淺議內部審計職能在反腐倡廉體系建設中的作用

王漢卿

摘 要：內部審計是反腐倡廉體系建設中的一部分，最大限度發揮內部審計職能，可有效加大反腐力度，助推反腐倡廉體系建設。文章闡述內部審計的職能，就內部審計在反腐倡廉體系中如何有效發揮其職能展開深入研究。

關鍵詞：內部審計 經濟監督 評價和鑒證 反腐體系建設

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）07-120-02

近年來，國家反腐的力度達到了前所未有的高度，大力進行反腐倡廉體系建設，堅持依法治國，從法治的層面治理腐敗問題。內部審計是反腐倡廉體系建設中的一部分，最大限度發揮內部審計職能，可有效加大反腐力度，助推反腐倡廉體系建設。

一、內部審計的職能

1.經濟監督。這是內部審計的基本職能，即對內部所有經濟活動進行監督，包括內部控制制度及風險防控。主要是通過審計監督來規范內部經濟行為，起到自我督促的作用。具體來說，主要是對單位的財務收支活動、重點部門、重點資金及重要經濟活動進行監督。通過對審計發現問題的揭示與整改，促進單位內部規范管理，堵塞漏洞，提高經費使用效益。

2.評價和鑒證。評價職能主要是對領導干部履行經濟職責情況及在對單位經濟活動進行檢查過程中發現的問題和缺陷進行分析和評估，從而做出客觀公正的評價，是內部審計的基本職能。鑒證是指對單位財務收支及經濟管理活動情況的鑒別和證明，通過一定的方式進行分析并得出審計結果。評價包括經濟活動的各個方面，涵蓋領導干部履行經濟職責的全部內容。主要對單位的投資決策、計劃和遠期目標的實現可能，經濟管理情況，遵守財經紀律及廉潔從政情況等進行評價。通過評價，可以了解領導干部是否有效地管理了單位經濟活動，是否切實履行了其應有的經濟責任。同時還可針對取得的成績和存在的問題，提出有建設性、有針對性的評價意見和改進建議，有效促進單位經濟活動規范化管理。通過開展經濟責任審計，對負有經濟責任的領導干部任期履行經濟職責情況進行評價，可以為組織部門提任、調整使用干部提供參考。

二、內部審計在反腐倡廉體系中如何有效發揮其職能

1.規范內部審計程序。按內部審計程序開展審計工作，一般情況下內部審計主要有四個階段，即審計準備階段、審計實施階段、審計報告階段和后續審計階段。要想開展好審計工作，審前準備階段是關鍵。審前準備階段的主要工作是做好審計應準備的事項和審前調查。主要包括：被審計領導干部任職基本情況、住房情況及占用單位公配資產、物資等情況；被審計單位現行的后勤等方面規章制度、在金融機構開設的所有銀行賬戶情況；被審計領導干部的述職報告；被審計單位本級相關的財務、會計資料及相關年度的預算批復、綜合預算安排、預算執行以及執行情況分析、決算等。審計實施階段是按制定的審計實施方案到被審計單位開展審計工作。實施階段要做的工作是召開審計進點會、審計公示、審計承諾、個別座談、移交審計資料、實施審計、編寫審計日記和審計工作底稿及整理、復核、確認審計工作底稿等。需要強調的是，個別座談程序是提高審計效率和效果，有效規避審計風險的重要手段，通過實施這些程序，可以得到一些有價值的線索，從而達到事半功倍的效果。審計報告階段首先要綜合審計情況，在歸集、整理審計項目資料和綜合審計情況的基礎上，按經濟責任審計報告的內容撰寫審計報告的征求意見稿。審計報告撰寫完畢后，征求被審計領導干部和被審計單位黨委的意見，要求在規定時限內出具對審計報告的回復意見，審計組視回復意見修改審計報告，必要時應予以復查。向被審計單位及個人征求意見后，審計組應將審計報告（征求意見稿）向同級干部、紀檢、后勤財務部門征求意見。審計報告經單位領導審批后，撰寫審計意見書，并下發被審計單位。后續審計階段主要是審計回訪和督辦整改。審計部門對被審計單位落實審計意見、采納審計建議、執行審計決定的情況視情進行回訪檢查。對未落實整改的重大事項或問題，呈報有關領導審批后，交有關部門限時督辦整改，并定期向領導干部經濟責任審計聯席會議報告落實情況，直至問題解決為止。對督辦整改問題，也可定期通報或公告整改進度情況。

2.裝備物資采購、信息化工程及基本建設等重大項目投資實行跟蹤審計。主要分前期階段、實施階段及后續階段審計。前期審計階段首先是對前期立項情況的審計。重點審計項目年度計劃、建議書、可行性研究報告和設計任務書、初步設計、概算及調整概算及基本建設項目征用土地審批手續等情況。其次是對項目招投標情況審計。主要對工程項目設計、勘察、施工、監理及設備材料采購等招投標情況進行審計，主要審查招投標的前期準備情況、程序是否合法，采用的招投標方式是否符合政府采購要求及標書內容是否規范等。最后是合同簽訂及管理的審計。主要審查簽訂及雙方約定的責任、權利和義務等是否規范。

實施階段跟蹤審計主要是針對信息化建設和基本建設工程管理情況的跟蹤審計。一是審查各項制度的建立和執行情況，即現場簽證、監理會及日常工作等各項制度的建立和執行情況；二是對監理人員是否履行職責情況進行審查；三是審查基建辦的工作是否有效，分工是否明確；四是審查工程有無重大設計變更情況；五是嚴格審查現場簽證情況。

后續階段審計主要是對工程竣工驗收、工程竣工結算和工程竣工決算審計。工程驗收審計主要審查工程驗收的組織情況，重點審查工程驗收后的固定資產交付使用程序及竣工驗收報告情況。工程結算審計主要審查建設單位基本建設計劃和概預算的執行情況，投資完成額情況等。工程決算審計主要審查工程結算和財務決算的編制情況，工程各項債權、債務的清理情況等。

3.加強遵守廉潔從政規定情況審計。一是單位廉政建設情況，主要審查廉政建設各項制度是否健全并有效；是否存在公款私存、賬外賬、小金庫和貪污私分等情況；領導干部任職期間是否存在本單位發生經濟案件問題。二是個人廉潔自律情況，主要審查在基本建設、信息化工程和物資等重大經濟事項中是否存在行賄、受賄等問題；是否有公款私用、非法占有公共財物情況等。

4.要努力推進審計結果運用。內部審計目的就是加強審計結果運用，這是開展內部審計的最終目的。首先應客觀界定領導干部的經濟職權，界定領導干部在各個經濟事項中經濟行為的主次；評判領導干部履行經濟（下轉第123頁）（上接第120頁）責任的相應等次。其次有關干部部門應加強對審計結果的運用。中央軍委《關于進一步加強軍隊領導干部經濟責任審計工作的意見》第四條明確規定“對履行經濟責任好、業績突出的領導干部，同等條件下可優先提升使用；對履行經濟責任較好的領導干部，干部考核評價等次不能為優秀；對履行經濟責任一般、財經管控不力的領導干部，要進行誡勉談話，并視情調整工作崗位；對履行經濟責任差、有經濟問題的領導干部，應免除其責任職務，并追究相關責任。對履行經濟責任一般以下的領導干部，不得確定為后備干部。”

5.要大力加強審計人員隊伍建設。目前審計人員隊伍存在的主要問題一是審計人員數量嚴重不足，大多數單位都不能滿編配備；二是專業結構不合理，基本都是具有財務基礎的審計人員；三是審計手段創新能力不強，不能適應審計形勢日益發展的需要。針對這些存在的問題，首先要按編配齊配強審計人員，在選調審計人員時，要注意審計人員專業結構，選調具有計算機、基建、信息化工程和物資采購等專業基礎知識的審計人員，以適應審計范圍不斷擴大的需要，同時要注意審計人員梯隊建設，使審計隊伍具有延續性。其次要提高創新能力。面對審計形勢不斷擴展的需要，還用老一套的傳統審計，已經越來越不能適應新的審計工作形勢，要針對新的審計工作任務，在運用具有符合專業的審計人員時，要不斷總結、創新出一些新的審計工作方法，來完成新的審計工作任務。

在反腐力度不斷加強的今天，一定要努力提高審計工作質量，并加強審計結果的運用，以充分發揮審計功能的強大作用，有力促進反腐倡廉體系建設，逐漸實現反腐工作規范化、法制化、科學化。

參考文獻：

[1] 岳瑛.內部審計的幾個職能作用.中國內部審計，2006（12）

[2] 葛玉蘭.新醫改環境下加強醫院內部審計工作的探討.經濟研究導刊，2013（8）

（作者單位：黑龍江省公安消防總隊 黑龍江哈爾濱 150090）（責編：賈偉）