，以進一步加強這方面工作的可行性和經濟型，以更好的實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

[1] 周旭麗.淺議企業(yè)納稅籌劃風險管理[J].財經界(學術版)，2013(09).