企業財務管理問題探討

夏勝竹

摘 要：加強財務管理，防范財務風險，提升企業經濟效益，是實現企業可持續發展的理性選擇。文章簡述了財務管理在企業生產經營中的中心地位，對企業加強財務管理提出了具體措施。

關鍵詞：企業財務管理 地位 制度 預算 現金流 資產 審計

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）07-112-02

一、企業以質量效益為目標，決定了財務管理在企業中的中心地位

企業財務是指企業生產經營中投入與收益活動，以及形成的經濟利益關系。企業的財務管理是通過財產權利的合理配置，形成一個關系到各利益主體的制度安排，以達到維護投資者利益的目的。

財務管理的本質是從價值角度對企業的資源進行優化配置，通過財務管理，提高資源價值。要實現企業質量、效益目標，必須建立財務管理在企業管理中的中心地位，充分發揮財務管理在企業中的項目預測、投資決策、計劃安排、資金控制、績效考核等方面的重要作用。

企業的重大經濟決策特別是投資決策，要進行市場前景的實地調查和預測，要進行專家的科學論證，要把投資的經濟效益放在首位，要重點進行投資項目的預測、分析和項目評價。

企業的發展規劃要以貨幣形式融入財務，企業財務計劃統領全局，并通過分解，把財務指標落實到企業各部門，各部門都要承擔資金、成本、收入、支出的財務指標，以保證財務管理中心地位的確立。

二、建立健全財務制度，促使企業員工行為規范化、法制化

現代企業是制度化企業，企業文化首先是制度文化。制度的本質是使員工行為規范化和法制化。制度是保護企業利益、貫徹企業流程的必要保證。沒有制度作基礎，再好的流程設計，也難以實施。通過制度建設解決企業財務管理的存在問題，應該成為企業管理必須遵循的基本原則。

企業要建立統一的財務制度，要求各部門嚴格執行。各部門在企業財務制度框架內，結合部門實際，細化財務細則，并報企業批準。

企業要制定財務制度執行的獎罰措施，強化執行力，加強財務合規性、合法性審計，經常開展財務檢查，開展評價考核，并將考核結果納入部門領導績效之中，作為年度考核的重要依據。

三、實施預算管理，強化執行力，確保企業財務目標的實現

預算管理是保證企業合理效益目標的科學管理，是企業量入為出經營策略在財務管理上的體現。實施預算管理，強化執行力，是實現企業財務目標的保證。

建立全面預算管理體系，完善預算管理制度，對預算編制、執行、分析反饋、調整、考核等環節做出全面、系統、詳細的規定，明確企業部門的預算管理職責。制定各項預算的編制辦法和要求，并根據部門經營狀況差異，實行預算分類管理，合理安排各層級的責權利。通過合理的人事和薪酬制度，激勵和約束各部門，要檢查并考核其成本費用支出，材料耗用、資產管理等日常財務目標，要制定與預算權責相匹配的激勵約束機制；依次向下，對于必要的預算控制項目，要落實到具體個人。強化契約關系，通過預算授權分解企業戰略目標和經營計劃，明確部門和員工的責權利，做到全員工參與，人人有責。

充分發揮預算控制職能，將所有成本費用支出和資金流動納入預算管理，制定合理的成本費用標準和嚴格的開支審批制度，對重點支出項目制定專項管理辦法，將成本費用管理作為部門負責人績效考核的重要內容。以保證預算管理工作扎實貫徹實施。

四、切實管好現金流，嚴防資金鏈斷裂對企業造成重大危害

實行資金收支兩條線管理。統一企業銀行賬戶管理，加強收入管理，企業收入資金及時入賬；加強開支管理，所有資金開支納入預算管理，公司制定各項成本費用開支范圍和審批控制標準；制定詳細的投資規劃，并根據成本費用開支標準和投資規劃審批企業資金需求，實現按預算開支資金。

明確資金管理責任。在資金收支兩條線管理模式下，由企業負責整體的資金平衡，統一負責融資工作，在企業范圍內調配資金，不允許企業任何部門擅自對外融資、擔保。財務部門依據預算和資金申請及時向企業各部門劃撥資金；企業各部門嚴格要求上劃收入資金，在預算范圍內開支資金。

五、管好資產和物資，實現資產與物資的保值增值

建立健全資產實物管理臺賬，堅持定期盤點，實現資產保值增值。建立統一編碼、統一管理的資產信息庫，合理控制庫存。

制定企業各類固定資產、低值易耗品的配置標準，根據企業經營狀況實行差異化管理，嚴禁超標準配置。實行固定資產、低值易耗品新增額度管理，每年以預算形式確定企業資產新增規模，在預算額度內按規定程序購置。公司集中固定資產、低值易耗品處置權，固定資產、低值易耗品的處置必需報企業財務部門審批，需重置的必須在企業下達的新增額度預算內進行。

對資產購置和物資采購實行分類集中管理。凡涉及辦公營業用房、交通工具、生產設備、電子設備等類固定資產的購置，由企業各部門在預算指標內提出申請，由企業統一招標購置，或者授權企業部門直接向企業選定的供貨商購置。涉及生產經營用原材料、物資等的采購，可采取企業統一招標，確保供貨商名錄、物資種類、規格、價格上限，具體采購合同由企業部門選擇供貨商簽訂的“統談分簽”。

六、加強審計監督，促進財務管理日益完善

建立完善審計制度。根據《中華人民共和國審計法》《內部審計準則》有關規定制定企業內部審計制度，明確內審機構工作內容、工作程序及內審人員職責，加強內審工作。

以強化資金管理、成本費用開支管理，強化財務制度執行為主線，為企業各部門開展定期、不定期的財務收支審計。對工程項目、經濟合同進行專項審計。實行常規年審制度，對企業各部門年度經營預算執行情況進行全面審計。根據審計結果確認經營成果，考核各項指標完成情況。強化對企業部門負責人的監督管理，實行經濟責任離任審計制度，審查評價其經營業績、經濟責任履行情況。在內審基礎上，對重大投資項目、重大問題，充分借助外部審計力量，由企業委托外部審計機構進行獨立審計。

參考文獻：

[1] 王德升等主編.國際會計.中國審計出版社，2010

[2] 常勛著.財務會計三大難韙.立信會計出版社，2011

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[4] 蔡昌.提升現金流管理.西安交通出版社，2005

[5] 何玉英.淺議企業集團的財務集中管理.企業經濟，2007（3）

（作者單位：浙江正亮電子電氣有限公司 浙江溫州 325000）（責編：賈偉）