私營企業財務管理與控制

姜麗敏

改革開放以來，私營經濟得到了長足的發展。為創造稅收、繁榮經濟、增加就業等方面作出了一定貢獻。但在私營企業的發展中也看到，相當一部分私營企業處于“高出生與高死亡率”狀態。影響私營企業發展的因素很多，既有外部因素，又有內部因素，其中企業財務管理水平是影響其發展的一個重要內部因素。分析私營企業財務管理特征，探索財務管理與理財環境影響的關系，有助于提高財務管理水平，促進私營企業的健康發展。

一、私營企業財務管理特征

企業只有在理財環境的各種因素作用下實現財務活動的協調平衡，才能生存和發展。私營企業財務管理人員的來源，財務監控模式方面有共性的一面；但因不同發展階段，不同層次的私營企業的內部環境因素不同，企業財務管理水平也不同，呈現著階段性的特征。

1.小規模、低層次私營企業的財務管理特征 。小規模私營企業由于投資規模小，自有資金有限，企業經營管理層次低，產品科技含量小。員工素質不高市場競爭力有限。這類企業的財務管理主要有以下特征。 （1）憑經驗決策，財務管理地位不高、屬小規模非科技型私營企業，其決策模式主要為經驗決策。私營企業在經營決策方面有著高效率的優勢，但決策程序較粗糙，決策所需信息中，相當程度仍使用以供銷人員為主體的偶遇式的市場信息收集方式，信息的收集處理利用并無規范的規則，財務人員參與收集分析信息極小，決策信息準確度較差，決策的可靠度低。企業財務管理未受到重視、財務管理在業主以外的管理中影響不大、地位不高。大部分小企業未配置獨立的財務管理機構或人員，財務人員被當作“記帳”員，主要負責對外提供財務與納稅報表。（2）財務人員業務素質低，財務管理職能作用不大。私營企業在發展初期，人與人的關系基于血緣關系和地緣聯系，對團體以外的人天然的不信任。在財務這一敏感部門，“忠誠度”成為用人的重要標志，無血緣、鄉緣關系的財務管理能人群體很難與家族勢力平衡。所以，在小規模低層次的私營企業，真正的財務專業人才很難留住，財務人員大多未經正規的專業培訓，缺乏財務管理的能力，難以為管理高層提供有效的財務信息。（3）業主“說了算”，財務管理內容單一。中國的私營企業在其發展的初級階段，表現出個人專權和家族控制的特色，80%以上的資產集中于創業者身上，董事長兼總經理是普遍現象。企業的資金籌集、使用由老板說了算。權力集中的家族式的經營，使財務管理也高度集中。不少小型私營企業的財務管理活動僅限于財務控制，即財務部門通過控制財務收支和分析檢查財務指標完成情況來監督企業本身的經營活動，降低產品成本，增加企業盈利，協助業主實施財務監控。

2.大型、高科技私營企業財務管理特征。私營企業完成原始積累發展到一定規模（資本千萬元以上），企業的發展依靠科技與管理人才，企業管理也較國有企業創新快，財務管理活動呈現著現代企業財務管理特征。 （1）企業財務管理目標明確，財務管理受到重視，所有制結構決定了私營企業的經營以追逐利潤為目標。在這一總體目標的指導下，企業的各個部門包括財務管理部門都努力工作，為企業創造更多的價值。同時私營企業資產達到一定規模后，企業生產和經營各個環節都是面向市場的，財務工作也處處體現了市場對于企業資金的籌集和運用的深遠影響。企業正是通過財務管理的統籌安排和統一協調將內部形式上相互隔離但內容上緊密相關的各項決策過程結合起來，以面對變幻莫測的市場環境。在這種巨大的外在壓力作用下，私營業主及高層管理者不得不重視財務專業人才的作用，不少大型私營企業專設的財務管理機構并賦予應有的權力和手段，實現合理籌集資金有效運用資金，加強財務分析與監督的目的。 （2）激勵機制靈活，財務管理工作創新不斷。在相當一部分大型私營企業中，財務人才在財務管理職位上受到重視，企業業主認識到。企業所需要的不再僅僅是“記帳”的人，而需要理財能人。加上私營企業在資產達到一定規模后，受到更大的外部壓力而需淡化家族色彩，以適應嚴厲的法律，政策環境和社會輿論。拋棄“上陣親兄弟，打虎父子兵”的陳腐觀念，超越了家族式經營的原始積累階段，并以其靈活的人才聘用機制，在激烈的人才競爭中占了先機。為吸引和穩定高水平人才，私營企業在激勵機制和企業文化建設上下功夫。一些大型、高科技私營企業以“績效股”、“認股權證”、“年薪”、“津貼”等褒賞企業有功之臣的激勵機制，有效地推動了管理人員在管理方面不斷創新，開拓進取。財務能人不再僅僅是“聽老板的話，記好帳，守好財”那類人，而是精于管理，善于開創，敢于提出獨特的見解，能為企業發展出力的專業人才。財務管理工作與國有企業相比，少了框框的限制，更容易創新發展，各種財務戰略管理方法手段，更容易被采納。適應現代企業發展的市場觀念、競爭觀念、開放觀念更容易被財務人員接受。（3）集權型財務管理模式。財務控制分析職能突出大型、高科技私營企業，通常會形成一定授權經營機制，從而形成業主以外的管理層。但大部分私營企業財務管理仍信奉“穩定優先、兼顧效率”原則，實行集權型管理。在企業統一籌劃、監控之下，對所屬分公司、部門的財務活動實施有效的管理，并通過健全的內部財務管理制度，堵塞漏洞，保證資金安全上有效使用。這種高度集權的管理模式在私營企業集團的發展過程中起到了統籌規劃，集中有效財力開發產品、搞大項目，占領市場，促進資本原始積累，制止資金浪費，確保集團資產安全發揮了積極作用。與此相適應，企業財務控制和分析職能得到了強化，財務管理部門制定控制標準，分解落實財務責任，實施追蹤控制，及時調整誤差，分析產生的差異，為考核評價財務活動提供信息。同時，公司財務人員參與企業經營的全過程，對企業的決策和運行實行動態管理和制約，促使企業經營獲得高速穩健的運行。

二、私營企業財務管理的影響因素

1.宏觀社會環境因素的影響。宏觀社會環境包括國家經濟政策、產業政策、經濟發展水平和金融市場狀況等。宏觀社會因素的正面刺激作用是因為地方政府對私營經濟鼓勵態度更為明顯，地方政府各種優化環境，促進私營經濟發展的經濟政策出臺，經濟結構中的市場化成分進一步提高。金融市場進一步完善，融資“不以企業性質論長短，一視同仁”，為私營企業調節資金余缺，進行資本投資提供便利。稅法和公司法等法規不以所有制性質實行差別待遇，為私營企業市場公平競爭、規范管理活動起到推動作用。負面作用包括政府有關部門對私營經濟意識形態方面排斥力仍大，政府經濟主管部門和執法、監督部門在掌握政策中對私營企業“寧左勿右”、“寧緊勿松”、公共經濟資源分配中的差別待遇仍然存在，金融業的信用貸款仍不向私營企業開放，企業融資渠道少，融資總量有限。這些負面影響導致私營企業不敢冒然擴大投資，對外投資也信心不足，宏觀社會環境因素的變化，對企業財務管理的地位職能作用及活動空間有直接影響。

2.微觀環境因素的影響 。私營企業組織形式、結構、生產經營管理水平、業主及財務人員素質狀況、企業文化均影響企業的財務管理發展。 （1）組織形式的選擇。不同類型的企業其資本來源結構不同，企業所適用的法律方面有所不同和差別，財務管理活動開展的空間范圍也不同。私營企業選擇有限責任公司這一組織形式的居多，但大多私營企業是親戚、家族、朋友合辦的企業，這類企業在建設初期情義代替規章制度。企業組織形式不同，其資本結構也不同，資本結構和組織特點影響企業財務監督模式和財務管理的具體內容。（2）業主素質：私營企業業主往往既是投資者又是經營管理者，他的素質高低，直接影響財務管理活動的開展。企業財務管理目標能否實現取決于業主在韜略上把握控制、監督理財的素質。（3）企業文化。業主在企業文化的形成方面起著極為重要的作用。企業文化又影響財務管理人員選拔使用，財務管理職責權限及財務信息在企業管理中的披露程度。企業文化還在一定程度上是吸引和穩定財務管理人才的重要因素。（4）科技發展狀況。高科技私營企業里，人力資源是企業的重要資源，企業的發展壯大要靠科技創新和管理創新。所以科技發展狀況影響企業管理機制和利潤分配機制，也影響財務管理的職能作用發揮。

要使我國私營企業財務管理為企業的穩定增長、長遠發展和使企業具有強壯生命力和優越的競爭力作出更大貢獻，就應進一步優化企業理財環境，突出財務管理的戰略地位，健全財務管理機構，并將其放在高層管理的位置上，賦予財務管理部門更大的權力和責任。要按市場經濟的要求，進一步轉變觀念更新內容、轉變職能，建立健全財務管理人員的激勵機制，充分調動管理人員理財的積極性、創造性、采取有效措施切實提高私營企業財務管理水平。

（作者單位：大連鈞衛達房地產開發有限公司）