編制工程竣工決算 規范公益企業固定資產管理

劉傳學

（山東啟新有限責任會計師事務所 山東·淄博 255000）

一、重點行業的固定資產管理狀況

（一）長期無法進行固定資產盤點

1.財務賬無法與實物核對。財務賬面固定資產明細科目不規范，有的固定資產明細僅是固定資產的一個部件，不應單獨入賬；有的若干固定資產合并一個科目入賬，是一個“固定資產包”；這些情況普遍存在。

2.年末無法進行固定資產盤點。財政部門對年度財務決算的基本要求就是賬實相符，決算前進行清產核資，實際情況是固定資產無法進行盤點。

3.資產重組時固定資產盤點亦成為較大的難題。

（二）固定資產減少時無法取得或核實賬面數據

1.固定資產減少時，無法取得財務賬面數。國資部門要求，公益企業固定資產減少要履行報批手續，但是公益企業基本無法從財務賬面取得或核實固定資產減少的數量及金額。

2.固定資產在部門之間調撥財務賬面無法辦理手續。

二、編制工程項目竣工決算，有效改變固定資產管理現狀

經調查公益企業固定資產管理不規范的癥結在于財務部門與資產管理部門溝通不夠，缺少聯系的紐帶，我們可以把財務部門與資產管理部門的聯系紐帶設計為固定資產的統一編號和固定資產統一目錄。

因資產管理部門能夠找到具體的實物資產，在工程項目竣工決算附表中都對應統一的編號，財務部門與資產管理部門能夠通過統一的資產編號找到與財務賬面對應的固定資產，這樣就解決了固定資產盤點及固定資產減少財務出賬的問題。

三、工程項目竣工決算的管理體系和工程項目竣工決算報告的技術資料

（一）工程項目竣工決算的管理體系

1.政府相關規定及其監管。政府的相關規定主要有：《基本建設單位會計制度》、《基本建設項目竣工決算編制辦法》。政府職能部門監管主要是：財政部門做為公益企業的股東，應專項對工程項目竣工決算進行監督；審計部門通常設有固定資產審計專業局，工程項目竣工決算審計是固定資產審計專業局的職能延伸；物價部門核定公益企業的配套費收取標準，物價部門在核定物價時也要進行監督。

2.企業的規章制度及職能部門的溝通。公益企業相關的規章制度主要有：《***公司固定資產增加、減少流程》、《***公司工程項目竣工決算報告編制辦法》。

通常由財務部門牽頭，定期對相關部門的工作進行協調督促。

（二）工程項目竣工決算的技術資料

（1）工程項目立項及概算核準文件，招投標資料，工程結算審核報告，勘察設計合同、監理合同、施工合同；（2）施工單位概況資料，建設單位概況資料，工程項目概況，施工組織情況；（3）設備物資清單；（4）工程項目竣工驗收報告，竣工投產通知單；（5）資產管理部門預編的固定資產卡片。

四、工程項目竣工決算報告的編制內容及工程項目竣工決算報告說明書

（一）工程項目竣工決算報告的編制內容

工程項目竣工決算資料應集中管理專項裝訂，通常工程項目竣工決算報告的主要內容如下。

（1）工程項目竣工決算報告目錄；（2）工程項目核準文件、概算批準文件和竣工驗收資料；（3）工程項目全景或主體工程實物彩照；（4）工程項目竣工決算說明書；（5）工程項目竣工決算報表；（6）工程項目竣工決算審核報告及其他重要文件。

（二）工程項目竣工決算說明書的內容

工程項目竣工決算說明書是總括反映竣工工程建設成果和管理經驗、分析評價工程投資與造價的書面總結，其主要內容如下。

1.工程項目概況、工程總體評價。說明工程建設規模、結構和主要設備的有關情況；與批復概算進行對比，總體分析投資節約或超支情況。

2.工程管理情況及各項財務和技術經濟指標分析。說明在促進工程財務管理工作中所采取的措施，對控制工程投資、節約建設資金、提高經濟效益等方面所做的工作。

3.預留未完結事項說明。說明工程主體竣工投產時，仍有未完工程形成的原因、主要建設內容和預計完工時間。

4.債權債務清理情況及結余物資、廢舊物資清理退庫情況。

5.待攤基建支出分攤的原則、依據和方法。

6.工程項目建設大事記。應把建設期間包括籌備建設期間的重大事情及工程項目關鍵進度記錄下來，按時間順序進行編纂。

7.其他需要說明的事項。包括工程項目竣工決算報告編制的依據，編制中對數據有較大影響事項的處理原則和方式方法等。

五、移交資產相關附表

各附表的資產設備名稱應以《固定資產目錄》為依據，按資產清單的方式列示，詳細列明規格型號（結構）、供貨廠商、所在位置、計量單位及數量、使用保管的單位（部門）、固定資產卡片號碼等信息，為正確登記固定資產卡片提供依據。

編制好移交資產附表是規范公益企業固定資產管理的關鍵環節，其中固定資產名稱應以固定資產目錄的形式預先備案，以保證固定資產名稱的規范化，并且財務部門與資產管理部門使用統一的名稱；財務部門與資產管理部門亦使用統一的固定資產卡片號碼。

六、規范工程項目管理

編制工程竣工決算不僅要為核定新增固定資產提供價值和數量的依據，還要對工程項目的合規性進行查驗，規范工程項目管理是編制工程竣工決算的重要內容，是加強財務管理的具體體現；工程建設項目管理主要包含項目建設程序情況、工程投資執行情況和竣工財務決算三方面。

（一）項目建設前期情況

主要包括成立組織領導機構、建立管理制度、可行性研究報告、施工準備（含項目報建備案、施工圖審查、招標投標、質量監督、安全生產監督備案、開工報告審批等）等建設程序的審批情況，項目建設是否符合招標投標制、合同管理制和建設監理制等基本建設管理制度的要求，項目設計、監理、施工等單位資質是否具備相應的資質等級。

（二）工程投資計劃執行情況

1.項目投資規模、主要設備、配套工程等是否與批準概算及發改委立項相一致。

2.工程結算是否取得合法的發票，是否按合同規定及時支付款項。

3.投資計劃情況。有無將已完工的工程項目納入本投資項目，有無虛列項目或置換項目；有無擅自提高、降低建設標準和改變建設內容，擴大和縮小建設規模。

4.招標管理情況。工程設計、施工、監理是否按照規定進行招標，招標是否合規；設備和材料是否按規定進行招標。

5.合同管理情況。設計、施工、監理等是否依法訂立合同，內容是否齊全、合規；是否建立合同臺賬；合同是否得到有效履行。

6.物資管理情況。物資采購，是否根據招標結果、物資采購合同等進行采購，審批手續是否健全，是否存在采購物資不符合工程建設要求、出現積壓情況。

物資采購的價格是否執行中標價格，運雜費、保管費是否據實列支，同時也要注意驗收保管情況和廢舊物資的管理情況。

7.施工管理情況。是否按規定辦理土地征用或占用手續，是否按規定辦理土地使用權證；施工單位是否具備相應的資質；是否存在違規轉包、分包工程；是否按設計進行施工，設計變更手續是否齊全；是否出現工程質量事故。

8.工程驗收情況。對完工的單項工程是否及時進行驗收；是否出具驗收報告。

（三）竣工財務決算

決算報表所列有關數字是否齊全、完整、真實，勾稽關系是否正確；竣工財務決算說明書編制是否真實、客觀，內容是否完整。