增強項目可研財務審查機制 構建項目預算全過程管理體系

劉 洋

（國網遼寧省電力有限公司大連供電公司 遼寧·大連 116000）

一、管理目標描述

（一）管理理念和策略

1.管理理念

項目合規性審核是指主要審核提交的項目在前期立項階段是否符合國家法律、法規、政策以及公司內部管理制度等各項強制性財務管理規定要求，如項目分類是否準確，是否準確劃分資本類與成本性投入范圍等；資料完整性審核是指主要審核提交的項目資料和數據是否充分、完整，是否清晰闡述和反映了項目財務合規性、可研經濟性，如項目可行性研究報告或項目建議書中應有明確的量化數據，資產改造、更換、修理等項目應包含明確實施對象，各類項目應有明確的效益和投入目標等。

2.管理策略

將資料完整性審核、項目財務合規性審核、項目可研經濟性審核貫穿于項目可研編制、評審、批復過程中，對工程前期立項等各個階段進行全面系統的跟蹤，逐層控制，及時糾正偏差，這樣在工程進入項目儲備庫及最終立項就可以有章可循、有據可依，最終達到控制工程全過程的目的。

（二）管理范圍和目標

1.管理范圍

大連供電公司全部的生產技改工程。包括2016年可研評審及儲備的生產性技改工程。

生產技改項目是指利用成熟、先進、適用的技術、設備、工藝和材料等，對現有電網生產設備、設施及相關輔助設施等資產進行更新、完善和配套，以提高其安全性、可靠性、經濟性和滿足智能化、節能、環保等要求的項目，包括輸、配、變、發電設備（含一次和二次系統）及輔助設施技術改造項目。營銷、信息化設備技改不納入生產技改管理范圍。

2.目標

提高工程立項的合規性、合理性，提高工程給企業帶來的經濟效率。根據已報2016年項目儲備庫工程情況，將所有2016年的生產技改工程全部采取項目可研經濟型和財務合規性審查進行可研批復，并在今后年度的技改工程中推廣應用，并適時擴大到大修工程、農網改造升級等工程類別中。

（三）管理指標體系及目標值

1.指標體系

生產技改工程采用項目可研經濟性和項目合規性審查，各相關部門和單位在工程可研批復各個環節均參與到審核工作中，逐步實現對工程的全過程管理體系。在可研審核過程中，以可行性研究報告或項目建議書為主要依據，將工程實際情況及預計費用逐層分解，逐層控制，及時糾正投資偏差。

2.目標值

根據項目可研審核經濟性和財務合規性審核的管理需求，對可研審核范圍涵蓋率、送審資料完整率、項目劃分準確率，項目設立合理性、資本類與成本類劃分合規性等提出不同的管理指標體系及目標值。

（1）提報資料完整率達到100%：審核資料應包括：項目基本情況(擬改造資產現狀的詳細描述，包括資產卡片號、初始創建日期，資產原值、歷史改造記錄及金額、資產凈值、本次技改的詳細內容)和項目可研報告

（2）項目劃分準確率達到100%，應重點審核是否包含非生產技改大修項目；是否含有固定資產零購支出；是否含有信息化項目

（3）項目設立合理性，原則上對于資產成新率大于0.5且三年內存在技改記錄的項目，應作出專項說明

（4）資本類與成本類劃分合規性達到100%

（5）拆舊物資處理方案合理性達到100%

二、主要管理做法

（一）主要階段流程說明

1.項目可研編制階段

項目建設單位根據運維設備情況提報項目需求；如單項成本小于200萬元，由項目建設單位組織編寫項目建議書，如單項成本大于200萬元，由項目建設單位委托項目可研編制，項目設計單位按照合同要求，開展項目可研工作，并及時提交可研資料。

2.工程項目評審階段

項目單位收到可研資料并初審通過后，向本單位運檢部提報項目可研評審需求及可研資料，省市級運檢部按管理權限向上級專業部門提報項目可研評審需求及可研資料。運檢部匯總安排下達可研評審計劃,組織經研院、財務及其他相關部門參與項目評審，財務部門在此階段，針對項目可研經濟性與財務合規性進行審查,提出相關財務意見。設計單位在評審會會后向經研所提交項目可研審定稿，經研所在評審后根據審定稿給出評審意見。

3.項目可研批復階段

運檢部按照審批權限，依據經研院的評審意見對項目可研組織批復會議，財務根據項目最終可研審定稿給出財務意見，在可研批復中形成會簽意見。

（二）確保流程正常運行的人力資源保證

生產技改工程可行性研究審核成員部門和單位主要包括運維檢修部、財務資產部、設計院、經研所、物資供應公司以及項目建設單位。各部門單位的職責分工如下。

運維檢修部是技改工程的項目可研經濟性、財務合規性的責任部門，負責對工程項目實施的內容和范圍進行確認，負責組織評審、批復本單位所屬單位限下項目（原則上為單項投資總額在200萬元及以下的生產技改項目）可研，以及本單位限上項目的可研上報工作。

財務資產部的技改工程管理專責參與工程可研項目審查，審核可研資料完整性、項目財務合規性、項目可研經濟性。

經研所負責組織工程可研具體審核工作，同時負責向省公司經研院上報工程項目全口徑結算文件及備案資料。

物資供應公司的對技改工程涉及的拆舊物資部分，負責審核拆舊物資的主要參數（設備編碼、資產編號、設備型號、投運日期）以及初步處置建議。

項目建設單位負責提報工程項目需求，并且提供可研階段投資估算及相關支撐資料，并對上報工程可研性文件的真實性、準確性和全面性負責。

（三）保證流程正常運行的績效考核與控制手段

1.編制各類技術和管理文件

大連公司運維檢修和財務部門所按照國網公司項目可研經濟性與財務合規性審查的的要求，在工程可研評審方面聯合制定了相關的管理辦法和規定。針對生產技改工程制定的《大連供電公司項目可研編制與評審管理規定》和《大連供電公司項目可研編制與評審管理實施細則》。專門制定了“三統一管理辦法”，即統一可研評審原則、統一可研資料標準、統一可研文件編寫模板。通過“三統一管理辦法”明確了技改工程適用的可研標準、執行可研評審的依據及其他費用合理發生范圍及金額等，使項目可研評審有章可循。規范了各單位報送的工程可研資料，主要包括：說明書、擬拆除設備清單、主要拆除設備評估鑒定表、主要設備材料清冊表、投資估算書、圖紙資料和其他相關資料，使工程可研資料樣式標準統一，提高工程可研批復效率。

2.周密制定工程可研批復計劃

根據省公司項目儲備庫及項目可研審批的要求，結合大連公司實際情況，運檢部和財務部聯合制定了詳實的項目可研審核季度計劃制度，每季度的上旬將季度可研報送計劃發給工程主管部門以及財務部門，使各相關單位明確職責，并及時了解工程可研評審進度和要求。在季度計劃中明確了項目主審人，項目可研進度，項目投資估算、項目可研評審計劃完成時間等關鍵指標，可以更加有效控制工程可研評審進度，為按時完成項目評審確保項目儲備庫項目質量提供保障。

3.建立信息聯絡機制

為與工程各相關單位加強溝通協調，財務部制定了“工程可研批復聯系單”制度。通過聯系單，把可研批復過程中存在的可研經濟性問題和財務合規性問題反映給工程各相關單位，相關單位需在規定時間內就提出的問題給予書面回復。通過建立“聯系單”聯絡機制，有效地避免了承諾和答復無法追溯等情況的發生。書面形式的聯系過程能夠做到有據可依，所有的評審疑點、難點都在書面上反應出來，在歸檔時隨其他可研資料一并保存，便于今后的查閱。

三、評估與改進

（一）管理評估方法

2015年是項目可研經濟性與財務合規性審查的第一年，經過一年的試應用，從應用狀況來看效果良好。2015年應用此辦法進行項目可行性審批初見成效，生產技改工程的更符合國家財經法規和公司財務制度的要求，項目投資估算合理、依據充分、沒有虛列成本現象，保證儲備庫項目合規、合理性，適合在今后的工程項目評審中推廣應用。

（二）存在的問題

經過前期的試驗摸索，大連供電公司的技改工程可研評審工作取得了一些經驗和亮點，但在具體實施過程中也暴露出一些問題。

一是項目可研經濟性和財務合規性審查財務人員數量不足。財務參與可研審核，相應的工作量也隨之增多，而現有的工程財務人員已接近滿負荷工作，隨著其它技改工程也將逐步推進應用此方法進行可研審查，財務評審人員數量不足的問題將會更加突出。

二是部分單位和人員還未完全適應。采用此方法進行工程項目可研評審，專業水平要求更高，節奏更快，部分單位和人員對此還不能完全適應，存在對新的可研評審管理體系認識不足，工作效率有待提升等問題。

（三）今后的改進方向

1.進一步擴大應用范圍

項目可研經濟性與財務合規性審查在部分試點工程的可研評審中應用效果良好，同時由于技改工程項目普遍建設規模較大，建設周期長，人財物消耗大，為合理確定工程估算值及費用和理性，提高項目儲備庫項目質量，有必要在更多工程中應用這一可研評審方式。

2.加強工程項目財務管理人員的培訓

公司應當配備具有較專業的財務管理知識的人員參與項目可研經濟性與財務合規性審查工作。首先，財務審查工作人員應具有良好的職業道德；其次，財務管理人員要得到適當的培訓，增加業務能力，要熟悉工程項目相關知識及管理規章制度，這樣才能合理、準確對工程項目進行預算、核算、審查以及結算正確的經濟性和合規性判定，正確反映工程項目的財務信息。

3.科學的選擇審查指標

首先，要提高審查指標的全面性，即審查指標要能夠全面反映項目建設的基本情況，不忽視一些潛在因素對項目建設財務審查的影響，這樣才能使得整個審查更為準確。要保障審查指標的全面性，即審查指標既要能反映項目短期、中期的財務狀況，還要能反映長期財務狀況；其次，要提高審查指標的科學性，要保證各指標不相互交叉，要盡量剔除一些重復性的指標。