淺議公立醫院預算目標的確定及影響因素

杜 穎

（肇慶市第一人民醫院 廣東·肇慶 526020）

新的《醫院財務制度》要求“醫院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度，醫院所有收支全部納入預算管理。”醫院預算管理作為醫院管理經濟的重要手段，有利于醫院有效調配資源、把握發展機遇，實現醫院的戰略目標，在新醫改形勢下取得發展優勢。預算編制是公立醫院實行全面預算管理的重要任務，其首要工作是如何確定預算目標，合適的預算目標，會順利推進醫院預算管理工作、對醫院日常管理工作協調，最終實現醫院的戰略意圖；不合適的預算目標會使醫院預算管理工作不順，日常管理工作陷入無序的狀態。公立醫院的性質、任務、運營機制與企業不同，影響確定預算目標因素亦與之有別，本文就影響公立醫院預算目標確定的因素作初步分析。

一、醫院預算目標的含義與作用

預算目標是根據醫院的戰略計劃制定的在預算期內運營活動所要達到的目標和結果, 按一定標準分解到醫院具體的責任中心，是醫院通過市場預測和醫院整體資源的分析，經醫院管理者和醫院內部各個預算責任中心反復測算、協調確定的。預算目標是醫院實施內部控制、進行績效評估的依據，同時也是協調醫院各責任部門利益關系、加強部門間聯系與協作、調動職工積極性的激勵工具。

二、醫院預算目標確定的原則

預算目標的確定過程，是醫院自身各部門自下而上、自上而下的溝通、協調過程，實際上是醫院部門利益再分配過程；在這一過程中，醫院各預算責任部門和個人的利益被考慮進去，并與醫院的整體利益達成一致，最終實現醫院的整體目標。公立醫院確定預算目標需遵循以下原則。

（一）全面性原則

預算目標的確定要全面涵蓋醫院運行各個環節，兼顧國家、醫院、病人和員工各方面的利益和要求，與醫院的長遠發展規劃與近期經營效益目標一致，預算目標的設置既要包含財務指標，又要包含非財務指標。

（二）可行性、客觀性原則

醫院預算目標的確定根據醫院的發展戰略和年度經營目標、關注各影響因素和外部環境變化，考慮科室的資源配置情況、技術要求等內在環境因素。在保證客觀的前提下，根據醫院實際情況確定的，不能任憑主觀臆斷確定預算目標。預算目標的實施定位過高或過低都不利于挖掘醫院潛力，預算目標應該是通過努力向上能達到的目標。

（三）導向性原則

預算目標要以醫院目標和戰略規劃為導向，為各預算責任中心預算期內的生產經營活動指明重點和方向。例如，醫院在年初下達預算任務，為引導各責任預算主體重視醫療質量，就應突出醫療質量評價指標；為了加強醫院藥品、衛生材料使用管理，以免給病人帶來不合理的經濟負擔，就應將藥品、衛生材料支出率、藥品收入比重作為一項重要的預算指標，并將其與以前年度和其他同規模醫院對比，這樣可以正確發現問題，便于管理。

（四）可控性原則

預算目標確定時要遵循可控性原則，預算責任中心部門能控制的指標才確定和下達。例如：影響藥品材料成本指標有消耗因素和價格因素，對于沒有藥品材料采購權的使用部門，價格就是該部門的不可控指標。因此，在向使用部門下達成本預算指標時，只能下達其可控的指標，如藥品材料支出占收入比重等。

三、影響醫院預算目標的因素分析

（一）宏觀政治、法律及社會環境

醫院的服務對象是向社會人群提供醫療服務，醫院的經營活動具有社會性，受法律、法規的約束，因此，確定醫院預算目標時，必須了解政治、法律、社會環境，判斷它們對醫院的預算目標的影響程度，有助于對醫院的整體運營進行全面把握。例如，國家對公立醫院性質及任務的定位決定了醫院總體預算的目標必須體現公益性特征及公立醫院改革目標的要求。

（二）醫院保險政策

醫療保險支付制度改革也是醫院制定預算目標時必須考慮的重要因素，不同的醫療保險支付制度影響醫院的運行和財務管理。目前我國醫療保險政策實行按病種付費、按人頭付費、總額預付制等多種方式。隨著醫療保險制度的全面實施，作為醫保定點單位的大中型醫院收治的醫保病人所占比重越來越大，醫保資金比重越來越大。如某醫院醫保支付方式改革，醫保支付制度由原來按人頭付費改為總額預付制，醫院所分配到的全年定額（總人數定額和總金額）不能滿足醫院發展及人民群眾治病的需要，醫院在年初確定預算目標時沒有考慮醫保政策的改變，導致醫保超支嚴重，醫保費用占用醫院大量資金，醫院流動資金短缺；因此醫院在確定預算目標時必須認真研究、分析醫療保險政策，適應醫療保險政策的變化，科學合理的制定醫院預算指標。

（三）國家財政政策

我國《公立醫院改革試點指導意見》明確“提出推進醫藥分開、改革以藥補醫機制，逐步將公立醫院補償改為醫療服務收費和政府財政補助兩個渠道”。政府的財政補償政策對預算目標的影響最為直接和重要。醫院在制定預算時必須認真研究政府財政補償政策，制定的預算目標必須符合政府財政政策。

（四）醫院內部因素

醫院的戰略、管理架構、規模及醫院本身的資源和技術條件也對醫院預算目標有重要影響。在制定醫院的預算目標時，必須認真分析，審查醫院的內部資源，包括財務資源、人力資源、市場營銷、醫療技術水平等，盡量達到物盡其用，避免浪費，達到預期的預算目標。

四、公立醫院預算目標的確定

盡管新醫改政策出臺以來，政府加大對公立醫院的投入，但總體仍顯不足。政府為保護公眾權益限制了公立醫院服務收費價格，公立醫院在醫療市場不掌握定價權，導致部分服務項目政策性虧損，醫院實行全面預算管理，預算目標單純用財務指標存在局限性，而使用非財務指標比財務指標是公立醫院的實際運營情況的補充。

非財務指標是用以衡量醫院滿足客戶需要能力，由于醫院經營管理的復雜性與及多樣性，醫院管理的諸多因素，如病人滿意度、醫療市場份額、醫療質量、技術創新、社會輿論以及政府的支持度等，都將影響醫院未來運營業績。而財務指標無法對這些因素的影響進行測評，醫院無法發現自身的運營優點和缺點，所以許多醫院將病人費用水平、患者評價、創新能力等非財務指標用于醫院管理中。醫院所處的位置、醫院規模、當地的社會經濟水平、醫療技術水平的不同，不同醫院在采用非財務指標時各有特點。

全面預算管理是實現醫院戰略規劃、強化內部控制的重要管理機制。科學地確定預算目標是醫院全面預算管理有效實施的前提，必須站在醫院發展戰略的基礎上，結合外部經營環境和內部資源占有情況確定預算目標。同時，應適時評價預算目標的適用性，當經營戰略、經營環境發生重大變化時，預算目標也應隨之改變。

[1]徐元元.醫院全面預算管理[J].企業管理出版社，2014，（5）.

[2]張立新劉克雄.企業預算目標的形成與分解[J].經濟導刊，2005，(9).