高校會計信息監管平臺建設探討

孫喜元

（牡丹江師范學院 財務處，黑龍江 牡丹江 157011）

高校的經濟活動離不開財務，各高校都有一套比較完整的財務核算與監督系統，有涉及財務開支的事項發生，系統就會進行確認、計量、記錄、審核并分類核算；即使在無經濟事項發生時，利用系統編制預算與事后分析的方式，也會對學校整體財務狀況進行反映和監督。高校財務系統是對高校經濟活動進行反映、監督、預測、控制的系統，利用和發揮好財務會計信息監管平臺的職能，有利于內部控制和廉政風險防控的全面深入。

財會工作圍繞經濟活動形成的會計信息系統和資金管理系統，可為紀檢監察所用。做到內部控制與廉政風險防控寓于財務管理過程中，系統的監督控制職能與業務管理職能相互滲透，紀檢監察人員與財會人員相互協作配合，使紀檢監察人員多了一張覆蓋面寬的信息來源網絡。為使二者相互協作與配合，需要通過采取共同培訓、共同學習、定期通報、定期溝通、交叉輪崗、建立制度等方式促進雙方達成共識，產生共同的語言和視覺。本文通過訪談、調查、信息分析、綜合歸納等方法，對學校的會計信息監管平臺建設進行系統思考，以便提出改進會計信息監管平臺建設的工作方案。

一、高校會計信息監管平臺建設現狀

牡丹江師范學院為加強預算管理，改善財會服務，提高會計信息質量，利用網絡系統建立了一個“財務管理信息與查詢平臺”。該平臺的功能有：（1）財務信息發布。財務部門可以通過這個平臺發布各種公告、通知等信息。（2）工資查詢。包括個人工資查詢和部門工資查詢。每一位職工都可通過個人工資查詢功能查到本人歷年各月份的工資明細。每個部門的負責人都可以通過該平臺查詢本部門職工工資的匯總及明細情況。（3）項目查詢。分為個人項目查詢和部門項目查詢。職工可以通過該功能查到自己名下項目的收支明細及該項目分類支出的預算數與實際執行數。管理部門負責人可以通過該平臺查詢所管轄部門的項目批準、執行的明細情況。（4）收費查詢。財務部門、學生管理部門和學生可以通過該平臺查詢學費的收繳欠費情況。

該平臺是一個僅具有查詢功能而不具有修改功能的開放系統，學校員工和學生都可以利用它。使用者如果發現平臺提供的信息不準確，可以向財務部門反映，由財務部門的工作人員進行解釋、核對與修改。從信息安全、保護個人隱私和學校財務機密角度考慮，每個人需要輸入自己的用戶名稱、密碼和附加碼才能進入該平臺。每個人的查詢權限只能看到自己的工資、項目和所負責部門的預算與預算執行數。部門負責人可查詢職權范圍內人員工資、報銷及專項經費使用進度等情況。

該平臺的投入使用，從以下幾個方面改善了財務管理：（1）提高了工作效率。（2）強化和細化了預算管理。（3）改進了會計信息質量和財務部門服務質量。（4）創造了一個基于會計信息的全方位監管平臺。該平臺存在的主要問題與不足在于：（1）平臺的功能還有待進一步開發和完善，如授權不清晰，有些部門主管不了解平臺的作用而不利用；有的欄目還未能打開使用，如財務數據報告和財務文件報告還未設計出有針對性的供給內容。（2）尚未對紀檢監察、審計部門開放除本部門及員工外的權限。

二、對高校會計信息監管平臺的系統思考

（一）會計信息使用需求分析

1．業務負責人（經費使用者）。按事權與財權相統一的原則，業務負責人即是經費使用者，需要了解業務經費的到賬時間和數量，了解各項經費的支出數額和支出進度，以及賬面余額。同時，還需要了解經費的使用結構，如有多少會議費沒有支出、有多少差旅費可以支出等等。

2．業務管理者。業務管理者一般是部門的職能負責人，需要了解的是本部門或院系的全部或某項經費的到賬時間和數量，了解這些經費的支出數額和支出進度，以及賬面余額；同時，也需要了解經費的使用結構，如辦公費、招待費、教學或科研經費、會議費、差旅費、員工績效工資總額，等等；此外，還需要了解本部門的教職工各自的專項經費總額和支出進度。

3．核算負責人（信息加工與維護）。核算負責人是指平臺信息的加工者、維護者和發布者，他要按銀行存款明細賬和各項支出明細賬的記錄，及時準確把會計信息登記到網絡平臺上。其內容主要包括員工的工資及其明細、部門工資及結構、經費項目的數額、結構和執行情況、在校學生的繳費等等。作為會計信息的供應者，平臺是其提供服務并與服務對象進行溝通的窗口，同時也是數據稽核并反映其工作績效的窗口。

4．專職財務監管。財務部門不僅要通過平臺向全校教職工提供核算信息服務，還要通過平臺進行管理。相關財經法紀和財務制度的規定、預算管理和專項管理的具體要求，都要體現在平臺上，使信息使用者隨時隨地都能夠在平臺信息的指引下，做到各項開支不僅不違規，而且及時有效。不同崗位財務人員的信息稽核與服務也要通過平臺來完成。

5．職能監管與校級領導。學校的各項工作按照專業化特點，分不同的職能部門來進行監管，如教務處負責對教學活動實施監管，科研處負責對學校師生員工開展的科研活動實施監管；校級領導也有相應的分工。與專門活動相配套的經費不僅需要財務部門監管，更需要職能部門及其領導實施監管。職能部門通過財務處的網絡平臺獲取與本職能履行相關的經費到賬和使用情況，以便從職能管理的角度發揮作用。

6．審計監督部門。學校審計部門要切實發揮監管作用，利用財務信息平臺也是必要的。審計人員通過一定授權，利用平臺迅速了解審計監督對象的相關情況，對其財務數據信息進行分析、審查、隨時跟蹤，特別是重點資金、重要部門、重要領域審計對象的財務數據信息，及時發現問題，并予以解決，實現審計關口前移，最大限度發揮審計功能。

7．紀檢監察部門。紀檢監察部門落實黨風廉政建設責任制，推進懲防體系建設，也離不開對學校預算及其執行情況的了解，對財務資金往來情況進行監控。對此，紀檢監察部門需通過財務信息平臺來保證其對專頊經費的使用情況、資金往來情況、處級領導干部的收入情況等學校財務管理信息平臺中的重點內容能隨時隨地查閱。同時，在全過程監管的基礎上，采取關鍵點控制的辦法，在系統中設置關鍵點警示環節。在這些關鍵點如果發生違規操作或是資金的異常流動，信息平臺能自動預警，提醒監察人員及時查詢，以便及時發現和解決問題，提高專項資金監管的實時性、準確性；以便及時發現資金管理上存在的苗頭性、傾向性問題，使反腐倡廉建設更具針對性、有效性和主動性。

綜上，學校財務信息管理平臺是一個公共平臺，只有夯實平臺的信息基礎，擴大平臺的信息服務功能，做到供需雙方、使用與監管各方共享平臺信息，才能發揮平臺的功效，提高資金的使用效率，降低違規風險，使學校的綜合管理水平上新臺階。

（二）會計信息監管平臺建設的路徑

1．技術層面需要加強的平臺信息建設內容：（1）強化分類匯總的查詢功能。例如，擁有權限的負責人想跨部門查詢統計專項的餐費匯總或交通費匯總及明細情況，目前的信息平臺就不能支持，只能做到某一個專項或課題的分類查詢。（2）做到查詢數據保持與業務數據同步。目前，財務處的“財務管理平臺”更新頻率是每天晚上24：00保持自動更新，即今天查到的是截止到昨天的數據，信息平臺不支持即時查詢。（3）優化提高查詢服務器運行速度與網速。（4）改造升級平臺安全保障體系，如對病毒的防治、反黑客入侵等。

2．管理層面需要加強的平臺信息建設內容：（1）加強對黨中央、各省市有關反腐倡廉文件的宣傳力度。（2）統一執行層主管人員的思想，召開專題工作研討會和技術分析會，討論通過相關制度文件。（3）把可操作的文件上報校黨委常委會討論，形成學校正式文件下達執行。

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