企業財會內部控制存在的問題和對策

丁建兵

（江蘇經緯會計師事務所有限公司 江蘇·泰州 225308）

一、企業財會內部控制存在的問題

（一）企業內部審計、監督機制缺乏有效的運行環境

企業為了方便管理和各司其職，設立了眾多獨立的部門包括生產部、采購部、財務部、人事部、銷售部等。這些部門雖然在具體的工作中是相互獨立的，但是在某些業務上是存在交集的，需要部門之間進行協商。例如，財務部制定預算需要生產部和銷售提供相關的數據信息，在某些具體項目上各部門需要進行數據的傳遞和共享等。但是，在實際運行中，各個崗位、部門之間缺乏有效的溝通和交流，因為缺乏溝通交流也就難以實現相互的監督。各崗位、各部門自成一體，導致企業的內部監督制度難以實行，相關制度成為一紙空文。再者，企業給予內部審計和監督的權利有限，缺乏管理層的重視和支持，內部審計缺乏整體效力，實際執行也缺乏動力。只有管理層的足夠重視和支持，優化企業管理體制，為內部審計、監督機制的實施創造有效的運行環境。才能充分發揮內部審計、監督的效力。

（二）企業內部控制制度執行不力，執行效果欠佳

目前，很多企業都根據自身實際制定了一定的內部控制制度，但是在實際的執行過程中效果并不明顯，這是由多方面的原因造成的。企業的各部門對于內部控制部門和內控制度存在一定的誤解，認為財會部門和內控部門只是對單位的資產和資本進行管理，和本部門無關。同時，企業管理層對內控部門和內控制度重視不夠，不能為內控的實施提供有效的制度保障和物質支持，導致內控在執行過程中缺乏效力，效果欠佳。實際上企業財產安全和相關的財務管理不僅屬于企業財會內部控制的范疇，企業的項目投資、風險測試、經營業績、經營規劃等也屬于企業財會內部控制的范圍。因此，工作人員需要全面的掌握企業內控相關體系真正的內涵，以及各個崗位和各個部門在內控體系中的責任與義務。遵守內控的相關規章制度，在實際工作中認真貫徹執行內控的各項措施。

（三）企業財會內部控制人員素質有待進一步提高

財會內部控制人員作為內控工作的一線人員，既是財會內控管理制度的制定者也是相關規章制度的執行者。內控人員綜合素質的高低直接關系到財會內控管理工作的水平和質量。目前，我國企業財會內控人員素質存在以下問題：一是，業務素質跟不上時代發展。內控人員多滿足于現狀，缺乏繼續教育和自我充電的意識，不進行知識的更新。對于新形勢下出現的新問題難以采取有效的內控措施規避各種風險。二是，企業的評估機制不合理。由于企業在評估個人能力和工作情況時往往只看重業績和利潤的完成情況，并沒有就個人在某一崗位的綜合能力做出合理的評價。內控崗位以及內控人員的工作性質具有一定的特殊性，很難通過業績或者利潤數據以量化的形式來表示，其執行效果需要從長遠來看，因此對于內控人員的評價很難通過量化的形式來衡量。所以，在一定程度上影響了內控人員的積極性，不利于內控制度和措施的創新及發展。此外，雖然某些單位對內控人員會定期進行培訓，但是缺乏有效的考核機制，時間一長培訓也只是流于形式，很難起到提高內控人員綜合素質的作用。

二、提高企業財會內部控制水平的對策

（一）全方位提高企業財會內控人員的綜合素質

內控人員作為財會內部控制管理的一線人員，也是提升財會內控管理水平的中堅力量，內控人員的素質直接關系到財會內控管理水平。在激烈的市場經濟體制下，打造高素質的內控隊伍，不僅是提升企業財務管理水平和經濟效益的需求，更是社會經濟發展的需求。對此，可以從以下幾點進行努力全方位提高財會內控人員的綜合素質。一是，對企業來說，企業要定期的對本單位的財務會內控人員進行培訓，特別是一些大中型企業應更加注重對財會內控人員的定期培訓。培訓內容可以就發達國家和國內先進企業內控體系進行剖析、評價，鼓勵內控人員根據企業實際和時代發展趨勢與時俱進，不斷創新發展內控體系，千方百計提高企業財會內控管理水平和質量。同時，企可以根據內控崗位的特殊性制定科學、合理的考核評級機制，對內控人員的工作情況和綜合素質做出全面、合理的評價，并給予一定的嘉獎。此外，內控人員要充分認識到學習和創新的重要性，只有不斷的學習才能適應社會，立足社會。只有不斷的創新才能適應新形勢下層出不窮的各種問題。

（二）加強審計、監督，為企業財會內控水平的提高創造良好的環境

企業內部審計、監督工作是促進財會工作開展，提高會計信息質量和財務管理水平的外部監督保障機制。由于一些企業對審計工作不夠重視，造成企業會計信息失真，不能很好的為管理層的決策服務。同時，由于審計不能真正的發揮作用，造成企業會計的關鍵信息流失或泄露。會計的關鍵信息作為商業機密一旦泄露，會給企業造成不可挽回的損失。此外，提高企業內部審計、監督水平，也有利于企業財會內控各項制度的實施。因此，企業管理層有必要提高對審計、監督的重視程度，為審計工作的開展提供一定的制度和物質支持。同時，加強各部門之間的聯系，各個部門、各個崗位雖然各自獨立工作，但是從企業全局來看是一個密不可分的整體，你中有我，我中有你。各部門之間要加強聯系，對于其他部門的工作提供便利，特別是在一些數據的傳遞和共享上。企業審計監督機制的完善是推進企業財會內控水平的基礎，也為內控的實施創造良好的環境。

（三）健全企業內控制度，提高內控執行效力

新形勢下新問題層出不窮，企業財會內控制度也必須隨著企業和時代的發展不斷創新和改進才能適應新形勢，應付新問題。隨著企業規模的壯大、工作流程的更新以及業務經營的轉型，在企業財會內控的動態發展中必須保證對制度體系的控制，才能利用制度的嚴謹和執行的力度及效果為企業的生產經營保駕護航。企業財會內控是對企業的經營進行監督和管理，根據企業實際，借鑒優秀企業先進經驗健全和完善本企業內控制度，并對內部體系進行測試，尋找問題，制定解決方案，使企業在內控體系的監管下實現持久、健康發展。

[1]陳秀云.中小企業內部會計控制研究[J].商場現代化，2014，（20）.

[2]李紅利.企業內部會計控制的建立和完善[J].財經界（學術版），2014，（3）.