高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

張玉萍

（南京郵電大學(xué) 江蘇·南京 210000）

一、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性

隨著國(guó)家科教興國(guó)戰(zhàn)略的實(shí)施，科技事業(yè)的發(fā)展得到了高度重視，而高校作為高層次人才的培養(yǎng)基地和國(guó)家科技創(chuàng)新體系的重要組成部分，在我國(guó)科研活動(dòng)中占有獨(dú)特的重要地位和強(qiáng)大的科研優(yōu)勢(shì)，其科研的發(fā)展得到了國(guó)家的大力支持。近年來(lái)，國(guó)家不斷加大對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的投入。作為高校，積極開(kāi)展科學(xué)研究，不僅能促進(jìn)學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量和學(xué)科建設(shè)的提高，而且對(duì)學(xué)校綜合實(shí)力的提高也起到了十分重要的作用。在國(guó)家和學(xué)校積極的投入和努力下，高校的科研得到了蓬勃發(fā)展，科研成果頗豐。但隨著科研的不斷發(fā)展，科研經(jīng)費(fèi)的管理卻跟不上科研的快速發(fā)展，科研經(jīng)費(fèi)使用中暴露出越來(lái)越多的問(wèn)題，經(jīng)費(fèi)使用效率低下，很多高校經(jīng)費(fèi)使用混亂、違規(guī)現(xiàn)象突出。2012 年以來(lái)，國(guó)家查處了多起有關(guān)高校科研經(jīng)費(fèi)的違法違紀(jì)案件，科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中問(wèn)題凸顯，阻礙著高校科研事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理、完善高校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理體制和國(guó)家科研政策制度尤為迫切和重要。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題及成因

（一）科研預(yù)算編制不科學(xué)，執(zhí)行隨意性大，缺乏預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制

科研項(xiàng)目預(yù)算是科研項(xiàng)目實(shí)施的基礎(chǔ)，是科研項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)又是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。科研項(xiàng)目研究通常要經(jīng)歷一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程，有些情況事先無(wú)法預(yù)料，特別是難以精確估算有些探索性較強(qiáng)的科研項(xiàng)目的成本，加上隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展市場(chǎng)價(jià)格也會(huì)發(fā)生很大的波動(dòng)。而目前高校大部分科研人員的主要精力放在科學(xué)研究及研究報(bào)告和結(jié)題報(bào)告的攥寫(xiě)上，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性重視不夠，預(yù)算編制常識(shí)匱乏，而僅憑經(jīng)驗(yàn)估算。高校相關(guān)管理部門參與項(xiàng)目預(yù)算編制工作有待加強(qiáng)，缺乏相關(guān)專家對(duì)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)、客觀、合理地分析和評(píng)估，在審批項(xiàng)目的過(guò)程中更多地從學(xué)術(shù)角度對(duì)其可行性、前瞻性等研究進(jìn)行評(píng)估，而對(duì)其成本費(fèi)用通常在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申報(bào)的基礎(chǔ)上按比例簡(jiǎn)單縮減，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行也缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)。從國(guó)家政策角度來(lái)看，目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目與高校會(huì)計(jì)核算科目不匹配，科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算科目是按照自定的項(xiàng)目進(jìn)行分類的，而高校會(huì)計(jì)核算科目是按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的，導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容與會(huì)計(jì)核算科目無(wú)法做到完全一致。

高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算主要存在如下問(wèn)題。一是預(yù)算比較籠統(tǒng)，內(nèi)容不具體、不夠詳細(xì)，如對(duì)實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)的預(yù)算，沒(méi)有列明材料的類型，估計(jì)用量，當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)格等信息。二是超預(yù)算、超范圍開(kāi)支，支出串項(xiàng)現(xiàn)象普遍。對(duì)同一個(gè)課題負(fù)責(zé)人有多個(gè)科研項(xiàng)目的情況下，混淆不同經(jīng)費(fèi)的支出，違背了專款專用的原則。三是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，隨意調(diào)整預(yù)算結(jié)構(gòu)。很多科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)實(shí)際執(zhí)行情況和預(yù)算編制不一致，導(dǎo)致有些科研經(jīng)費(fèi)過(guò)早花完，而有些項(xiàng)目在結(jié)題前突擊花錢。四是高校內(nèi)部對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的考核評(píng)價(jià)相對(duì)較薄弱，使有些在預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的問(wèn)題堆積到項(xiàng)目結(jié)題的時(shí)候。

（二）科研經(jīng)費(fèi)間接成本補(bǔ)償機(jī)制不合理

首先，高校為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水、電、氣、暖消耗，絕大部分都從教育事業(yè)支出中列支。高校所提取的項(xiàng)目管理費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠承擔(dān)科研項(xiàng)目的間接成本，高校只能依靠教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)來(lái)支付難以計(jì)入科研項(xiàng)目成本的科研間接成本，造成了高校教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)緊張。而我國(guó)高校的科研資助政策習(xí)慣于對(duì)高校科研直接成本的管理，給間接成本很小的補(bǔ)償。

其次，缺乏有效的科研激勵(lì)機(jī)制。目前，大多數(shù)高校教師在從事著繁重的教學(xué)任務(wù)的同時(shí)，承擔(dān)著科研任務(wù)，理應(yīng)獲取合理的科研報(bào)酬。而一直以來(lái)，我國(guó)高校的科研政策卻認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)中不允許列支課題組成員中有固定工資收入（無(wú)論工資來(lái)源渠道如何）的科研人員的勞務(wù)費(fèi)用。高校科研項(xiàng)目研究大多是老師的超工作量工作，而科研政策缺乏對(duì)在職科研人員從事科研工作的收入補(bǔ)償，使科研人員的智力付出未能合理體現(xiàn)在人員經(jīng)費(fèi)中，不利于激發(fā)科研人員的工作積極性，使得部分科研人員為了彌補(bǔ)自己的超工作量付出，通過(guò)虛假票據(jù)及虛假合同等手段來(lái)獲取部分補(bǔ)償，虛增成本費(fèi)用支出，套取國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)。

（三）科研經(jīng)費(fèi)中資產(chǎn)管理不合理，資產(chǎn)利用率低

目前，高校科研經(jīng)費(fèi)中需要購(gòu)置的科研儀器設(shè)備沒(méi)有統(tǒng)籌安排，資源共享管理欠缺，各課題組都按照自身項(xiàng)目研制需要來(lái)購(gòu)置儀器設(shè)備，甚至同一個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人名下的不同項(xiàng)目組都分別采購(gòu)儀器設(shè)備，造成有些科研儀器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，而有些設(shè)備卻長(zhǎng)期閑置不用。發(fā)達(dá)國(guó)家設(shè)備更新周期一般為3 年，而國(guó)內(nèi)課題一般而言從立項(xiàng)到結(jié)題的時(shí)間為三年，有些設(shè)備還沒(méi)投入使用就已經(jīng)要被淘汰，造成科研經(jīng)費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)的巨大浪費(fèi)。同時(shí)，大部分高校缺乏相應(yīng)的科研設(shè)備實(shí)物管理，所購(gòu)置的科研設(shè)備大多由科研人員自行保管使用。除科研儀器設(shè)備外，高校對(duì)科研材料的管理也非常寬松，大都只有材料采購(gòu)記錄，卻缺乏材料的使用和庫(kù)存記錄，沒(méi)有庫(kù)存材料的實(shí)物管理制度。這種“零庫(kù)存”的現(xiàn)象造成了科研材料的管理失控，加劇了科研經(jīng)費(fèi)的流失。

（四）科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象普遍

目前，高校科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象普遍。高校對(duì)科研項(xiàng)目重申報(bào)立項(xiàng)，輕結(jié)題驗(yàn)收，再加上科研項(xiàng)目預(yù)算的不嚴(yán)謹(jǐn)，為科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬提供了可能，從而導(dǎo)致項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)。結(jié)題后繼續(xù)從項(xiàng)目中列支費(fèi)用，使科研成本核算不準(zhǔn)確，也難以形成有效的科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體制。

三、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

1.高校應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是否科學(xué)、合理

首先要提高科研人員對(duì)預(yù)算重要性的認(rèn)識(shí)，根據(jù)科研項(xiàng)目的實(shí)際情況，契合相關(guān)政策，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制預(yù)算，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不得簡(jiǎn)單按比例填制；其次高校應(yīng)聯(lián)合財(cái)務(wù)、科研、審計(jì)等部門以及校內(nèi)外專家，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的預(yù)算進(jìn)行預(yù)審，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)預(yù)審意見(jiàn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正，把預(yù)算編詳細(xì)，實(shí)行全額預(yù)算、細(xì)化預(yù)算，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。

2.加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行管理

科研經(jīng)費(fèi)在使用時(shí)嚴(yán)格對(duì)照相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和預(yù)算書(shū)等進(jìn)行經(jīng)費(fèi)支出，對(duì)同一項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所負(fù)責(zé)的不同課題之間的經(jīng)費(fèi)不得混用，做到專款專用。高校相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管理，對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況定期進(jìn)行檢查梳理，進(jìn)行綜合分析，并將分析結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，要求其有針對(duì)性地整改。

3.規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序

對(duì)于縱向科研項(xiàng)目，預(yù)算已經(jīng)批復(fù)的，如無(wú)特殊情況不可以調(diào)整預(yù)算，在規(guī)定范圍內(nèi)確實(shí)需要調(diào)整預(yù)算的，按規(guī)定調(diào)整；對(duì)于橫向科研項(xiàng)目，已經(jīng)簽訂合同的，需要變更的應(yīng)按照合同法與當(dāng)事人協(xié)調(diào)進(jìn)行調(diào)整。

4.建立科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

高校應(yīng)設(shè)立科學(xué)的科研項(xiàng)目預(yù)算綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的編制、執(zhí)行、結(jié)題結(jié)賬全程進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，合理運(yùn)用評(píng)價(jià)結(jié)果，進(jìn)行績(jī)效管理，從而提高資金的利用率。

（二）規(guī)范間接成本核算，完善人員激勵(lì)機(jī)制

近幾年，國(guó)家相繼出臺(tái)了一些政策，對(duì)間接成本進(jìn)行了明確的定義，從制度層面改善科研間接成本補(bǔ)償機(jī)制，表明我國(guó)高校科研管理正趨向科學(xué)化、精確化。高校應(yīng)契合國(guó)家政策和目前高校科研管理的現(xiàn)狀加強(qiáng)間接成本管理。

1.合理歸集、分?jǐn)偡课菡加觅M(fèi)等間接費(fèi)用

根據(jù)國(guó)家最新出臺(tái)的政策適時(shí)建立高校內(nèi)部的間接費(fèi)用管理辦法，改變以往簡(jiǎn)單按比例計(jì)提管理費(fèi)，再由學(xué)校統(tǒng)一安排使用的狀態(tài)，制定科學(xué)、合理的科研間接成本分?jǐn)傓k法和核算方法。如房屋占用費(fèi)、水電費(fèi)等采用作業(yè)成本法，把費(fèi)用歸集到相應(yīng)的科研項(xiàng)目中，確定間接成本補(bǔ)償比例，納入預(yù)算，統(tǒng)籌管理。項(xiàng)目主管部門將直接費(fèi)用和間接費(fèi)用分開(kāi)撥付，發(fā)揮間接費(fèi)用對(duì)高校教育事業(yè)支出的補(bǔ)充作用，使得教學(xué)與科研相互促進(jìn)，保證教學(xué)科研協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.完善科研績(jī)效激勵(lì)制度

科學(xué)的科研績(jī)效制度可以激勵(lì)科研人員的積極性，使高校教師能安心從事教學(xué)與科研工作，促進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展。現(xiàn)提出如下建議：第一，適當(dāng)擴(kuò)大課題經(jīng)費(fèi)中勞務(wù)費(fèi)列支的范圍，其列支的范圍不僅局限于課題組成員中無(wú)固定性工資收入人員和臨時(shí)聘用人員，允許課題組成員中有固定工資收入的人員適當(dāng)從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中領(lǐng)取一定額度的勞務(wù)費(fèi)，彌補(bǔ)其為科研項(xiàng)目的勞動(dòng)付出。第二，參照國(guó)外的一些方法，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行包干，項(xiàng)目結(jié)題后，考核項(xiàng)目研究的質(zhì)量，如考核驗(yàn)收合格，達(dá)到預(yù)期要求，課題組可以在績(jī)效額度范圍內(nèi)自由支配和使用經(jīng)費(fèi)。第三、完善收入分配制度，建立科學(xué)的科研績(jī)效工資考評(píng)體系，使科研人員的收入和其崗位職責(zé)、工作表現(xiàn)和工作業(yè)績(jī)相匹配。

（三）實(shí)行資源共享，提高資產(chǎn)利用率

首先加強(qiáng)識(shí)別用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，建立資產(chǎn)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)高校的科研設(shè)備進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。在保證資產(chǎn)國(guó)有的前提下，適當(dāng)提高課題組對(duì)其所購(gòu)置設(shè)備的主體地位，在保證設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目組使用的前提下，新的科研項(xiàng)目研究可以租用設(shè)備，高校和設(shè)備購(gòu)買項(xiàng)目組按比例分成設(shè)備租金，既避免資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置，節(jié)約了科研經(jīng)費(fèi)，又避免了資產(chǎn)閑置和資源浪費(fèi)。其次，要加強(qiáng)對(duì)科研材料使用和庫(kù)存的管理。

(四)加強(qiáng)已結(jié)題項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理

加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬的管理。首先，要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管理，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)支出；其次，實(shí)行績(jī)效管理，對(duì)因勤儉節(jié)約形成的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目結(jié)題通過(guò)驗(yàn)收后，建議可按一定比例獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，或轉(zhuǎn)入項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的其他關(guān)聯(lián)課題研究，以激勵(lì)科研團(tuán)隊(duì)提高經(jīng)費(fèi)使用率。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入不斷加大和科研體制改革的不斷深化，高校科研事業(yè)的發(fā)展既有很多機(jī)遇又充滿挑戰(zhàn)，高校應(yīng)順應(yīng)國(guó)家政策，運(yùn)用科學(xué)合理的管理方式，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，不斷創(chuàng)新和完善管理模式，使高校科研工作再創(chuàng)輝煌。

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[2]李雅菊.淺析高校科研經(jīng)費(fèi)間接成本補(bǔ)償機(jī)制管理改革[J].現(xiàn)代營(yíng)銷，2015，（9）.

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