促進閩北小微企業發展的財稅政策支持

梁麗萍

（武夷學院，福建 武夷山354300）

小微企業規模小，總量大，是國民經濟的重要構成部分。 中國小微企業數量占企業總數的90%以上。 在市場經濟中，小微企業遍布各個經濟領域，是市場的最終端，直接為消費者服務，小微企業創造了60%的國內生產總值。 勞動密集型產業一直是具有相對較大的就業容納量的產業，該產業中小微企業居多，小微企業提供了80%的就業崗位。 小微企業是培養稅源的重要來源，創造了一半以上的財政稅收。 閩北的國民經濟中也聚集了大量的小微企業，閩北小微的發展對閩北國民經濟的持續發展和社會穩定有重要作用。 本文探析了閩北小微企業的作用，針對制約閩北小微企業發展的因素，從財稅政策角度提出促進閩北小微企業發展的新建議。

一、 閩北小微企業的作用

閩北小微企業對閩北國民經濟的貢獻度不斷增加，為閩北經濟發展注入了活力。 閩北小微企業的作用主要有以下幾個方面：第一，小微企業是閩北國民經濟的主要增長點。 面對經濟危機，閩北小微企業取得了長足發展，并對閩北國民經濟起到了輔助和補充的作用。 在經濟危機中，許多大企業受到嚴重沖擊甚至倒閉，但是閩北小微企業對閩北經濟的貢獻率反而不斷上升。2012 年以來，閩北經濟能夠持續發展，小微企業占閩北工業企業產值達到了55%，小微企業為閩北國民經濟的持續穩定發展注入了活力。 第二，小微企業是提供城鎮就業的重要渠道。 閩北小微企業分布行業廣數量大，截止2013年1 月，南平共有5686 家小微企業，且大部分集中在勞動力密集型產業，具有相對較大的勞動力容量。 2011 年，閩北小微企業創造了閩北就業人數總量的53%，所以，閩北就業問題的解決，離不開閩北小微企業的發展。 其次，小微企業加快農村的工業化進程。 通過社會化服務體系及小微企業這一平臺，集中分散的農戶實現大規模、集約化生產，推進城鎮工業化進程。 另一方面，閩北小微企業轉移了大量的農村剩余勞動力， 緩解了閩北農村地區的就業壓力。第三，小微企業是閩北地方財政收入的主要來源。 2012 年，閩北55%的稅收收入來源是由小微企業創造的。

二、閩北小微企業發展存在的問題

1.閩北小微企業的負擔重。 市場服務體系的不完善，小微企業面臨各種名目的亂收費， 加重了小微企業的經營負擔。 原材料價格上漲， 閩北小微企業的經營成本上升，壓縮了閩北小微企業的利潤空間。農產品、原油、煤炭等大宗商品價格的持續上漲推動了其他工業原材料價格的較快上漲。 2011 年閩北地區飼料價格上漲50%，鋼材價格上漲38%。 原材料價格上漲嚴重影響閩北小微企業的利潤空間。 小微企業自身條件低下，議價能力低，難以通過提升產品價格降低成本壓力， 也難以通過技術革新提高生產效率來消化成本壓力，其經營成本進一步增加，利潤空間再次遭到壓縮。

2.企業缺乏人才。 人才是企業得以持續穩定發展的中堅力量，招工問題逐漸突出成為困擾閩北小微企業發展的一個重大瓶頸。 2011 年，45%的閩北小微企業缺乏人才，基本招滿工人的閩北小微企業僅29%，人才缺口超過20%的企業甚至有11%。 企業普遍缺乏的是高素質人才和熟練工人。 64%的閩北小微企業缺乏熟練工人，30%的閩北小微企業技術型人才和管理型人才缺口大。

3.國際經濟環境影響閩北出口型小微企業的發展。當前受金融危機和歐債危機的影響，世界經濟復蘇的進程緩慢。 歐美國家一直推行寬松的貨幣政策， 國際市場需求減弱，人民幣的持續升值，進一步壓縮了小微企業的利潤空間，使閩北企業產品出口壓力加大。2012 年，閩北49%的小微企業受到國際貿易壁壘的影響，尤其是嚴重影響閩北技術型小微企業的發展，對閩北的農副產品加工、 飲料加工等特色行業也有嚴重影響。 閩北小微企業也不同程度地受到關稅壁壘、出口管理限制等貿易壁壘的影響。

4.融資環境不完善。 地方政府片面注重大型企業的發展而忽視數量眾多的小微企業，包括財稅金融政策、技術支持偏重于大中型企業，閩北小微企業很難得到政策支持， 擴大了閩北小微企業與大中型企業的差距。 閩北小微企業規模小、資信程度低，銀行信貸責任制的實行，閩北地區銀行對小微企業的貸款力度相比大中型企業進一步降低。 閩北商業銀行對小微企業的貸款額度和期限難以滿足小微企業的貸款需求。 緊縮的貨幣政策和存貸款利率的上調，進一步增加了小微企業的融資成本。

5.閩北小微企業的內部問題。 閩北小微企業產業結構不合理、職工素質低、技術創新能力低等企業的自身問題嚴重制約閩北小微企業的持續穩定發展。 各種內部條件的制約使得小微企業的自身實力低，難以在市場經濟中與實力雄厚的大企業進行競爭，只有從根本上提升小微企業的綜合實力才能促進小微企業的長遠發展。

第一， 產業結構單一， 產業結構多為低端加工制造業，基礎產品比重大，發展類、享受類、新興類產品比例嚴重不足。閩北小微企業單一的產業結構造成資源的重復、浪費，小微企業所處的低端制造業和勞動密集型產業行業的普遍利潤低、競爭力大，閩北小微企業的生存壓力也進一步加大。

第二，小微企業普遍技術創新能力低、職工素質低。受人才等要素的制約，小微企業技術創新能力不高，科技經費及技術投入較少，擁有自主知識產權和高技術含量的產品少， 多以貼牌生產為主。 閩北小微企業多以家族式企業為主，高新技術企業只有23 家，缺乏組織管理能力和財務系統處理能力。 小微企業缺乏合理的資源配置能力和環保意識。 從而造成資源的重復浪費、環境污染，造成企業的惡性循環。

第三，小微企業自身融資渠道和融資方式單一，大部分依靠自身集資。 閩北小微企業自身的資金量往往是很有限的， 不能持續滿足閩北小微企業對資金流量的大量需求。 據南平統計局調查資料顯示， 63%的閩北小微企業流動資金不足，制約閩北小微企業發展。

三、促進閩北小微企業發展的財稅政策建議

2011 年以來，國務院發布了九條促進小微企業發展的金融財稅政策，此后，又出臺了多項配套措施。 國家發改委發布了從2012 年至2014 年， 對小微企業免征管理類、登記類、證照類等22 項行政事業性收費的通知。這些新出臺的政策明確了小微企業的戰略地位， 對促進小微企業的發展具有重要意義。 除了國家給予的相關稅收政策支持之外，結合閩北小微企業的特點，筆著認為應予以下列政策建議。

1.小微企業的稅收扶持政策支持。 小微企業的持續發展不僅僅依靠稅收政策減少其稅收負擔和成本壓力，更需要支持小微企業的稅收政策。 第一， 將小微企業公共技術服務示范平臺納入科技開發用品進口稅收優惠政策范圍。 通過這一政策，優化產業結構，減少小微企業的經營成本。 第二， 延長小微企業的減稅政策的期限并擴大其范圍。 延長小微企業政策優惠時間可以給小微企業一個更長的時間解決生存和發展難題， 擴大優惠范圍加大了優惠力度和扶持效果，使更多的小微企業享受優惠政策，促進小微企業的長足發展。

2.完善小微企業的稅收政策。 國家雖然有減稅等政策扶持小微企業，但是由于環境、市場以及小微企業自身條件的限制，閩北小微企業目前依然面臨著融資難、成本高、利潤低等難題。小微企業機制靈活、成長空間大、帶動技術創新、 增加就業等特點， 是閩北經濟發展的活力源泉。 解決小微企業的發展問題， 要靠提升小微企業自身實力來實現，也需財稅政策扶持小微企業發展。

3.支持小微企業創業。 第一，地方政府應進一步清理各種行政性收費項目， 依托閩北的產業園區和閩北的特色產業，帶動閩北小微企業創業和發展，并提供一定的固定資產投資和服務支持。 第二， 地方政府創立專項創業基金，用于創業指導、創業建設、創業貼息貸款等，創立大學生和農民工專項創業基金，對其創業提供培訓補貼、貸款貼息補助。 第三， 對勞動密集型小微企業適當減免稅負，提供社保補貼等各項補助，以增加閩北小微企業的就業容納量，緩解閩北的就業壓力。

4.完善小微企業的稅制結構。 第一，放寬閩北小微企業的費用列支標準，允許閩北小微企業將廣告費、利息支出、培訓支出等費用在稅前扣除或抵扣稅費。 第二，進一步提高增值稅和營業稅起征點，降低所得稅稅率，拓寬政策適用范圍。第三，減輕閩北小微企業的稅外收費。 清理未按規定程序批準的行政事業收費項目和其他收費項目。 第四，簡化閩北小微企業的納稅申報程序和資料，延長納稅期限，減少小微企業的納稅成本。

5.增加支持小微企業的財政預算。 國際經濟環境的惡化給閩北小微企業的生存帶來壓力。 世界各國經濟放緩、消費下降使得小微企業的利潤獲取范圍變小，國內市場的競爭壓力大，小微企業自身競爭力不足，增加政府購買在小微企業中的比例既可以緩解小微企業的訂單減少風險，又可以提升小微企業的競爭力。

6.加大政府購買對小微企業的扶持力度。 第一，強化政府對小微企業的采購，降低閩北小微企業參與政府采購的評審標準。 在保證商品質量的前提下， 適當降低對閩北小微企業的資格限制和資質要求。 對一些小微企業有優勢的項目如服務性項目等應交給符合條件的小微企業。 第二， 建立閩北小微企業信息數據庫和信用評級制度， 保障小微企業能及時獲得政府采購信息參與投標。

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