內部控制對會計信息質量影響的研究

王成軍

摘 要：本文通過對企業內部控制與會計信息質量相互關系的分析，審視內部控制各要素對會計信息的影響，探討內部控制存在的問題，深入分析防止會計信息失真、保證會計信息有效路徑，從而提出加強內部控制管理和完善內部控制制度的具體措施。

關鍵詞：內部控制；會計信息質量；信息失真

1 內部控制對會計信息質量的影響

L.R.Dicksee最早在1905年提出“內部控制”的概念，他認為內部控制包括職責分工、會計記錄、人員輪換三個部分。[1]直到20世紀學者們對內部控制的研究重點轉向新領域，即對控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通和監督等問題產生極大的興趣。內部控制是指通過鑒定和分析會計記錄的可靠性、準確性和穩定性來對企業管理過程進行監督，規避各種影響會計信息質量的不穩定因素，有效保證企業的會計核算和監督方式與國家財經法規及會計規章相一致，準確及時地顯示會計信息和數據。因此，內部控制與會計信息質量的關系是一個過程和結果的關系。

1.1 內部控制制度保證會計信息的準確性

經濟信息和財務報告的可靠性是內部控制制度的基本要求。[2]有效健全的內部控制制度才能使得會計信息的確認、計量、記錄和報告如實地反映企業生產經營活動的真實情況，找出企業財務報告存在的問題和漏洞，保持會計信息的真實性和正確性，第一時間反映企業財務狀況、經營成果和現金流量。

1.2 內部控制制度有利于提高會計信息的完整性

內部控制制度的管理目標之一就是提升企業經營活動的效率。首先，有效的內部控制制度，可以對企業經營的生產、銷售、策劃、宣傳等各環節和從事經營管理活動的工作人員進行全面的監管。加強內部控制，規范單位會計人員相關行為，對促進企業的生產經營活動，健全企業控制機制和監督機制具有十分重要的作用。[3]其次，合理可行的內部控制制度，不僅有利于合理地對企業內部各個職能部門和工作人員進行有針對性的管理、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，還能保證企業的生產經營活動有序、高效地進行，從而提高企業所提供會計信息的完整性和透明度。

1.3 內部控制制度有利于保證會計信息的合法性

企業會計信息的處理必須遵循適用的法律和法規。內部控制制度能夠保證國家的方針、政策和財經法規在企業內部貫徹執行。在現有的法律法規框架內對企業內部的職能部門、生產銷售各環節進行有效的監督和控制，及時發現企業內部存在的經濟隱患和系統漏洞，第一時間找出問題的癥結所在，從而可以從根本上保證國家方針政策和財經法規的貫徹執行，保證企業財務活動的合法性和有效性。[4]

2 內部控制對會計信息質量的改善措施

2.1 重視風險評估

在社會主義市場經濟發展的過程中，風險與隱患也相伴而生。任何企業要實現長遠發展，都必須對企業的風險具有清晰的認識。一般而言，企業風險一般包括經營風險和財務風險。風險對企業內部控制而言是一把雙刃劍。它既可能對企業內部控制產生不利影響，又可以促進企業內部機制效率的提高，極大提升企業內部控制的合理性和有效性。

在企業進行風險評估的過程中，企業財會人員應當對自身的財務結構、籌資結構、籌資幣種金額及期限、籌資成本的估算和負債償還計劃等都做好相應的計劃，并堅持過程監督和后期的跟進考核。在投資風險評估中，企業對各種債權投資和股權投資應進行可行性研究，并根據項目和金額大小確定審批權限。財會人員應當對投資過程中可能出現的隱患建立應對預案，制定客戶信用評估指標體系，規范信用授予標準，規定客戶信用審批程序，并對信用實施過程進行實時監督。在合同風險評估中企業應建立合同，起草審批、簽訂、履行監督和違約等情況均依照合同執行。因此，企業應建立風險管理部門和風險評估機制，這有利于提高企業防范風險的專業性，及時采取防范風險的對策。

2.2 加強會計信息與其他信息的溝通

企業會計系統是企業信息系統的核心。企業的會計系統可以為企業提供相關的成本信息、營運信息、生產信息、庫存信息等等內容。企業應加強會計系統及其他方面的信息溝通，保證相關信息的及時性、準確性。[5]在企業內部創造良好的信息溝通渠道，保證企業信息的有效交流。良好流動和溝通是提高企業內部控制效能的加速器，可以有效保證企業內部特定控制程序的信息流動和溝通。通過良性的協調合作系統對相應的崗位職責制定統一的工作安排，更有利于創造開放暢通的信息反饋渠道，有效保證企業內網中會計信息的真實性和準確性。

2.3 建立適合本企業會計信息的內部控制制度

企業應結合自身發展現實，根據會計法、會計制度法律法規和會計準則制定適合本單位的財務會計制度，深入落實財務處理程序和企業的會計政策，實行會計人員崗位責任制和內部稽核制度，使經濟業務和會計處理相協調，內部各部門加強監督，保證會計信息的正確性和完整性。因此，建立良好的會計信息溝通體系對企業內控環境的創造具有重要的意義。會計信息溝通系統可以及時、全面、準確地提供企業的運營信息，并在有關部門和人員之間進行交流，有利于企業管理人員對企業的運行債權、債務的管理等情況及時作出判斷，并最終實現企業效益目標。

參考文獻

[1]王曉云馮紀良.論企業內部控制與會計信息質量.科技咨詢導報2010（7）

[2]安春明.企業內部控制對會計信息質量的影響.商場現代化2012（9）.

[3]蔡影星.淺談會計信息質量與內部控制制度.大眾科技2012（8）.

[4]王晨.內部控制制度與會計信息質量關系的研究.山東省青年管理干部學院學報2013（5）.

[5]盧進辛國慶.淺談內部控制對會計信息質量的影響.科技信息科學教研2011（2）.