試論財(cái)稅改革如何發(fā)力

崔文苑

深化財(cái)稅體制改革的目標(biāo)是建立統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、公開(kāi)透明、運(yùn)行高效，有利于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的可持續(xù)的現(xiàn)代財(cái)政制度。

——摘自2014年6月30日中共中央政治局會(huì)議

審議通過(guò)的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》

經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)或者本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告及報(bào)表，應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)后二十日內(nèi)由本級(jí)政府財(cái)政部門向社會(huì)公開(kāi)，并對(duì)本級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付安排、執(zhí)行的情況以及舉借債務(wù)的情況等重要事項(xiàng)作出說(shuō)明。經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算、決算及報(bào)表，應(yīng)當(dāng)在批復(fù)后二十日內(nèi)由各部門向社會(huì)公開(kāi)，并對(duì)部門預(yù)算、決算中機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的安排、使用情況等重要事項(xiàng)作出說(shuō)明。

——摘自《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》

修明渠、堵暗道，賦予地方政府依法適度舉債融資權(quán)限，加快建立規(guī)范的地方政府舉債融資機(jī)制。同時(shí)，堅(jiān)決制止地方政府違法違規(guī)舉債。

——摘自《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見(jiàn)》

2014年，十八屆三中全會(huì)明確的“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”開(kāi)始全面貫徹落實(shí)。財(cái)稅不再只是國(guó)家“賬本”的收與支，而是成為促進(jìn)國(guó)家治理、改善百姓生活的基礎(chǔ)。

2014年，《深化財(cái)稅體制改革總體方案》出臺(tái)。從預(yù)算制度大力革新，到稅收制度“全盤”調(diào)整，再到政府購(gòu)買服務(wù)等配套改革，財(cái)稅改革全面提速，成效逐步顯現(xiàn)。

2014年，是深化財(cái)稅體制改革的元年，波瀾壯闊的改革序幕就此拉開(kāi)。

各項(xiàng)改革協(xié)同推進(jìn)

“2014年財(cái)稅改革，最大的特點(diǎn)就是‘快、準(zhǔn)、穩(wěn)’密集出臺(tái)政策，預(yù)算、稅制等多項(xiàng)改革協(xié)同推進(jìn)。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)白景明表示。

“預(yù)算制度改革的力度之大前所未有。”他進(jìn)一步說(shuō)。預(yù)算制度是現(xiàn)代財(cái)政制度的基礎(chǔ)，通過(guò)安排財(cái)政收支，深刻影響著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的方方面面。2014年，預(yù)算法修正案獲全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)不到兩個(gè)月，國(guó)務(wù)院即發(fā)布《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》，描繪出建立全面規(guī)范、公開(kāi)透明的現(xiàn)代預(yù)算制度路線圖。一年過(guò)去了，預(yù)算公開(kāi)取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，三年財(cái)政規(guī)劃編制框架初步確立。

稅收制度改革進(jìn)一步提速，在影響轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)上發(fā)揮更大的作用。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展，2014年?duì)I改增試點(diǎn)擴(kuò)至鐵路運(yùn)輸、郵政和電信業(yè)等行業(yè);為發(fā)揮稅收在資源利用上的調(diào)節(jié)作用，調(diào)整了成品油等部分產(chǎn)品消費(fèi)稅政策，還實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革，并清理規(guī)范涉及煤炭、原油、天然氣的收費(fèi)基金;為落實(shí)稅收法定，配合全國(guó)人大研究起草房地產(chǎn)稅法草案，積極推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅立法相關(guān)工作。

改革協(xié)同推進(jìn)，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制同樣重要。這一年，針對(duì)地方債問(wèn)題，持續(xù)收緊管控“緊箍咒”的同時(shí)，“開(kāi)明渠”，開(kāi)展地方政府自主發(fā)債的“破冰”行動(dòng)。在10個(gè)省市開(kāi)展地方債自發(fā)自還試點(diǎn)之后，探索建立“借、用、還”一體化的地方政府性債務(wù)管理機(jī)制。

“這一年的改革，還有一大特點(diǎn)，就是重視把握各項(xiàng)改革的時(shí)機(jī)和力度。”白景明說(shuō)。比如，兩次小幅上調(diào)成品油消費(fèi)稅，均在國(guó)際油價(jià)持續(xù)大跌之際，稅額提高與油價(jià)下跌互相抵消，降低對(duì)百姓生活的影響;將煤炭資源稅從量定額計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，也正值煤炭行業(yè)陷入產(chǎn)銷量雙雙下降、價(jià)格不振的低谷之時(shí)，既減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，也不會(huì)顯著推高煤價(jià)。

財(cái)政調(diào)控成效明顯

廣西南寧做五金批發(fā)生意的章宏斌，是2014年10月增值稅營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高到3萬(wàn)元后的第一批受惠者。章宏斌像以往一樣來(lái)到稅務(wù)大廳，當(dāng)被告知原來(lái)按3%征收的增值稅不收了，章宏斌頗為驚喜，“太好了，僅這一項(xiàng)我一年就能少繳上萬(wàn)元稅，對(duì)我們做小本生意的，這可不是小數(shù)目”。

在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的形勢(shì)下，2014年出臺(tái)了一攬子稅收優(yōu)惠，包括簡(jiǎn)并增值稅征收率、擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍、實(shí)施進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策、實(shí)行普遍性降費(fèi)等，減出了小微企業(yè)發(fā)展的“加速度”，成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的一大亮點(diǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年前三季度，236.43萬(wàn)戶小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策，減免稅款74.62億元，受惠面達(dá)到90%以上;2100萬(wàn)戶小微企業(yè)和個(gè)體工商戶享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，減免稅款296.47億元。

在助力小微、促進(jìn)就業(yè)的同時(shí)，財(cái)政一方面保障重點(diǎn)項(xiàng)目資金投入，支持?jǐn)U大投資需求;另一方面完善出口退稅機(jī)制，對(duì)760多種進(jìn)口商品實(shí)施較低的進(jìn)口暫定稅率，鼓勵(lì)擴(kuò)大先進(jìn)設(shè)備和技術(shù)、關(guān)鍵零部件等進(jìn)口，推動(dòng)外貿(mào)協(xié)調(diào)發(fā)展。這些舉措著眼細(xì)微，卻在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)中發(fā)揮了基礎(chǔ)性作用。

為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，財(cái)政政策精準(zhǔn)發(fā)力、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。比如，完善并實(shí)施固定資產(chǎn)加速折舊，以稅收優(yōu)惠促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造、支持中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。再如，完善涉農(nóng)各項(xiàng)補(bǔ)貼政策，調(diào)整優(yōu)化農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)布局。又如，加大對(duì)淘汰落后產(chǎn)能的支持力度，深入開(kāi)展排污權(quán)有償使用和交易試點(diǎn)，擴(kuò)大政府采購(gòu)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品范圍、提高節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品采購(gòu)比例……積極的財(cái)政政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行、提質(zhì)增效中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

民生優(yōu)先充分體現(xiàn)

2014年9月，新的學(xué)年開(kāi)始了，家住廣州越秀區(qū)的朗琪小朋友開(kāi)心地進(jìn)入幼兒園。“民辦幼兒園一年費(fèi)用超過(guò)2萬(wàn)元，孩子順利進(jìn)入公辦幼兒園，得益于廣州幼兒園‘民轉(zhuǎn)公’的舉措。”朗琪的爸爸高興地說(shuō)。這一年，廣州市共有6310個(gè)學(xué)位開(kāi)放給市民，是上一年的2倍。

在山東省鄒平縣西董街道辦事處張家洞村，一條平坦的水泥路通到田間地頭。該村黨支部書記張志剛說(shuō)：“過(guò)去這路只能人走，車進(jìn)不來(lái)，村民的水果運(yùn)不出去。自從有了這條公路，水果再也不愁賣了，果品收購(gòu)商直接把車開(kāi)進(jìn)果園現(xiàn)場(chǎng)收購(gòu)，而且價(jià)格還翻倍！”在財(cái)政的支持下，鄒平縣858個(gè)行政村全部通達(dá)等級(jí)路。

吉林省長(zhǎng)春市三環(huán)邊上的團(tuán)山小區(qū)里，住著85歲的王振興老兩口。“我們這住的是公租房，每月只需300多元租金。便宜又舒適，特別是供暖非常好。”老兩口說(shuō)，旁邊同樣的房子租金要1000多元，“物美價(jià)廉”的公租房住得很舒心。

在四川，校園的信息化將大大提速。從2014年到2015年，10縣（區(qū)）316所農(nóng)村地區(qū)中小學(xué)校將免費(fèi)接入光纖寬帶，2.9萬(wàn)農(nóng)村中小學(xué)師生的學(xué)習(xí)生活，將擁有更優(yōu)質(zhì)、更便捷的寬帶網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。

2014年，為支持教育發(fā)展，財(cái)政進(jìn)一步完善農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制、中等職業(yè)教育免費(fèi)財(cái)政補(bǔ)助方式，并調(diào)整助學(xué)貸款相關(guān)政策等;為促進(jìn)就業(yè)和社會(huì)保障工作，啟動(dòng)實(shí)施新一輪“大學(xué)生創(chuàng)業(yè)引領(lǐng)計(jì)劃”，加大稅收優(yōu)惠，并促進(jìn)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系發(fā)展;為完善住房保障政策，推進(jìn)公共租賃住房和廉租住房并軌運(yùn)行，出臺(tái)了城鎮(zhèn)保障性安居工程貸款貼息政策。