優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)部控制的措施探討

曹美文

（常熟華東汽車有限公司 江蘇·常熟 215500）

一、企業(yè)財務內(nèi)控實施的作用

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，內(nèi)部控制有效與否，直接關系到一個企業(yè)的興衰成敗。企業(yè)實行有效的內(nèi)部控制制度，有助于促進企業(yè)拓展生產(chǎn)，提高經(jīng)濟效益。財務內(nèi)部控制具體可以從以下幾點體現(xiàn)：第一，經(jīng)營決策的有效性。企業(yè)財務內(nèi)控的實施，可以保證數(shù)據(jù)和信息的可靠性，從而使企業(yè)做出的經(jīng)營決策更加有效。第二，保護資產(chǎn)安全。虛弱的內(nèi)部控制不能保證資產(chǎn)的安全記錄，容易出現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)受損或者流失，使企業(yè)受到損失。第三，提高經(jīng)營效率，企業(yè)的內(nèi)部控制，可以整合企業(yè)資源，實現(xiàn)科學的資源配置。以防因為反復工作耗費勞動資源，浪費時間價值，降低經(jīng)濟效益。第四，政策的有效實施。每個企業(yè)都有各自的企業(yè)規(guī)章制度，而財務內(nèi)部控制能夠使企業(yè)制度和規(guī)則的實施更加有保障。

二、目前我國企業(yè)財務內(nèi)控存在的問題

（一）一人多崗

隨著社會主義市場經(jīng)濟的成長，我國的各個企業(yè)對財務會計的制度管理也愈來愈重視，但在財務內(nèi)部控制這一塊卻相對缺乏。一般企業(yè)就算是建立了財務會計內(nèi)控制度，也沒有真正落實。常常會出現(xiàn)企業(yè)一人多崗的情形。這種情形，就會影響工作質(zhì)量。如果一個財務事項從記錄到監(jiān)督都是同一名財務工作者，往往會影響工作質(zhì)量，違背了內(nèi)部控制的不相容職務相分離原則，為會計違規(guī)行為的出現(xiàn)埋下安全隱患。

（二）缺乏內(nèi)控標準

一個企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的建立，必須要有硬性的程序和規(guī)定。這樣才可以做到有據(jù)可依，才能讓員工更好的掌握、理解并遵循企業(yè)的內(nèi)控制度。但是，由于我國經(jīng)濟體制改革的時間還不長，企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度建立的經(jīng)驗還相對匱乏，致使多數(shù)企業(yè)的財務內(nèi)部控制還相當混亂。很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度的標準可以隨意更換，基本沒有硬性的規(guī)定制約。同時，企業(yè)的內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)偏低，賬務處理繁雜紊亂，內(nèi)部控制體制沒有具體的標準，無章可循，這些都是企業(yè)內(nèi)部管理混亂的主要原因。

（三）信息的滯后

因為財務內(nèi)部控制的管理涉及到企業(yè)的各個組成部門，所需要的信息必須要各組成部門提供。而作為一個企業(yè)的專業(yè)管理部門，它自身的業(yè)務本來就繁鎖復雜，并且很多財務工作者的專業(yè)素養(yǎng)不能達到相應的要求。再加上管理層對內(nèi)部控制制度的忽視，使得企業(yè)內(nèi)控部門的工作更加難以開展。不易獲取的信息，延遲滯后的信息，都會成為內(nèi)控部門工作的阻礙，并且會最終影響整個企業(yè)財務管理和經(jīng)營決策。

（四）監(jiān)督管理缺乏

財務會計的監(jiān)督由三個部分組成：社會監(jiān)督、政府監(jiān)督和企業(yè)自身監(jiān)督。觀察現(xiàn)在的企業(yè)狀況，這三個監(jiān)督還只是各行其是，并沒有有效整合。而一個松散的監(jiān)督管理體系，就不能對企業(yè)內(nèi)部財務控制有實質(zhì)性的影響。并且，因為內(nèi)部審計獨立性的丟失，使得企業(yè)的財務控制不能有效實施。再加上寬松的監(jiān)管，讓企業(yè)的管理層僅僅是從表面上支持企業(yè)的財務內(nèi)部控制，沒有在根本上進行控制監(jiān)督。

三、優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)部控制的措施

（一）加強內(nèi)控體制建立，明確崗位責任

一個強大的企業(yè)管理，必然離不開一個健全完整的內(nèi)部控制制度。一個企業(yè)要實行內(nèi)部控制，重點應當在組織結(jié)構(gòu)及職責分工、授權(quán)批準、會計記錄、資產(chǎn)保護、職工素質(zhì)、預算管理和報告制度等重要環(huán)節(jié)組織實施。而完整的內(nèi)控體系，就體現(xiàn)在日常工作和各環(huán)節(jié)的程序控制上。要嚴格防范各種違規(guī)行為，確保會計工作的操作規(guī)范。在財務核算時，要把其他貨幣資金與現(xiàn)金區(qū)分，整體強化財務工作過程的安全保障機制。在會計過程方面，要明確工作流程，落實具體工作。在財務監(jiān)督層面，要有完整的考核標準，有效發(fā)揮監(jiān)管職能。總而言之，健全規(guī)范制度后，才會有清晰的分工、權(quán)利與責任的明確，才可以加快工作速度，提升工作效率。清楚明確財務會計的流程，嚴格規(guī)定一人一崗，優(yōu)化人員配置，展開定期的考核和評估。

（二）完善操作流程，強化內(nèi)部審計

優(yōu)化內(nèi)控制度，對企業(yè)各類信息的采集、分類、匯總以及記錄的行為進行規(guī)范，保證可靠真實的財務信息。確認企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，及時防范可能出現(xiàn)的經(jīng)營風險。對于企業(yè)的資金流和各種信息資源要科學利用，有效監(jiān)督，提升企業(yè)財產(chǎn)物資的安全保障。內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴密。內(nèi)部審計應該從四個層面展開。第一，與內(nèi)審相關部門的工作要落實。審核確認企業(yè)的財務報告、會計賬簿、原始憑證等會計憑證都是合法真實、完整準確的。第二，將企業(yè)內(nèi)審的管理與企業(yè)發(fā)展狀況相結(jié)合。對于同行業(yè)的企業(yè)、審計專員等要有積極的溝通，加強溝通，自主防范。第三、定期開展培訓。對于內(nèi)審人員，必須要有足夠的專業(yè)素養(yǎng)，同時要及時了解企業(yè)的行業(yè)動態(tài)，保證審計工作的有效準確。第四，內(nèi)審人員的安排。內(nèi)部審計，是審計的一種，因此，它必須獨立的。只有內(nèi)審部門的獨立性得到保障，才能夠保證內(nèi)審工作的客觀真實。

（三）及時傳遞信息，拓寬財務管理內(nèi)容

信息傳遞的及時與否，直接影響到企業(yè)決策。因此，必須實現(xiàn)及時、準確以及有效的信息傳遞通道，并且將信息和重大事項對接起來，最后再及時傳遞到管理層、治理層。對于企業(yè)和外部的客戶、投資者、債務方、監(jiān)管方等也都要有相應的溝通和交流。同時，對于企業(yè)的財務管理，也應當制定更為成熟的發(fā)展戰(zhàn)略和管理辦法。在經(jīng)濟新形勢下，有條件的企業(yè)應當有一系列的金融管理措施。包括成本管理、風險管理、保險管理、債權(quán)債務管理以及匯率管理等等，具體到每個點上。比如說，當資金流出現(xiàn)危機時，企業(yè)要有對應的調(diào)撥資金，能都迅速救急。總之，就是要保證企業(yè)的經(jīng)營風險更低，企業(yè)的資本安全有保證，還要能夠在激烈的環(huán)境中凸顯企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

（四）加強企業(yè)財務管理監(jiān)督控制

企業(yè)的財務管理的范疇極廣，幾乎包含全部的經(jīng)營活動范圍。所以，有效的監(jiān)督管理絕對是企業(yè)經(jīng)營成功與否的關鍵因素。因而，需要開展會計質(zhì)量監(jiān)管建設，保證其規(guī)范性、標準度。還要同時健全對會計業(yè)務的質(zhì)量核準，清楚規(guī)定財務操作的流程，提升財務監(jiān)督上的層次。要有對應的財務信息監(jiān)管的平臺，獲取足夠真實的財務信息，保證企業(yè)經(jīng)營的足夠安全。加強落實會計核算責任與崗位監(jiān)督。經(jīng)由不同的檢查方式，例如內(nèi)部審計、大檢查、突擊檢查等，實施企業(yè)財務全面性的監(jiān)管。并實施嚴格的獎懲制度，從治理層、管理層到一線的各個員工，全都嚴格遵守，上下一心，提升企業(yè)的風險防御能力。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，財務內(nèi)控制度必然會成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要競爭力。因此，我們需要從上至下，充分認識企業(yè)財務內(nèi)控制度，不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證企業(yè)在財務內(nèi)控上的程序化和規(guī)范性，不斷建設，加強監(jiān)管，提升效率，節(jié)約成本，促進企業(yè)的長久有效可持續(xù)發(fā)展。

[1]夏美榮.關于企業(yè)財務會計內(nèi)部控制相關問題的探討[J].中外企業(yè)家,2015，（6）.

[2]俞真.淺論企業(yè)財務內(nèi)部控制的強化途徑[J].東方企業(yè)文化,2015，（11）.