加強企業內部控制制度建設的幾點思考

王丹丹

(漯河天冠生物化工有限公司 河南·漯河 462600)

每個企業都有自己的目標，在實現目標的過程中，存在著影響目標實現的各種風險和因素。企業經營管理過程中，必須對這些風險分析剖解，并采取行之有效的措施來控制和降低這些風險。

一、企業管理存在的主要風險

（一）企業投資風險

隨著市場經濟的發展，企業間的競爭變得日趨激烈，一些企業積極開展對外投資。但是部分企業沒有建立科學民主的投資決策機制，董事會、監事會制度不夠健全，對重大投資項目缺乏民主決策和科學論證，造成個別企業盲目投資和不符合企業發展戰略的投資，投資缺乏制度約束。

（二）企業財務風險

這是企業市場經營管理的一種普遍性、經常性風險。這種風險如果管控不當，將會造成嚴重后果。比如從貨幣資金的存放、使用方面分析，一部分企業并沒有嚴格按照貨幣資金的管理規定操作，使得資金資產的安全性存在較大的風險。再如部分企業因為債務問題，將企業資金存放在民間；有的企業違規為私營企業借貸資金進行擔保等，這些情況都是大大增加了企業資金的使用風險。

（三）企業管理風險

在企業實際生產的過程中，如何建立健全內部控制制度，健全崗位牽制機制和激勵考核制度，是提高企業運營效率、協調部門聯營管理、減少舞弊的有效保證。目前，部分企業管理缺乏系統性的管控過程和完善的內部控制制度，如對審計人員、會計人員、管理人員之間缺乏相互制約機制；對財產物資缺乏管理措施；對崗位責任制和考核激勵機制，缺乏防范管理風險。

（四）企業廉政風險

從近幾年媒體報道的案件及部分企業調查中發現，部分企業領導人守法意識不強，違法違紀行為時有發生。如有些企業領導違法經營，超范圍經營；在工程發包過程中暗箱操作；違反工商注冊登記規定的出資行為；違反財經紀律采取虛假手段報銷套取資金；套取現金違規購買公務用車等。在經營管理中，這些違法違紀行為給企業造成了直接的經濟損失。

二、完善企業內部控制的有效舉措

建立健全內部控制制度，完善公司治理，可以避免企業生產過程中不必要的損失，增強企業部門有效管理，從而保證企業的各項計劃、目標的實現。

（一）完善企業內部控制環境，營造良好的企業內部控制氛圍

一要強化企業“內控先行”理念。把強化企業內部控制作為一項基本工作，常抓不懈。

二要培養良好的企業文化。企業文化是企業發展的靈魂。在企業正常管理中，要確立正確的企業文化，并把內部控制建設作為企業文化的一部分融入工作中，貫徹到員工的思想中，讓所有員工都清楚，每個人都是承擔風險和處理風險的責任人和相關人。

三是企業要建立科學的激勵機制。每個員工都是企業內部控制和風險控制的責任人，對于員工特別是控制部門員工的晉升和酬金的確定，要根據其素質、能力和業績給予明確。

（二）建立健全企業內部控制風險，力爭內部控制管理制度規范化

一要從主要的、重點的業務流程環節控制與重視重要業務的風險向企業全面控制與管理企業各類風險轉變，從以制度方面來預防風險向各業務流程控制點的程序風險、技術防范風險等方面的轉變，真正做到從企業的組織機構和人員上保證風險評估活動的持續性、連續性與完整性。

二要促進企業內部控制體系的標準化。就現在的企業內部控制流程、制訂程序與方法優先進行優化，在優化的同時，要主動并積極引進國內、國外企業內部控制體系的先進做法與方法，吸收后對本企業的內部控制業務流程加以規范統一，將控制機制覆蓋到每項業務活動中。

三要建立企業內部控制風險評估與預警模型，隨時監測內控節點存在的不細化，需要改進的措施，為企業控制風險提供更為科學的管理工具，以此提高企業進行風險管理工作的精細化程度。

（三）對企業的各項管控措施進行全面風險評估，加強企業內部監管

風險管理是一個系統過程，風險管理的目的在于減少損失，提高經濟利益或社會效果，同時風險管理也是一種科學的管理方法。當前，企業產品日趨走出國門，面對的環境日益復雜化，企業為了生存，其之間的竟爭也欲演欲烈，因此企業進行各方面的風險也欲增大，風險也不斷提高，為此，企業有必要樹立風險意識，逐個排查各個風險控制點，評估風險控制點，提高風險預警，識別風險、分析風險，對存在的風險采取應對措施等，對企業面臨的經營和財務風險進行全面防范和控制。在企業經營管理過程中，首先要發現高風險暴露的領域，并開展分析；其次要將風險分析結果與企業可接受風險水平進行對比；最后實施必要的改革，使企業風險暴露水平與其所制定的目標相一致。

（四）增強企業內部審計監督，健全內部控制制度

一是調整企業內部各門混編，優化企業機構職能，逐步建立獨立的內部審計部門，總結并完善內部審計制度，分步實現審計的機構與人員獨立，業務獨立和經費獨立等。

二是企業內部審計的主要工作逐步向全面風險管理和綜合經營管理轉移，各項審計目標從傳統的財務審計的真實性、合法性、效益性探索向經營審計與效益審計的摸索。

三是企業內部審計在方法上向以風險為導向的審計探索，改變傳統的只對會計資料的詳細檢查向以評價企業內部控制系統是否完善為基礎的抽樣審計，同時借助對內部控制的評價結果來確定審計的范圍、重點與采用的審計方法。

四是加強業務培訓與業務交流，不斷提高內部審計人員的素質，以適應新的審計形勢發展需要。

三、結語

在當前市場經濟下，現代企業制度要求企業要實現自主經營，自我發展，因此企業必須實行自我約束，自我控制。只有這樣，才能保證企業成本最小化，利潤最大化，實現企業健康發展。

[1]許學丹.如何提高企業內部控制的有效性[J],財會月刊，2009，（2）.

[2]陳剛.試論企業負債經營的風險防范之策[J].科協論壇，2007，(9).