企業內部控制制度的建立與完善

文/周永娥

隨著全球化進程的不斷加快，企業間的競爭愈加激烈。在這樣的經濟發展新常態的大背景下，企業更應該注重內部控制制度的完善工作。企業內部控制制度在促進我國企業快速發展、合理分配內部管理資源、發揮內部管理優勢等方面發揮著很重要的價值，建立完善的企業內部控制制度可以有效提升企業的綜合實力。因此，企業必須結合經濟發展大趨勢和企業的發展特點，不斷改進內部控制制度，致力于為企業發展注入新的活力。

一、企業內部控制制度的基本原則和基本要素

(一)企業內部控制制度的基本原則

在企業管理過程中，企業內部管理發揮著重要的作用，建立完善的企業內部控制制度的根本目的是合理分配企業管理資源、確保企業財產安全、促進各項企業事務有序進行，即企業內部控制制度是基于高效、快速地達到企業管理戰略目標而產生的。因此，在建立企業內部控制制度時至少應該遵循以下四個基本原則。其一，主體性原則。企業內部控制制度的本質目的是提升企業的綜合實力，促進企業健康有序地快速發展，因此，企業內部控制制度應該符合企業的基本運營和管理的特點，不符合企業發展特點的內部控制體系是沒有任何作用和價值的；其二，制約性原則。企業各部門和各單位間相互制約、相互監督，可以促進各項企業事務高效、快速地完成，建立在制約性原則基礎上的內部控制體系才能真正促進企業可持續發展；其三，成本控制原則。內部控制體系的根本目的是提升企業的綜合實力，因此，在建立內部控制制度時需要全面衡量投入成本和有效收益之間的關系，盲目地追求控制效益而不考慮內部控制制度正常運行時的投入成本是不可取的，不利于企業的長遠發展；其四，全面性原則。企業應該全面分析企業的管理要素，建立全面、系統的內部控制體系，即內部控制制度應該貫穿于企業管理的各項事務中，應該盡量減少內部控制漏洞。

(二)企業內部控制制度的基本要素

為了促進企業快速發展，建立完善的內部控制制度，首先應該對企業內部控制制度的基本要素進行分析。企業內部控制環境是企業內部控制體系的第一大要素，健康向上的企業文化可以促進良好內部控制環境的創設，另外，建立完善的組織管理結構和部門可以促進企業內部控制體系的完善；企業風險評估是企業內部控制制度的第二大要素，企業應該結合經濟發展大趨勢對企業各項經濟活動的風險進行評估，確保企業財產的安全性；企業內部控制活動是企業內部控制體系的第三大要素，結合風險評估的結果采取相應的規避風險的措施，確保企業健康、有序地發展是內部控制的重要環節；信息共享是企業內部控制制度的第四大要素，在企業管理過程中，應該逐步建立完善的信息共享與反饋平臺，各企業員工可以通過平臺快速、方便地獲取企業內部信息，有利于企業事務高效完成；內部監督管理是企業內部控制體系的第五大要素，企業內部控制體系是符合制約性原則的，各部門間相互制衡、互為監管，可以提升內部控制制度的執行力度。同時，企業可以建立專業的第三方監管部門，專門就企業內部控制制度的執行情況進行責任審查和合理評價。

二、企業內部控制制度建立過程中存在的問題及改進對策

(一)企業內部控制意識有待進一步強化

我國部分企業的內部控制意識較弱，有待進一步強化是企業內部控制制度建立過程中存在的主要問題。一方面，企業領導人可能沒有意識到完善的企業內部控制制度對于企業長遠發展的重要性，沒有將內部控制作為企業管理的重要工作來進行；另一方面，部分企業領導意識到了內部控制管理的重要意義，但缺乏改進和完善內部控制體系的主動意識，企業管理應該是與時俱進的，不符合經濟發展大趨勢的控制制度不僅不利于企業的快速發展，反而還會阻礙企業的進步。

為了促進企業內部控制體系的完善，首先應該強化有關責任領導的內部控制意識。一方面，國家有關經濟管理部門應該通過會議精神傳達、宣傳、報刊論述等方式強化企業相關領導的內部控制意識；另一方面，企業間的競爭愈加激烈，企業經營管理過程中的風險正在逐步增加，企業相關領導在企業管理過程中應該培養自己的創新意識和主動意識，在深入分析經濟發展新趨勢的前提下不斷改進和完善企業的內部控制體系，使內部控制體系發揮更重要的應用價值。

(二)企業內部控制制度有待進一步完善

由于我國的市場經濟體制并不健全，企業發展過程中存在著各種各樣的問題，大部分企業的內部控制制度并不健全。一方面，企業內部控制的盲點和漏洞普遍存在，企業內部控制工作沒有深入到企業管理的各個環節和各個方面，即內部控制制度不符合全面性的基本原則，這是企業內部控制制度建立過程中普遍存在的問題；另一方面，我國大部分企業缺乏完善的風險規避制度和內部控制監管制度，不利于確保內部控制制度的執行力度，當發生經濟危機時，企業可能很難保持旺盛的發展活力。

為了提升企業的綜合實力，其次應該不斷完善企業內部控制制度。首先，企業有關責任部門應該深入分析企業內部控制體系可能涉及到的各項管理事務，逐步建立完善的內部控制網，避免控制漏洞的存在；其次，企業應該結合實踐經驗，建立完善的規避經濟風險的制度，提高企業的抗風險能力，這樣企業在經濟危機狀況下依然可以保持一定的發展活力；最后，企業應該建立專業的第三方內部控制監管部門，對各部門的執行情況進行對比評價，加大內部控制制度的執行力度。

(三)企業內部控制手段有待進一步改進

近些年來，計算機信息技術得到了快速地發展和進步，逐漸廣泛地應用于我國各大行業各大領域中發揮了重要的應用效益，基于計算機信息技術的現代化內部控制手段是高效的，但目前我國大部分企業的內部控制手段的技術含量較低，依舊沿用著傳統的內部控制模式和方法，有待進一步改進。

首先，內部信息交流是企業內部控制制度的一大基本要素，在企業內部控制過程中，可以借助計算機信息技術和多媒體技術建立系統化的信息交流平臺，平臺應該具有信息共享和互動交流等基本功能，通過信息共享平臺，企業員工可以快速獲取內部控制信息并進行信息反饋，這樣可以提升內部控制的質量和效率，從根本上提升企業的管理水平；其次，企業應該與軟件開發公司合作，開發出適合企業內部控制管理的辦公系統和辦公軟件，通過軟件系統的廣泛應用可以顯著提高內部控制管理工作的效率，減少人力資源的浪費，可以有效降低內部控制工作的投入成本；最后，企業應該定期利用計算機軟件對各部門企業內部控制制度的執行情況進行橫向對比和縱向對比，及時發現存在的問題并進行改進，符合企業發展規律的內部控制系統才能真正促進企業快速發展。

三、結語

我國大部分企業的內部控制體系并不完全成熟，仍存在著各種各樣的問題，為了適應不斷變化的經濟發展新形勢，企業必須深入分析問題的根源所在，制定妥善的解決方案和改進措施，不斷完善內部控制制度，追求更加健全的內部控制體系。在經濟發展新常態的大背景下，建立完善的企業內部控制制度，可以促進我國經濟快速、有序地向前發展，從而促進我國市場經濟體制的不斷成熟。

[1]張繼德.兩化深度融合條件下企業分階段構建內部控制體系研究[J].會計研究，2013(06).

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