經濟增長與稅收收入的相互關系

李金泉

（無棣縣中小企業(yè)信用擔保中心，山東 濱州 251900）

經濟增長與稅收收入的相互關系

李金泉

（無棣縣中小企業(yè)信用擔保中心，山東 濱州 251900）

經濟增長與稅收收入具有聯(lián)動效應。收入是稅收的來源，經濟增長會促進稅收提高。稅收對經濟增長具有反作用，當稅收水平適應社會發(fā)展時，會促進經濟增長，反之，則會阻礙經濟增長。拉弗曲線進一步說明了經濟增長與稅收收入的變動關系。政府應該選擇最佳的稅率。

經濟增長；稅收收入；聯(lián)動效應

現(xiàn)代社會的快速發(fā)展，經濟增長與稅收之間的關系變得越來越密切復雜，正確把握二者的關系既有利于穩(wěn)定財政收入，又有利于促進經濟增長。因此，稅收與經濟增長的關系越來越受到當今學者的重視。

1　國內外研究現(xiàn)狀

國外學者很早就對稅收與經濟的關系展開了研究。西方供給學派認為過高的稅率不利于經濟水平的提高，經濟增長理論也認為稅收會影響經濟的潛在產出水平，阻礙經濟向穩(wěn)態(tài)路徑的轉變。同時，國外學者也通過大量的實證分析來揭示二者之間的關系。Garrison&Lee選取63個國家1970-1984年的數(shù)據(jù)，認為無論是邊際稅率還是平均稅率都對經濟增長沒有顯著的影響。同時，將人均GDP納入到分析框架的時候，經濟增長與稅率也沒有負相關關系。而Grossman與Sculley通過對美國的經驗分析，認為其經濟增長與稅收水平存在著明顯的負相關關系。Plosser選取24個OECD國家作為研究對象，探究了從1960-1989年間的人均真實GDP增長率和利潤、收入占GDP的比重，結果顯示平均稅率提高0.05%，經濟增長率會降低0.4%，Plosser認為雖然簡單的相關性分析可能存在一定的錯誤，但是對于理解稅收收入與經濟增長的長期關系仍然具有積極意義。同樣，Karras對11個OECD國家1960-1992年的數(shù)據(jù)進行實證分析，發(fā)現(xiàn)在短期內，稅收會消弱經濟增長速度，永久性地提高宏觀稅負1%，人均GDP會下降0.6%～0.7%。總的來看，西方學者對二者關系的研究并沒有僅僅停留在理論層面。特別是近幾十年，多是采用數(shù)學模型并結合現(xiàn)代計算機技術，對二者的關系記性準確的實證分析，建立了諸如“哈伯格”模型、“平衡預算下收入研究”模型、“替代性稅負研究”模型等。

近年來，我國稅務部門與相關研究學者不斷加強稅收分析，拓寬稅收分析思路，從理論與實證兩個角度研究了稅收收入與經濟增長之間的關聯(lián)性。孫崢嶸、馬穎認為我國稅收與經濟近幾年存在著顯著增強的依賴關系，并認為這種關系在未來會更加明顯。倪紅日從宏觀稅負的內涵出發(fā)，認為探究二者之間的關系，不僅僅要考慮稅收占GDP的比重，還要將社會保險收費納入分析框架。同樣，我國學者也進行了大量的實證分析，馬拴友利用我國1979-1999年的數(shù)據(jù)，得出結論認為稅收增長不利于經濟增長的結論。郭慶旺則根據(jù)1995-2002年的統(tǒng)計資料，采用面板數(shù)據(jù)模型，對全國不同地區(qū)的稅收收入經濟增長的影響進行了實證分析，結果顯示：稅收收入的過高增長會抑制經濟的增長。并且指出過高的稅負對不發(fā)達地區(qū)的影響尤為明顯。整體來看，對經濟增長與稅收收入的研究文獻已經十分豐富，但是從長期角度來看，二者仍存在不確定性與隨機性，從這個層面來講，經濟增長與稅收收入相互關聯(lián)的理論分析則顯得尤為重要。基于此，本文擬深入探究二者相互影響的理論基礎。

2　經濟增長與稅收收入關聯(lián)的理論分析

經濟收入是稅收的來源，收入的多少決定著應征稅額的多少，同時稅收收入又間接影響經濟增長，這是理論界普遍達成的共識，對于理解經濟增長與稅收收入的相互關系具有重要的意義。

首先，經濟收入是稅收的來源。一般來講，貨物、勞務、企業(yè)利潤和個人所得是稅收的征收對象。經濟活動進行到哪里，稅收就隨之在哪里。由于稅收伴隨著經濟活動而產生，經濟活動成為稅收的根本的決定因素。一是經濟活動規(guī)模的大小也就決定著稅收收稅的多少，眾多實證分析結果都表明二者從長期來看，具有明顯的協(xié)同趨勢；二是經濟結構決定著稅源的結構，這種決定作用體現(xiàn)在所有制結構、產業(yè)結構和地區(qū)結構上。

其次，一個國家的經濟發(fā)展水平決定著該國的稅負水平。企業(yè)或者個人繳稅之后，必須有一定的生產或者生活成本。而發(fā)達國家企業(yè)或者個人征稅之后仍然具有大量的可支配收益，發(fā)展中國家征稅之后可支配的稅基較少，盡管兩種國的稅收制度相似，但是由于經濟發(fā)展水平不同，稅負差異很大。

此外，對經濟社會的管理狀況也決定著稅收狀況，經濟改革決定著稅收改革等。以我國為例，改革開放后，進行了以市場化為取向的經濟改革，先后進行了兩步利改稅和建立新稅制的改革，正是這方面的體現(xiàn)。

同時，我們可以看到，稅收對經濟也具有反作用。當稅收與經濟發(fā)展水平相適應的時候就會促進經濟增長，反之，則會阻礙經濟增長。稅收從稅種、稅負、稅率等方面影響經濟。從稅種角度看，主體稅種稅基廣、征收額度大，對財政收入產生直接影響，具有調節(jié)經濟的作用，其他稅種則主要調節(jié)某種經濟行為。稅率是收稅中的重要指標，其大小直接反應了國家的征稅的深度。隨著稅率的提高，國家稅收會在初期呈現(xiàn)增長趨勢，但是過高的稅率會加重經濟活動的負擔，從而導致經濟總量降低，稅基減少，稅收則會呈現(xiàn)下降趨勢。稅負大小影響國家對社會資源的配置。稅負越高，則表明國家干預市場的力度越大，如果國家將征稅所得用于盈利部門，只能導致一部分企業(yè)受益，滋生腐敗。相反，降低稅負，則有利于發(fā)揮市場在資源配置中的基礎地位，提高經濟運行效率。

3　經濟增長與稅收收入關聯(lián)的模型分析

下面主要通過拉弗曲線模型來分析經濟增長與稅收收入之間的關系。美國供給學派經濟學家阿瑟·拉弗（Arthur Laffer）在20世紀70年代提出了拉弗曲線。

圖1　拉弗曲線

圖1中橫坐標軸代表稅收收入或者GDP，縱軸代表稅率，稅率逐漸從O點變動到B點100%，在這個過程中經濟收入（稅收）先增加后減小，當稅率為100%時，經濟陷入停滯，稅收為0。

為進一步分析二者關系，這里推導出拉弗曲線的數(shù)學表達式。

如果考慮政府收稅，全社會的收入Ys可以分為兩部分，一部分是民眾收入Yp，另一部分是政府稅收的收入Yg，考慮稅率r，則政府的收入方程為：Yg=Ys×r。同時，可以得到除去政府收入之后的民眾收入Yp=Ys（1-r）。

假定民眾都是利益最大化的經濟人，其生產活動的積極性完全取決于其收入Yp，而由于全社會的收入Ys全部是由民眾創(chuàng)造的。在這里，假定民眾生產的積極性最高時，社會產出水平最高，此時為Yo。可以看出，當民眾對生產預期全部歸自己所有的時候，此時的積極性最高，也即r=0。同樣，隨著r的提高，生產積極性也會隨之下降。當r=1時，民眾沒有生產的積極性，此時的產出為0。

這就是著名的拉弗曲線的數(shù)學表達式。由拉弗曲線可以得到以下結論：由拉弗曲線的對稱性可以看出，同樣的收入水平既可以由高稅率得到，也可以由高稅率得到。而高稅率會阻礙經濟的增長，此時的政府收入是以民眾生產積極性的犧牲為代價的。政府想要取的高收入，不一定需要高稅率。政府稅率有最佳點A，只有確定了最佳點，才能產生長期的經濟增長。

4　結　語

通過理論分析和模型分析，深刻剖析了經濟增長有稅收收入之間的聯(lián)動關系。稅收來自于經濟收入，沒有經濟收入就沒有稅收，經濟收入決定著稅收的來源、稅負水平、稅收結構。同時，稅收也對經濟收入產生反作用，這種反作用是通過稅種、稅負和稅率等因素體現(xiàn)的。拉弗曲線說明，高稅率絕對不是最優(yōu)的政策選擇，政府應該努力選擇最佳的稅率征收點，以保持經濟長期增長。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.099

F810

A

1673-0194（2015）02-0133-02

2014-12-18