基于國有企業內部控制和財務管理的分析

冀中能源邯鄲礦業集團有限公司結算中心 朱紅衛

在國有企業的發展過程中，內部控制和財務管理的創新是其不斷提升自身管理水平，增強其規避風險能力的關鍵[1]。因此，加強對國有企業內部控制的必要性分析，進而對國有企業發展過程中的財務管理模式進行探析。加強企業內部控制，不斷提升企業財務管理水平，促進國有企業內部財務管理制度不斷得到完善，提升企業的經營績效，進而提升企業經濟效益。

1 國有企業加強內部控制的必要性分析

第一，防范財務管理風險的要求。任何企業在發展過程中均需要擁有有效的風險控制措施。國有企業在發展過程中涉及較多的經濟資源，同時也要承擔較多的社會責任。但是作為企業，其發展的最終目標也表現為追求經濟利益的最大化。實施有效的內部控制，借助不斷健全和完善的控制機制，可有效地對國有企業發展過程中的相關經營活動進行控制和管理，進而將企業生產經營風險降至最低，促進企業健康、持續發展。

第二，保證企業財務信息質量的要求。國有企業自身存在的特殊屬性要求其在運營過程中需嚴格按照相關法律法規的規定，對國資委、全國人民公布其財務報告。因此，國有企業所提供的財務信息、財務報告必須要擁有真實性和完整性。保證國有企業財務信息質量不僅是因為法律進行了明確規定，同時也是保證國有資產得到良好維護的有效方式。通過企業內部控制機制，對國有企業發展過程中的相關會計信息實施嚴格監控，保證企業財務信息和資料能夠真實、準確地反映企業的實際發展情況。

第三，對國有資產進行有效保護的要求。國有企業在經營過程中所涉及的資產均為國有資產，但是因為所有者虛位，國有資產流失現象一直較為嚴重。通過對企業內部控制進行強化，可有效提高企業財務管理水平，避免國有資產不斷流失。

第四，降低腐敗風險的要求。國有企業腐敗案件的出現在很大程度上是因為企業內部控制體制不完善，內部控制力度不夠，財務管理體系不健全。腐敗風險的存在會直接影響到國有企業的正常發展，對企業的持續、健康發展產生嚴重的阻礙作用。因此，加強內部控制也是促進國有企業得以健康、持續發展的必要措施。

2 國有企業提升財務管理水平的措施分析

近年來，我國國有企業的財務管理水平均在不斷提升，內部控制也不斷向規范化發展。但是市場經濟環境存在多變性，國有企業自身的內部環境及市場環境均在不斷發生變化，企業在發展過程中的財務管理也面臨各種新的問題。因此，國有企業在發展過程中需不斷發現問題，并及時采取針對性措施進行處理。只有這樣才能促進國有企業實現健康、持續發展。

2.1 加強內部控制，為企業財務管理創造良好內部環境

企業財務管理內部環境由多種要素構成，這些要素貫穿于企業發展的始終，內部控制環境的形成和完善需要一個較長的過程。企業財務管理內部環境建設和完善，必須要從以下四個方面入手：第一，加強對企業全體員工及負責人進行控制意識教育，提高員工內部控制意識，為企業內部控制建設創造良好的環境。第二，不斷加快現代企業產權制度改革的步伐。在國有企業的經營管理中，要真正實現企業產權、權責明晰，實現科學有效管理，實現真正意義上政企分開的現代企業制度。第三，明確企業內控主體及目標。控制主體的明確為企業解決了內部控制建設的實施者問題，控制目標的明確為企業解決了為何實施內部控制的問題。第四，擁有先進的內控及管理方法。在企業的經營活動中，管理控制方法指的是企業管理階層授權企業其他負責人去對企業具體活動項目進行管理和控制的方法。企業擁有先進、科學的管理及內控方法，再配合科學、合理的人事政策，不斷引進和培養高能力、高素質的人才隊伍直接參與到國有企業的經營管理工作中，不斷更新國有企業經營管理理念及方式，培養企業員工逐步形成良好的控制意識、道德觀和價值觀，最終使企業形成良好的企業文化，為企業財務管理創造良好內部環境。

2.2 完善內部控制活動，加強對內部控制活動的監督

在國有企業的內部控制中，想要實現其效益和效率的提高需積極建立具有明確性的企業授權制度與責任分配制度，明確各部門及個人的工作權力和責任，防止企業中存在有責無權或有權無責現象[2]。只有這樣，在企業經營、生產活動出現問題時，才能及時找到相關責任人，進而尋找出問題發生的根本原因，降低企業經濟損失。同時，完善內部控制活動可有效避免企業員工濫用職權，降低貪污舞弊發生的可能性，促使企業員工能積極、認真地做好本職工作，保證國有企業內部控制得以順利實施。國有企業內部控制工作具有長期性，因此需將內部控制工作納入企業具體管理活動及制度中才能保證其順利、高效地實施。因此，國有企業想要實現內部控制效益及效率得到提高，就必須要加強監督工作。企業通過加強對內部控制進行評估和監督可及時發現企業運營過程中存在的相關安全隱患，并及時采取針對性措施進行預防和處理。此外，通過對內部控制進行監督可有效規范企業員工工作行為，促進企業內部控制效益和效率得到有效提高。

2.3 健全內部控制體系，加強企業財務預算管理

首先，強化組織內部財務預算控制，加強企業財務預算管理。將企業整體預算目標進行肢解分析，將責任落實到個人；在各部門、科室、系統間進行資源優化配置；通過監控、分析、調整、考核評價預算，促進企業預算管理向流程化發展；加強財政支出監督，加大審核及監控力度。其次，建立預算編制、執行、監督一體化的監督機制。企業相關財政部門通過科學編制預算，按計劃嚴格執行預算和編制決算流程，合理規劃安排企業資金的籌集、分配和使用。再次，完善資金收入支出全程監督機制和稅收收入監督機制。加強企業稅收收入監督，可有效保證財政收入的完整性和真實性。建立并不斷完善非稅收收入監督機制，加快解決非稅收收入監督中存在的問題；在內控管理中加強對事前審核及事中監控力度，實行“收支兩條線”等監督機制是加強財政支出監督的有效措施。最后，加強會計基礎工作管理，并加強會計內部控制。強化會計內部控制的具體措施：對企業各部門批準授權范圍、程序、責任等進行嚴格把關，保證職能部門權責分明，依法辦事；加大預算管理力度，通過編制和執行環節強化管理；加強對財務工作中涉及的審批過程、資金調度、手續交接等重要工作環節的管理和監督力度；加強對財務部門中發票、印鑒等重要物件的使用進行監督并實施統一管理。

2.4 提高企業財務風險預警能力，建立健全風險防范機制

隨著國有企業發展速度的不斷加快，發展規模的不斷擴大，因此企業的發展面臨越來越激烈的競爭。在競爭激烈的市場環境中，國有企業發展過程中存在的不確定性越來越突出，發展過程中面臨越來越多的風險。在這樣的市場環境中，國有企業財務管理工作人員須適時對企業財務狀況進行全面、深入地分析，明確并掌握企業在發展過程中的資金運行狀況，加強對企業發展過程中產生的負債情況實施嚴密監督和控制，以企業自身財務狀況特點、財務信息作為根本出發點，積極進行企業風險預警指標創建。財務管理人員通過對企業財務相關信息和數據進行全面分析，以償債、獲利、發展等作為入手點，加強對企業實施的各項經濟項目進行事前預估、事中決策和監督、事后評價和考核。通過實施這些工作提高國有企業的風險預警能力，促進其風險防范機制得到完善。

2.5 科學融合內部控制與風險管理

內部控制已經成為風險管理的一個重要措施。國有企業在發展過程中進行內部控制和風險管理的主要目的均是為了對風險進行防范，降低風險發生率，促進企業發展。內部控制與風險管理相結合并要求二者在建設上應協同進行。將內部控制和風險相互融合，然后制定一套相應的制度，建立一個具有綜合性的風險控制部門，該部門同時開展內部控制和風險管理相關工作。在國有企業具體事項上，不僅要將內部控制與風險管理結合起來，還應密切結合企業治理，將風險控制進行整合后運用于企業的治理、運營中，進而促進內部控制與風險管理發揮良好的相互促進作用，形成良性循環，共同推動國有企業健康、持續發展。

2.6 建立統一的財務管理機制并完善財務監督體系

具有統一性的財務管理及預算控制機制，可有效增強國有企業財務管理模式的動態性。首先，建立統一的財務管理模式，可實現國有企業管理層對資金進行科學管理和支配，提高企業資金使用的合理性。其次，集中企業資金進行統一使用可有效解決各部門在資金需求調度上存在的相關問題，實現在整體上對各部門財務費用進行有效控制，提高資金的使用效率。最后，統一的財務管理模式可有效防止下級部門過多地使用財務權力，保障企業擁有資金處置權、資金使用權等權力。提高國有企業財務管理模式動態性的措施主要有：在企業預算的事前、事中、事后各環節中加強控制力度，建立具有規范性的財務預算管理機制。國有企業對相關項目所需人力、物力、財力等進行充分分析，并制訂詳細的實施計劃，在計劃實施過程中加強控制。事后，加強對企業相關人員進行各種考核，加強事后控制。通過加強對財務預算事前、事中、事后的控制可有效提高國有企業財務管理模式的流動性，進而使國有企業資金預算的執行效率得到有效提高。

建立并不斷完善財務監督體系是現代國有企業財務管理模式發展的必然要求。擁有完善的財務監督體系才能提高企業對其各項經濟活動的內部控制力度。在各部門財務運作過程中，企業需加強監督力度，并不斷完善財務內部審計制度。通過對各種先進財務審計手段的應用，提高企業監管效率。同時，建立完善的企業內部財務監管制度還可為企業財務管理權力的應用提高保障，激發各部門工作人員的工作積極性。

3 結語

國有企業在發展過程中內部控制缺乏合理性，財務管理制度缺乏完善性是導致企業出現資源浪費、財務狀況惡化、貪腐滋生等問題的重要原因。因此，只有加強企業內部控制，促進企業財務管理水平得到有效提升，才能促進國有企業實現健康、持續發展。

[1] 薛婷婷.淺談國有企業財務管理存在的問題及解決對策[J].時代金融,2011,3(03).

[2] 干國梅.完善我國國有企業財務管理的思考[J].現代商貿工業,2013,1(12).