國庫集中收付制度存在的問題及對策建議

陸 靜

（膠州市職業教育中心，山東 膠州 266300）

在我國以往的國庫管理制度下，預算資金收繳入庫環節多，而資金撥付方式主要通過預算單位在銀行設立的多重賬戶層層撥付，因此造成了財政資金大量沉淀。這種傳統的國庫管理制度已經不適應社會主義市場經濟發展的需要，因而改革國庫管理制度，實行國庫集中收付制度勢在必行。

一、實行國庫集中收付制度的必要性

1.避免資金多頭存放，提高資金使用效率。實行國庫集中收付制度以前，財政部門根據各預算單位填報的用款計劃一次性將財政資金撥入預算單位各自在銀行開立的存款賬戶。這樣使財政資金多戶頭存放，造成了資金的沉淀和浪費。而實行國庫集中收付制度后，預算單位的所有支出都通過國庫單一賬戶結算，提高了資金的使用效率。

2.政府加強宏觀調控和監督職能的需要。實行國庫集中收付以后，所有的財政收入直接繳入國庫，主要財政支出由財政部門直接支付給商品和勞務供應者。這樣財政部門可以隨時掌握各單位的收支情況以及財政資金的結余情況，從而更好地發揮政府的宏觀職能。另一方面，實行國庫集中收付制度，預算單位的各項支出都需經過國庫集中收付中心的審核，從而提高了資金使用的透明度，使資金支出合規、合法。

3.加強預算編制、控制預算執行的需要。傳統的財政資金收付方式下，預算單位往往忽視預算管理，預算編制不準確，預算執行不嚴格。實行國庫集中收付后，收入直接繳入國庫，財政部門根據預算將額度撥付單位，支出嚴格按財政批復的用款計劃，從而能夠有效控制預算執行。

二、國庫集中收付制度實施過程中出現的問題

1.集中支付偏重于授權支付方式，直接支付所占比重偏低。根據財政部《財政國庫管理制度改革試點方案》規定，財政資金付款方式有直接支付和授權支付兩種方式。直接支付范圍主要包括工資支出、購買支出以及各種轉移性支出等，由國庫直接支付款項到供應商。從目前實施情況看，工資支出、政府采購基本上實現了直接支付，但自主進行的采購活動以及零星的公用經費支出仍以授權各預算單位自行支付為主，在一定程度上削弱了財政部門的宏觀調控和監督職能。

2.財政監督職能有待進一步提高。目前國庫集中支付中心辦理業務時，無須預算單位提供原始憑證，因而支付中心審核人員無法對單位所填支付憑證的合法性、真實性進行審核。再者，由于預算單位很大一部分的公用經費支出是通過授權支付的方式結算的，預算單位超標準支付招待費、會議費、差旅費以及授權額度提現等違規使用現金的現象時有發生。

3.支付信息系統有待完善。國庫集中收付信息系統各地由不同的軟件公司開發，缺少統一的標準。財政、預算單位、代理銀行之間沒有建立統一的資金支付和清算網絡系統，各自顯示的信息存在一定的偏差。銀行資金清算系統也存在不穩定性，有待于進一步完善。

4.與國庫集中支付相關的法律法規不健全。現階段與財政預算管理相關的法律法規主要產生于計劃經濟時期，是當時的政治發展情況和經濟管理體制的產物，主要用于規范傳統的預算資金的分散支付方式。進行國庫集中收付制度改革以后，與其相關的法律法規和配套設施相對滯后。

三、完善國庫集中收付制度的建議

實施國庫集中收付制度對提高財政資金使用效益、推進財政管理的規范化、防止產生腐敗等產生積極的作用。在實施過程中，要根據實際情況及存在的問題，采取有效的對策。

1.逐步縮減授權支付的范圍和比重，積極推行公務卡制度。直接支付方式的有效實施，有賴于設計科學、細致的預算科目。目前我國的部門預算改革沒有全面開展，大多數預算項目只填類、款、項而沒有子目，預算單位的付款項目無法完全通過財政直接支付的方式結算，因而有必要在制定人員經費、公用經費支出定額標準的基礎上，進一步細化預算的編制，將預算項目落實到子目。日常零星的公用經費支出如差旅費、招待費等，除實行直接支付或銀行轉賬外，使用公務卡結算，從而在源頭上遏制腐敗，有效提升單位公務支出的透明度。

2.加強國庫監督約束機制。為有效發揮國庫的監督職能，可以采用會計集中核算與國庫集中收付并軌運行。成立會計核算中心，配合國庫集中收付制度，辦理財政資金的直接支付和授權支付，負責各預算單位的會計核算業務。在支出方面代替國庫支付中心審核原始憑證的真實性和合法性，規范預算單位差旅費等公用經費的支出標準。對零余額賬戶規定提現限額，大額現金支付需核算中心和國庫支付中心共同審批。通過會計核算中心，把財政的管理和監督職能貫穿整個財政資金運行的全過程，增強財政部門的宏觀調控能力。

3.推進財政系統的信息化建設，優化銀行清算支付系統。深入調查研究，制定統一的法律法規、管理辦法，為財政信息系統的開發提供有效法律保障。統一各種信息平臺，將財政各種業務系統整合到一起，在財政、國庫集中支付中心、代理銀行和預算單位之間建立統一的資金收付和清算網絡系統，從而實現各種資源、數據的共享，最終建立起整個國庫集中支付網絡體系，實現國庫集中支付業務的高效運行。

4.健全相關法律法規，使財政國庫管理法制化。根據實際情況，通過研究分析，建立與國庫目前的法律地位、監管權力和規章制度相配套的法律法規、管理辦法和實施細則。針對集中收付代理銀行的監管以及違規處罰制定相關的法律或規范。同時還應就會計集中核算、資金清算會同有關部門制定相關的制度和辦法，使國庫集中收付制度實施的各個環節都做到有法可依。

國庫集中收付制度作為一種全新的財政資金收付方式，難免存在問題和不足，需要在實踐中不斷加以修正和改進，以便其發展和完善。

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