公立醫院財務內部控制的困境及對策探討

楊超華

（深圳市寶安區福永人民醫院 廣東·深圳 518101）

一、公立醫院財務內部控制的困境

（一）內控意識淡薄

公立醫院作為政府出資建立的由國家財政預算統一管理的醫院，是我國醫療體系的主體，具有公益型、經營性等特征。當前，我國大部分公立醫院沒有意識到財務內部管控的作用，財務內部控制意識淡薄，甚至有的醫院將財務內部控制與管理風險等混淆，覺得財務內部控制是與醫院經濟效益相對立的。當醫院在開展業務拓展時，不能正確的進行風險防范；或者單純為了規避風險，而疏于拓展醫院業務，辦事效率低下。因此，公立醫院的財務內部控制難以執行，面臨的抵觸情緒很大，很多員工不能積極配合財務內部控制的執行，這不利于醫院開展科研和醫療活動。

受傳統管理模式的影響，公立醫院的管理層通常對醫院的財務內部控制重視不足。醫院即使建立了相應的財務內部控制制度，也往往被束之高閣，操作性不強，沒人維護制度的嚴肅性。

（二）內部審計沒能發揮應有作用

實踐中，我國大多數公立醫院的審計部門沒有有效發揮其應有的監管作用。因其一直延續下來的院長負責制管理模式，任何工作的開展只有通過院長審核批準方可執行，醫院內部審計工作的獨立性不強；同時，大多數醫院即使開展內部審計工作，也是關注事后監督，沒有起到運營過程中的預防作用。

（三）財務管理基礎工作較差

進行醫院財務管理是公立醫院財務內部控制的目的之一。我國公立醫院的財務基礎工作普遍較差，表現為：一是濫收費問題嚴重，很多公立醫院對藥品價格及收費管理力度不足，存在無人監管的盲區，濫收費現象普遍，不但損害醫院形象，也嚴重損害了患者利益，如醫院沒有在價格管理上制定嚴格的管理制度，一些技術檢測存在黑色交易等。二是部分公立醫院提供的會計信息缺乏真實性，如會計工作缺乏必要的監管，導致人為篡改會計事實的行為發生，私建內帳、對收入利潤作假等現象頻現，會計信息不可靠。三是公立醫院對支出事項審核不嚴謹，審批制度不健全，導致醫院醫療成本增加，支出失控。

（四）財務人員素質不高、制度建設落后

大部分公立醫院財務人員及內審人員專業技能達不到醫院實施財務內部控制的專業要求，影響了內控實施效果。也使得醫院財務管理監管不到位，違規違紀行為經常發生。

公立醫院內控制度的建設與實施效果取決于內審人員專業知識的水平及其專業素質的高低。財務人員及內部審計人員素質不高，不能跟進必要的繼續教育培訓，工作與學習的主動性與責任性較差，就難以使醫院內部控制制度建設取得理想的效果。

二、公立醫院財務內部控制的對策建議

（一）增強財務內控意識，營造內控環境

首先，要加強醫院管理層的財務內部控制意識，醫院領導要轉變觀念，對財務內部控制的實施給予重要關注，領導干部要以身作則，將財務內部控制制度切實落實到實際工作中去，以調動醫院全體職工的財務內控意識；其次，公立醫院要創設良好的財務工作環境，制定完善的財務管理制度，規范醫院財務監督執行環節，同時，醫院作為財務人員行使監督職能的后盾，應給財務人員以必要的職權與責任，這樣才能有效保證醫院財務內控制度的實施效果。

公立醫院管理層的經營風格、管理水平及道德觀念，直接影響著醫院財務內部控制制度的執行狀況。在一定程度上，醫院財務內部控制實施的成敗取決于醫院管理者的內部控制意識及醫院的內部控制環境。因此，公立醫院要努力營造有利于開展醫院財務內控的環境，以推動財務內控工作的有效開展。

（二）加強醫院內部審計工作

內部審計工作是公立醫院財務內部控制的重要環節，醫院要設置專門的審計部門，以便于獨立開展對醫院財務活動的檢查、監督與評價，推動醫院財務內部控制實施進程及實施效率。首先，要保證醫院內審部門的權威性和獨立性，公立醫院應該將醫院的內部審計部門設置在醫院的最高領導管理之下，切實保證其權威性與獨立性；其次，醫院內部審計部門的職能不僅僅是監督檢查醫院財務工作，還要考核與評價醫院財務內部控制的執行狀況；再次，要選拔合適的內部審計人員，內審人員要同時具備財務專業知識與審計專業知識，以及相關醫療專業知識。

（三）強化醫院基礎財務管理工作

公立醫院要不斷加強財務基礎管理工作，尤其要加強對其成本費用方面的管控，制定嚴格的成本控制制度；還要對醫院各科室的成本進行控制與核算，開展開源節流行動；對醫藥的采購款要嚴格管控，全程監督醫院采購環節，嚴把付款審批流程；加強對醫院流動資金的控制，制定嚴格的現金管理制度及收費管理制度，杜絕收費過程發生資金挪用及票據截留等行為；加強對醫院重要印鑒的管理，建立不同人員相互監督的管理機制。

（四）提高財務人員素質，建立有效內部控制信息系統

醫院財務內控過程就是對醫院的財務運轉檢查的過程，因此要提高內控建設與實施人員的綜合素質，如工作經驗、專業才能、職業道德、組織能力及執行能力等。在實際工作中要嚴格選拔重要崗位工作人員，并不斷對進行其專業素質及職業道德后續培訓教育，建立財務人員自我管控、自我約束的內控機制。

建立有效的財務內部控制信息系統，可規范醫院運轉流程，對醫院的審計、采購、收費等環節進行系統化管控，全面實現醫院財務內控的信息化，使得醫院的管理信息能夠及時有效的傳遞給管理層，切實提高醫院管理效率，推動醫院財務內控制度的貫徹實施。

三、加強公立醫院財務內部控制的意義

公立醫院不但需要加強對財務基礎性工作的控制，還要對醫院的資金管理進行管控。公立醫院加強財務內部控制意義深遠，首先有利于推動我國醫療改革和醫院的健康持續發展；其次有利于完善公立醫院財務內部控制體系，確保醫院醫療資源的合理配置與利用，提高醫院經濟效益；再次有利于完善的財務內部控制，維護醫院資產的完整性與安全性，保證醫院的設備、醫療用品等安全管控與使用；最后有利于加強醫院內部財務控制，保證公立醫院合法運行，財務內部控制涉及醫院的各項經濟活動，通過必要的內部審計能有效降低醫院的經營風險。因此，我國公立醫院需要不斷健全財務內部控制制度，實現健康發展。

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