財務決策、執行、監督“三權分立”研究

商 華

（山東省滕州市城市管理局 行政執法大隊，山東 滕州 277500）

引言

我國的經濟體制隨著經濟的不斷發展而發生了不斷的改革，這一變革在一定程度上對公司的財務管理制度造成了影響。此外，我國目前正在不斷健全和完善的企業制度以及企業經營在各個方面的變化都將直接作用于企業的財務管理工作。具體來說就是，公司的組織形式近年來不斷發生變化，業務量以及其涉及的范圍近年來不斷地為企業財務管理工作帶來巨大的壓力。因此，加強企業財務決策、執行、監督這一三權分立的研究對于深入發展企業財務管理工作具有相當重要的意義。

通常來說，對于我國企業而言，企業內部的財務治理工作在企業的全局管理中發揮著極其重要的作用。它的作用不僅表現在能夠有效地實現財務的三權，更表現在能讓三權充分發揮其作用，互相制約并互相控制，讓其各自超越其本身的能力范疇，更大限度地發揮自己的作用。而從三權自身的定義出發，每一種權力又具有其自身獨有的效力，具體就是：財務決策直接與企業組織形式相聯系，主要包含企業全局目標以及某一階段目標的確定、企業在何種情況下應當采取何種策略對財務情況進行管理等等；財務執行是指在決策工作之后，企業內部以及團隊成員之間相互配合，按照目標實現的要求將技術與方法有效運用；而財務監督工作則是對決策和執行過程的一定力度的有效控制。三種權力協調作用，在企業財務管理過程中發揮作用，能夠保證企業財務管理的有效性并促進企業的發展。

一、企業財務中決策、執行、監督“三權”簡析

要探究企業財務管理的三權分立措施，首先應當對三種權力自身具有的意義明確清楚。

（一）三權之一——決策

決策機制在企業的財富管理中主要包含了財務決策權在制度上的合理安排和不斷完善，涉及的領域眾多，包括了如何行使財務的決策權以及行使財務決策權的后果如何等方面。針對每一級別的金融問題都有一個對應級別的財務決策主體來進行財務決策行為，控制一個相對完整的財務決策權力，而且這一主體應當滿足責任和利益的種種要求。公司在這一過程中應當及時建立既方便集中管理又有利于分散管理的決策機制。

（二）三權之二——執行

執行機制對于財務管理而言，是一種在制度上行使對財務的權利的安排。它具體的內容包含了如何有效推進財務活動、如何具體實現財務的控制以及如何有效節省財務成本等一系列的環節。對于上述決策的執行機構而言，如何組織和協調財務行為，結合業務的不同特點和其他的一些因素來進行財務管理是其工作的重要任務。

（三）三權之三——監督

監督機制在財務管理中發揮的作用是以對決策和執行實行有效監督為主的。良好的監督機制，可以在滿足企業財務和發展基本要求的同時，更好地敦促企業按照相關法律法規、企業內部原則和相應程序辦事。在這一過程中，企業資源可以充分實現合理配置，財務管理的科學性、法制化等特點都將得到有效保證，財務活動的正常運行也將得到一定程度的有序推進。

二、企業財務“三權”中存在的問題

（一）財務決策中潛在的問題

在財政決策階段，股東大會雖然名義上代表公司的最高權力，但是由于股權結構的不合理性，部分中小股東的權益在股東大會中并沒有得到有效保護，再加上法律條文對這一方面也缺乏明確的規定，往往造成在企業的財務決策過程中部分股東的權益不會被充分考慮，其利益和權利受到一定程度的侵害。由于缺乏完整的管理制度，大股東控制了整個董事會的各項權利，監督和管理都難以有效落實。除此以外，企業在作出財務決策時往往花費過高的成本，而這些成本都屬于企業的財務資源，這必然會帶來資源流失、資源浪費等情況發生，帶來負面的影響，危害公司利益。

（二）財務執行中存在的問題

財務執行具體的內容包含了如何有效推進財務活動、如何具體實現財務的控制以及如何有效節省財務成本等環節，這一階段是財政決策能否有效實行的重要保障和支撐。因此，能否在企業的財務決策作出后，最大化地實現目標，促進企業宏觀發展，企業的財務執行能力的強弱至關重要。但是，常見的企業高層往往并不具備較高的財務涵養，也缺乏財務管理的知識儲備，造成財務管理工作中的疏漏和不重視現象時有發生，導致企業財務管理氛圍嚴重匱乏，對企業財務乃至企業發展都造成較大的負面影響。此外，部分企業中常會出現領導管理層在決策階段制定較為縝密的計劃和科學合理的目標，但是在執行階段由于力度不夠，導致頭重腳輕，計劃不能夠得以有效實施，目標不能夠順利實現的情況發生。此外，還有一種情況在財務管理的執行階段較為常見，就是目前而言，我國財務工作人員的整體素質有待進一步調整和提升，缺乏創新意識和獨立自主性特點將直接影響到財務執行階段任務的實現。

（三）財務監督中存在的問題

企業財務監督中存在的問題主要表現在：（1）我國目前企業中采取的董事會制度是單層的，直接引起的后果就是董事會與監事會在監督權的行使上具有并不完整的部分權力，監事會監督職能有限的特點將會導致監事會管理人員無權參與公司的最高決策，監事會的作用受到嚴重的制約。在企業進行財務監督的過程中，我國先后頒布了多部法律進行約束和監管，比較常見的有《證券法》、《注會法》、《公司法》等。通過此類法律條文的約束，企業在開展各類財務活動中受到了較好的控制和監督。為了企業能夠在財務管理上步入更加法制化、科學化的軌道，從而實現資源的有效配置，滿足決策以及執行中出現的各類需求，企業財務監督機制需要進一步完善，從而有效改善目前公司中存在的只注重股東的價值導向而忽略監事會在企業中所處地位的問題。（2）企業中還出現財政部門雖然需要對會計的監管負責，卻沒有較好的監管機制和合理的監管標準，對待同一事件，由于規范的不統一化，很可能造成不同時間節點處理方式存在較大差異等問題。此外，雖然上述提到各項法律對企業財務的監督行為具有一定的約束效力，但整體而言，其發展情況還是不夠成熟的，中間存在較多具體問題需要相關部門展開進一步的商榷。

三、企業財務“三權”問題的對策探討分析

（一）促進相關法律法規的不斷完善

相關企業財務管理法規的不斷完善，是企業相關部門能夠正確作出決策的前提，是企業作出決策后能否得到嚴格執行的制度基礎，是企業對執行和決策的監督機制發揮有效作用的重要保障。只有不斷完善《公司法》、《會計法》等法律規范，對股東權益采取有效的保障措施，規范企業的財務管理行為，企業發展才能完全走出發展中的誤區，并且逐漸步入正軌。

（二）發揮股東大會的相關職能

全體股東組成的股東大會，從原則上講應當是整個企業的最高權力機構，應當充分發揮公司所有者的職能，行使對公司的決策管理等方面的權力。參考國外相關法規中的要求，可以結合國情和國內公司的實際狀況擬定限制控股股東表決權的措施，既保障了權利不會被無效利用，一定意義上，也從科學的角度更大地保障了公司的權益。

（三）加強公司的行政管理

公司的行政管理主要負責部門是公司經理以及其管理團隊，其在執行相關決策以及控制管理行為方面發揮著極其重要的作用。具體來說可以采取三點措施：（1）管理人才的選擇一定要謹慎合理，要求其必須既有充足的專業背景做基礎，又具備較強的管理經驗做保障，在此基礎上，便可以確保公司管理工作的有效性；（2）規范管理的重要措施包括各項措施由薪酬委員會推動發布，減少期間可能存在的欺詐行為等問題的出現；（3）加強行政管理還表現在要求相關行政管理人員對財務報告等嚴格負責，對于已經檢閱簽字的報告，應當承認其具有法律效力，從而從責任意識上實現其一定程度的提高。

（四）完善企業財務管理的相關體制

企業財務管理相關機制的完善包含三個方面的具體內容：（1）一般情況下，財務管理應當采取公開透明的方式實施組織管理，而信息化的管理制度可以有效實現這一目標，從根本上穩定地推動管理工作的有效進行。（2）加強財務管理的人才隊伍建設，選用高水平人才擴充企業財務管理的隊伍，對其機制的不斷完善具有很高的推動價值。（3）充分重視內部控制在企業中的作用。內部控制分為內部會計控制和內部管理控制兩類，內部會計控制主要與保障資產和財務記錄可靠性相關，涵蓋了崗位職責設置、授權審批、會計系統、預算管理等多方面內容，通常與企業的會計制度緊密關聯，因此，重視成本費用的內部控制對于企業來說有著重要意義。

結語

公司的組織形式近年來不斷發生變化，業務量以及其涉及的范圍近年來不斷地為企業財務管理工作帶來巨大的壓力。因此，從三權概念開始分析，進而探究財務三權中存在的問題，并為之尋求補救措施，探討加強企業財務決策執行監督這一三權分立的研究對于深入發展企業財務管理工作的重要意義。通過相關概念的研究，并深入應用于企業中，對于完善我國企業公司治理，實現企業規范化發展具有現實價值。

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