財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)分立”研究

商 華

（山東省滕州市城市管理局 行政執(zhí)法大隊，山東 滕州 277500）

引言

我國的經(jīng)濟(jì)體制隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而發(fā)生了不斷的改革，這一變革在一定程度上對公司的財務(wù)管理制度造成了影響。此外，我國目前正在不斷健全和完善的企業(yè)制度以及企業(yè)經(jīng)營在各個方面的變化都將直接作用于企業(yè)的財務(wù)管理工作。具體來說就是，公司的組織形式近年來不斷發(fā)生變化，業(yè)務(wù)量以及其涉及的范圍近年來不斷地為企業(yè)財務(wù)管理工作帶來巨大的壓力。因此，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督這一三權(quán)分立的研究對于深入發(fā)展企業(yè)財務(wù)管理工作具有相當(dāng)重要的意義。

通常來說，對于我國企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)治理工作在企業(yè)的全局管理中發(fā)揮著極其重要的作用。它的作用不僅表現(xiàn)在能夠有效地實現(xiàn)財務(wù)的三權(quán)，更表現(xiàn)在能讓三權(quán)充分發(fā)揮其作用，互相制約并互相控制，讓其各自超越其本身的能力范疇，更大限度地發(fā)揮自己的作用。而從三權(quán)自身的定義出發(fā)，每一種權(quán)力又具有其自身獨有的效力，具體就是：財務(wù)決策直接與企業(yè)組織形式相聯(lián)系，主要包含企業(yè)全局目標(biāo)以及某一階段目標(biāo)的確定、企業(yè)在何種情況下應(yīng)當(dāng)采取何種策略對財務(wù)情況進(jìn)行管理等等；財務(wù)執(zhí)行是指在決策工作之后，企業(yè)內(nèi)部以及團(tuán)隊成員之間相互配合，按照目標(biāo)實現(xiàn)的要求將技術(shù)與方法有效運用；而財務(wù)監(jiān)督工作則是對決策和執(zhí)行過程的一定力度的有效控制。三種權(quán)力協(xié)調(diào)作用，在企業(yè)財務(wù)管理過程中發(fā)揮作用，能夠保證企業(yè)財務(wù)管理的有效性并促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)中決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”簡析

要探究企業(yè)財務(wù)管理的三權(quán)分立措施，首先應(yīng)當(dāng)對三種權(quán)力自身具有的意義明確清楚。

（一）三權(quán)之一——決策

決策機(jī)制在企業(yè)的財富管理中主要包含了財務(wù)決策權(quán)在制度上的合理安排和不斷完善，涉及的領(lǐng)域眾多，包括了如何行使財務(wù)的決策權(quán)以及行使財務(wù)決策權(quán)的后果如何等方面。針對每一級別的金融問題都有一個對應(yīng)級別的財務(wù)決策主體來進(jìn)行財務(wù)決策行為，控制一個相對完整的財務(wù)決策權(quán)力，而且這一主體應(yīng)當(dāng)滿足責(zé)任和利益的種種要求。公司在這一過程中應(yīng)當(dāng)及時建立既方便集中管理又有利于分散管理的決策機(jī)制。

（二）三權(quán)之二——執(zhí)行

執(zhí)行機(jī)制對于財務(wù)管理而言，是一種在制度上行使對財務(wù)的權(quán)利的安排。它具體的內(nèi)容包含了如何有效推進(jìn)財務(wù)活動、如何具體實現(xiàn)財務(wù)的控制以及如何有效節(jié)省財務(wù)成本等一系列的環(huán)節(jié)。對于上述決策的執(zhí)行機(jī)構(gòu)而言，如何組織和協(xié)調(diào)財務(wù)行為，結(jié)合業(yè)務(wù)的不同特點和其他的一些因素來進(jìn)行財務(wù)管理是其工作的重要任務(wù)。

（三）三權(quán)之三——監(jiān)督

監(jiān)督機(jī)制在財務(wù)管理中發(fā)揮的作用是以對決策和執(zhí)行實行有效監(jiān)督為主的。良好的監(jiān)督機(jī)制，可以在滿足企業(yè)財務(wù)和發(fā)展基本要求的同時，更好地敦促企業(yè)按照相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部原則和相應(yīng)程序辦事。在這一過程中，企業(yè)資源可以充分實現(xiàn)合理配置，財務(wù)管理的科學(xué)性、法制化等特點都將得到有效保證，財務(wù)活動的正常運行也將得到一定程度的有序推進(jìn)。

二、企業(yè)財務(wù)“三權(quán)”中存在的問題

（一）財務(wù)決策中潛在的問題

在財政決策階段，股東大會雖然名義上代表公司的最高權(quán)力，但是由于股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理性，部分中小股東的權(quán)益在股東大會中并沒有得到有效保護(hù)，再加上法律條文對這一方面也缺乏明確的規(guī)定，往往造成在企業(yè)的財務(wù)決策過程中部分股東的權(quán)益不會被充分考慮，其利益和權(quán)利受到一定程度的侵害。由于缺乏完整的管理制度，大股東控制了整個董事會的各項權(quán)利，監(jiān)督和管理都難以有效落實。除此以外，企業(yè)在作出財務(wù)決策時往往花費過高的成本，而這些成本都屬于企業(yè)的財務(wù)資源，這必然會帶來資源流失、資源浪費等情況發(fā)生，帶來負(fù)面的影響，危害公司利益。

（二）財務(wù)執(zhí)行中存在的問題

財務(wù)執(zhí)行具體的內(nèi)容包含了如何有效推進(jìn)財務(wù)活動、如何具體實現(xiàn)財務(wù)的控制以及如何有效節(jié)省財務(wù)成本等環(huán)節(jié)，這一階段是財政決策能否有效實行的重要保障和支撐。因此，能否在企業(yè)的財務(wù)決策作出后，最大化地實現(xiàn)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)宏觀發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)執(zhí)行能力的強(qiáng)弱至關(guān)重要。但是，常見的企業(yè)高層往往并不具備較高的財務(wù)涵養(yǎng)，也缺乏財務(wù)管理的知識儲備，造成財務(wù)管理工作中的疏漏和不重視現(xiàn)象時有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理氛圍嚴(yán)重匱乏，對企業(yè)財務(wù)乃至企業(yè)發(fā)展都造成較大的負(fù)面影響。此外，部分企業(yè)中常會出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)管理層在決策階段制定較為縝密的計劃和科學(xué)合理的目標(biāo)，但是在執(zhí)行階段由于力度不夠，導(dǎo)致頭重腳輕，計劃不能夠得以有效實施，目標(biāo)不能夠順利實現(xiàn)的情況發(fā)生。此外，還有一種情況在財務(wù)管理的執(zhí)行階段較為常見，就是目前而言，我國財務(wù)工作人員的整體素質(zhì)有待進(jìn)一步調(diào)整和提升，缺乏創(chuàng)新意識和獨立自主性特點將直接影響到財務(wù)執(zhí)行階段任務(wù)的實現(xiàn)。

（三）財務(wù)監(jiān)督中存在的問題

企業(yè)財務(wù)監(jiān)督中存在的問題主要表現(xiàn)在：（1）我國目前企業(yè)中采取的董事會制度是單層的，直接引起的后果就是董事會與監(jiān)事會在監(jiān)督權(quán)的行使上具有并不完整的部分權(quán)力，監(jiān)事會監(jiān)督職能有限的特點將會導(dǎo)致監(jiān)事會管理人員無權(quán)參與公司的最高決策，監(jiān)事會的作用受到嚴(yán)重的制約。在企業(yè)進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督的過程中，我國先后頒布了多部法律進(jìn)行約束和監(jiān)管，比較常見的有《證券法》、《注會法》、《公司法》等。通過此類法律條文的約束，企業(yè)在開展各類財務(wù)活動中受到了較好的控制和監(jiān)督。為了企業(yè)能夠在財務(wù)管理上步入更加法制化、科學(xué)化的軌道，從而實現(xiàn)資源的有效配置，滿足決策以及執(zhí)行中出現(xiàn)的各類需求，企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機(jī)制需要進(jìn)一步完善，從而有效改善目前公司中存在的只注重股東的價值導(dǎo)向而忽略監(jiān)事會在企業(yè)中所處地位的問題。（2）企業(yè)中還出現(xiàn)財政部門雖然需要對會計的監(jiān)管負(fù)責(zé)，卻沒有較好的監(jiān)管機(jī)制和合理的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，對待同一事件，由于規(guī)范的不統(tǒng)一化，很可能造成不同時間節(jié)點處理方式存在較大差異等問題。此外，雖然上述提到各項法律對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督行為具有一定的約束效力，但整體而言，其發(fā)展情況還是不夠成熟的，中間存在較多具體問題需要相關(guān)部門展開進(jìn)一步的商榷。

三、企業(yè)財務(wù)“三權(quán)”問題的對策探討分析

（一）促進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善

相關(guān)企業(yè)財務(wù)管理法規(guī)的不斷完善，是企業(yè)相關(guān)部門能夠正確作出決策的前提，是企業(yè)作出決策后能否得到嚴(yán)格執(zhí)行的制度基礎(chǔ)，是企業(yè)對執(zhí)行和決策的監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮有效作用的重要保障。只有不斷完善《公司法》、《會計法》等法律規(guī)范，對股東權(quán)益采取有效的保障措施，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理行為，企業(yè)發(fā)展才能完全走出發(fā)展中的誤區(qū)，并且逐漸步入正軌。

（二）發(fā)揮股東大會的相關(guān)職能

全體股東組成的股東大會，從原則上講應(yīng)當(dāng)是整個企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮公司所有者的職能，行使對公司的決策管理等方面的權(quán)力。參考國外相關(guān)法規(guī)中的要求，可以結(jié)合國情和國內(nèi)公司的實際狀況擬定限制控股股東表決權(quán)的措施，既保障了權(quán)利不會被無效利用，一定意義上，也從科學(xué)的角度更大地保障了公司的權(quán)益。

（三）加強(qiáng)公司的行政管理

公司的行政管理主要負(fù)責(zé)部門是公司經(jīng)理以及其管理團(tuán)隊，其在執(zhí)行相關(guān)決策以及控制管理行為方面發(fā)揮著極其重要的作用。具體來說可以采取三點措施：（1）管理人才的選擇一定要謹(jǐn)慎合理，要求其必須既有充足的專業(yè)背景做基礎(chǔ)，又具備較強(qiáng)的管理經(jīng)驗做保障，在此基礎(chǔ)上，便可以確保公司管理工作的有效性；（2）規(guī)范管理的重要措施包括各項措施由薪酬委員會推動發(fā)布，減少期間可能存在的欺詐行為等問題的出現(xiàn)；（3）加強(qiáng)行政管理還表現(xiàn)在要求相關(guān)行政管理人員對財務(wù)報告等嚴(yán)格負(fù)責(zé)，對于已經(jīng)檢閱簽字的報告，應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其具有法律效力，從而從責(zé)任意識上實現(xiàn)其一定程度的提高。

（四）完善企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)體制

企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)機(jī)制的完善包含三個方面的具體內(nèi)容：（1）一般情況下，財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)采取公開透明的方式實施組織管理，而信息化的管理制度可以有效實現(xiàn)這一目標(biāo)，從根本上穩(wěn)定地推動管理工作的有效進(jìn)行。（2）加強(qiáng)財務(wù)管理的人才隊伍建設(shè)，選用高水平人才擴(kuò)充企業(yè)財務(wù)管理的隊伍，對其機(jī)制的不斷完善具有很高的推動價值。（3）充分重視內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用。內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類，內(nèi)部會計控制主要與保障資產(chǎn)和財務(wù)記錄可靠性相關(guān)，涵蓋了崗位職責(zé)設(shè)置、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、預(yù)算管理等多方面內(nèi)容，通常與企業(yè)的會計制度緊密關(guān)聯(lián)，因此，重視成本費用的內(nèi)部控制對于企業(yè)來說有著重要意義。

結(jié)語

公司的組織形式近年來不斷發(fā)生變化，業(yè)務(wù)量以及其涉及的范圍近年來不斷地為企業(yè)財務(wù)管理工作帶來巨大的壓力。因此，從三權(quán)概念開始分析，進(jìn)而探究財務(wù)三權(quán)中存在的問題，并為之尋求補救措施，探討加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)決策執(zhí)行監(jiān)督這一三權(quán)分立的研究對于深入發(fā)展企業(yè)財務(wù)管理工作的重要意義。通過相關(guān)概念的研究，并深入應(yīng)用于企業(yè)中，對于完善我國企業(yè)公司治理，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化發(fā)展具有現(xiàn)實價值。

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