制造業內控管理的關鍵細節問題研究

文/蘇曉燕

市場經濟發展提升了人們的物質生活水準，與此同時也對制造業提出了更高的要求。制造業是和國計民生息息相關的產業，科學、規范的內控管理是其實現長遠發展的根本前提。我國大部分制造業企業的內控管理還存在著諸多缺陷，內控管理的細節研究已經迫在眉睫。

一、對制造業內控管理的認識

制造業支撐起國民經濟，其發展對國民經濟發展的質量有重要影響。制造業的發展水平是一國生產力的重要體現，我國的政治地位和經濟地位直接受到制造業企業發展優劣的影響。制造業行業一般涉獵到大的工業企業，在管理上具有復雜、繁瑣、結構多樣的特點。所以制造業企業管理需要在學習和借鑒多種制度的基礎上進行自身制度的建設，內部控制制度建設就是其學習和借鑒的制度中最重要的一種。

企業內部控制是從自我規劃、自我約束、自我調整和評價的角度來管理企業的，它最終成為企業一系列的措施和方針，其目的是保護企業資金的安全性和資產的完整性，使得企業能夠更加高效、經濟的運作。內部控制在內容上涵蓋了控制環境、風險評估、控制程序和監督等內容。《企業內部控制基本規范》對內部控制機制進行了明確的定義：它是由企業的管理層和員工共同認同和實施的，意在加強企業內部管理效率的一種內部機制。內控機制是為了保證高效率的生產經營、真實的財務信息和完善、安全的資產而存在的。制造業內部控制制度的建設要建立在全體員工共同努力的基礎上，以提升經營效率和管理效率為目的，對制造業內部的資本運作、信息維護、法律法規遵守情況、戰略遵從度進行控制和監督，制造業如何在管理的過程中對內控制度、內控監督和內控環境進行完善是決定其能否可持續發展的關鍵。

二、當前我國制造業內控管理中的關鍵細節問題分析

(一)制造業內控環境存在的問題

內部控制環境決定制造內控質量的基礎，是保障制造業高效管理和規范運行的重要手段。內部環境包含很多內容，是制造業內部經營風格和理念、組織結構、內審工作、人力資源管理和員工工作態度的集合。當前，我國大部分制造業企業的內控環境都不容樂觀，存在著這樣那樣的問題。制造業企業往往更重視生產經營環境的塑造，忽視內部管理的重要性，所以其組織結構上財務人員配備明顯不足，各部門之間缺乏協調，難以形成相互牽制、相互制約的部門設置，導致信息流通緩慢，資源難以貢獻，內部機制設計不足，權責劃分不清晰。

(二)制造業內控制度存在的問題

制造業內部控制和管理的效益是在短期內難以顯現出來的，這使得內部控制一直處于投入多卻回報少的發展態勢上，很多制造業企業將之邊緣化，管理人員傾向于經濟效益的獲取，不太重視內控管理，也沒有塑造良好的內控環境，內控制度和內空間監督更是漏洞百出，內控制度缺乏形式上和實質上的獨立性，內控管理也難以起到風險評估的作用，企業內控崗位設置不合適，內控控制不科學、不連貫，這些因素都導致了內控制度難以發揮應有的效用。

(三)制造業內控管理財務管理方面存在的問題

制造業企業內部管理中有一個重要組成部分，既是財務管理，通常制造業內部的財務管理人員素質較差，難以為生產經營提供決策支持，導致企業資產利用率低、投資效率差、資產流失情況嚴重，資產的安全性難以獲得保障，運營效率的低下導致了企業的戰略偏離或最終難以實現。制造業企業內部會計控制相對薄弱，會計數據真實性難以保證，企業生產經營實際情況不能得到真實反映。

(四)制造業內控管理人員存在的問題

到企業生產經營的方方面面，工作人員也沒有經過專業的培訓，人力資源缺失、會計核算失真成為常態。另外，內控管理人員本身沒有意識到自身工作的重要性，缺乏自我監督和法律意識，導致制造業企業內控不能發揮應有的監督作用和管理效果。

三、制造業內控管理的關鍵細節問題的應對策略研究

(一)提高管理層認識，創造理想的內控管理環境

提升管理層對內控管理的認知是進行高效的制造業內控管理的著眼點。企業的管理層應該對內部控管理有高度的重視，并躬親示范、完善內控規范、引領帶頭，明確相關負責人的責任，讓內控管理活動落地生根，使得內部控制管理形成長效的體制，在企業內部形成良好的內控環境。在企業的管理哲學、經營理念、員工的職業素養和道德、人力資源管理政策和權責分配上滲透內控政策和思想。

(二)完善制造業企業內部控制制度

制造業企業的領導要不斷的學習和創新，學習內控控制制度的設立原則，學會內部控制制度的完善策略，提升自身學法、執法和守法的自覺性，嚴格按照規章制度辦事并遵守內部控制制度，以有效的內部控制活動將企業內部的所有交易和事項都進行不相容職務的分離，對各個崗位的職責和權限進行明確的劃分，使得崗位和崗位之間形成相互牽絆和制約的工作網絡，讓制造業內部的每一個員工和個人都能夠自動地檢查另外一個人或者多個人的工作，從而實現相互牽制。例如，制造業內部可以按照工作流程圖在企業內部建立獨立的內審機構，使其獨立于人事部門、財務部門，形成完善的內控管理機制。

(三)對制造業內控管理中的財務管理方面進行完善

制造業內部財務管理的問題需要在資金預算、費用管理、成本管控和協同管理上共同努力。制造業應該建立繼承費用預算和費用管理系統，樹立理智費用管理機制；另外，企業要完善預算管理機制，在業務預算、資金預算和費用預算上進行最優的資源配置和控制；制造業企業還要加強對成本的分析和管控，在日常生產經營中進行成本控制。對于系統管理，制造業應在財務管理方面從分散到系統、降低運作成本。

(四)完善企業績效考核機制

制造業企業績效考核機制的缺乏是其內控機制不到位的根源之一。如果考核機制不健全，內控管理容易走上形式主義道路。完善的績效考核機制一方面可以保證內控機制的執行力和落實程度，另一方面還能夠另一方面還可以將員工的的工作熱情和工作能力得到最大發揮，從而實現工作效率的大幅度提升，在發展企業的時候還能實現個人的縱深發展。制造業企業可以考慮把員工的工作完成度和其職務晉升、薪金調整聯系在一起，并和深造機會掛鉤，以此來調動員工執行內控機制的動力和積極性。

(五)內控機制要與時俱進，不斷創新

制造業企業應該通過不斷的創新和改進來保證內部控制機制的完善性和有效性。很多我國的制造業企業雖然建立了內部控制制度，但是卻不懂得隨機應變、審時多度，如果內控制度不能及時更新，就難以和現代企業制度相契合。制造業企業可以通過信息技術和計算機技術將內部控制程序電子化，使得內部控制變成一種程序化的體系。另外，內部控制制度效用可以在網絡資源的輔助下發揮得到更大的發揮，這就需要制造業企業需要持續不斷地進行內部控制程序的開發，對計算機人才進行專業培訓。此外，內部控制是一種制度，需要相關的內部控制指標來衡量其管理效率，需要將生產經營的每一個環節納入到內部控制體系中來。內部控制崗位設置要實現獨立和分工，不能相互兼職。也只有聽過這樣的途徑才能一方面保證內部控制制度的有效執行，另一方面則可以確保內部控制制度和企業生產經營動態結合、與時俱進。

總而言之，制造業自身具有資金回收周期長、投資項目耗用金額大的行業特點，其在市場競爭中面臨的競爭壓力要超過絕大多數的行業。所以制造業通過內部控制來加強內部管理已經成為大勢所趨，制造業戰略目標的實現和發展必然只能通過加強內部管理來實現。制造業企業可以從創造理想的內控管理環境、完善內部控制制度、對內控管理中的財務管理方面進行完善、完善企業績效考核機制和與時俱進，不斷創新幾方面進行內控管理的關鍵細節管理，在關鍵點上把握內控管理的重要方面。

[1]武鋼.制造業內控管理中的關鍵細節分析[J].中國外資，2013，13：192-193.

[2]芮文賢.集團化企業內控管理中存在的問題及對策[J].現代商業，2013，15：149-150.

[3]佟勇.運用科學管理手段促進招標事業健康發展[J].中國招標，2015，59-60.

[4]沈穎.制造業內控管理的關鍵細節問題研究[J].中國鄉鎮企業會計，2014，193-199.