加速企業資金周轉的途徑研究

【摘要】企業的資金是企業的血液，是企業生存的基本，沒有資金企業就無法運營。所以，企業要想在激烈的競爭中運營下去，必須要加強資金管理，降低資金占用率，進而提高企業經濟效益。本文就企業資金周轉存在的問題展開初步研究與探討，以期為企業的資金管理提供參考價值。

【關鍵詞】資金周轉 貨幣資金管理 存貨管理

所謂資金周轉是指企業的資金隨著商品流轉的不斷進行，在購進商品時由貨幣形態轉化為商品形態；在商品出售時資金又從商品形態回歸為貨幣形態的這種存在形態周轉復始、延續不斷的轉換和回歸的循環過程。資金周轉管理是指企業在資金流通過程中，通過對資金的合理利用使得資金加速周轉從而提高企業經濟效益。影響資金周轉管理的因素包括管理模式，資金是否可控，供求關系、存貨管理、生產效率以及應收賬款管理等。

一、我國企業資金周轉管理的現狀分析

目前，我國企業資金周轉管理主要從完善資金管理模式、加強資金可控性、完善存貨管理、提高生產效率、改善應收賬款和應付賬款管理等方面進行管理。某些企業由于資金控制制度不健全或者執行不力，經營者缺乏資金管理意識，在資金使用上不編制資金使用計劃，盲目擴大產銷，過度的設備投資，以短期周轉資金購置固定資產等，這些現象都會造成資金規模不合理，資金短缺，最終引發無法償還到期債務。資金鏈斷裂，被迫停產等財務風險。就資金管理模式而言，由于企業自身條件或者人員限制等原因，很多企業無法真正做到按照完美的資金管理模式來管理企業的資金。此外，很多中小企業沒有剩余的資金來創建內審部門，資金管理模式得不到改善和控制。現實中，企業也很難把信息集中整合起來，很難對資金流進行預算和控制。就制造企業而言，產品的生產效率由多種因素決定，比如生產設備的折損率、員工勞動積極性、員工熟練度等，這些因素也并非一朝一夕就能改善，需要企業多方面的投入。加速應收賬款的收回和延長應付賬款雖然都可以加速資金周轉，但加速應收賬款收回會減少銷售，延長應付賬款會損失企業信用。企業很難協調應收賬款和應付賬款的周期長短，此外，應收賬款能否按時收回還取決于客戶的信用。

二、企業的資金周轉模式存在的問題

（一）管理模式不合理

資金管理制度不足夠規范。公司的內控環境差，公司的費用支出以及報銷制度不夠完善。例如，所有的費用支出沒有提前的審核制度，也沒有設置內控人員進行監督特別是公司總監的費用支出沒有獨立的人員監督而是由總監自己審核和批準，這就很容易造成流動資金浪費和使用不當甚至挪用公款的情況發生。此外，公司的管理層沒有對費用的支出進行主動控制，在費用報銷方面，審核制度形同虛設。對于員工出差報銷方面，公司沒有根據具體業務情況核定合理的報銷額度，對資金使用范圍沒有進行規范，甚至出現沒有原始憑證的報銷現象；對于庫存報銷方面，很多單據都是不具備可靠性的手寫單據，也沒有獨立的庫存管理人員進行入庫確認，這就很有可能造成舞弊現象，使得資金使用效率下降。

（二）資金可控性不強

無論是常規性支出還是非常規性支出，企業都沒有進行預算。企業的資金使用并沒有從提高資金使用效率這一角度考慮。在資金支出前，公司高層沒有和財務人員溝通，很多閑置資金都浪費在不必要的投資上，企業過度投資設備，例如電腦、投影儀等非急需的設備大量閑置在公司內，另外企業還有閑置的辦公場所，需強調的是企業使用的是流動資金來購置這些固定資產，把企業的“血液”浪費在非必需且極易貶值的固定資產上無疑阻礙了流動資金的周轉速度。

（三）庫存管理不合理

從庫存數量角度來說，企業的零配件，比如螺絲、把頭、電池、表帶等庫存完全是按照維修師傅的主觀意愿安排進貨，維修師傅只有在庫存快要用完時才安排進貨，也就是說存貨的購進時間和購進數量都是由師傅一人決定。維修師傅沒有合理安排進貨數量事先也沒有和財務人員溝通進貨數量，經常會出現某些庫存缺貨而其他庫存過多過剩的現象。在庫存不足時，客戶的需求不能得到滿足使得企業利潤減少長此以往企業的經濟效益下降不利于發展；庫存過多雖不會導致企業利潤下降但不必要的資金占用使得企業資金周轉速度下降更甚者會使得資金周轉不靈最終企業破產。從存貨種類來說，過時的庫存對于企業來說是一種資源浪費，積壓過多容易過時的庫存不但占用資金將來還很容易被淘汰對企業來說并沒有發揮其應有的價值。

三、加速企業資金周轉的對策

（一）加強管理層管理意識，強化財務監管力度

針對管理層管理意識匱乏的問題，提高管理人員的管理才能，或者引入先進的管理人才，建立一套完整有效的管理制度及內控制度，使現金流有效有計劃地高速運轉。另外，內控制度使企業的資金使用情況得到監管，俗話說：知己知彼，百戰不殆。只有深入了解企業的資金使用情況才能發現根本問題從而解決問題。因此，強化財務監管力度是企業加速資金周轉的首要條件。加強財務監管首先需要管理層意識到財務管理的重要性，并把財務管理提到應有的高度。養成好的工作習慣是得到好的工作結果的前提，只有對資金的動向有了全面的掌握才能更好地發揮其作用，防止資金的浪費，加速資金周轉。此外，企業的內審部門應獨立于其他部門，不受其他部門影響，包括管理層在內使內審部門能獨立做出判斷找出企業內部存在的問題并能采取措施。就資金管理方面，資金流存在的問題和解決方案應與內審部門的獎懲與績效掛鉤，這樣可以激勵內審人員在資金管理方面的積極性，提高資金使用效率。除了在資金管理方面，內審人員還應加強內部控制，加強對內部員工舞弊現象的監督，減少員工利用公家資金為自己謀私利的現象，避免不必要的浪費，這也是一種加速資金周轉的辦法。

（二）加強貨幣資金管理

采取融資租賃的方式采購大件固定資產，融資租賃既可以將與租賃物相關的風險轉移給出租方，又可以使企業的資金得到緩解，加快資金周轉。如果融資租賃難以實施，可以用長期負債來購置固定資產，用非流動資金購置固定資產可以緩解企業流動資金壓力，由于固定資產不容易變現所以用到期時間更長的長期負債來購置更合適，從機會成本角度來說，一方面可以享受負債利息帶來的抵稅好處另一方面可以將流動資金運用于其他投資領域取得投資收益。流動資金可以用于采購存貨、支付員工工資等經營費用。同時，利用計算機網絡實現資金的信息化管理。有了對資金的信息化管理，可以對資金的使用進行預算、監督和控制，保證資金有效流通。

（三）合理規劃庫存

企業不能疏于管理庫存，把庫存交給完全不懂財務管理的維修師傅管理只會造成資金不當占用，所以當務之急是制定出一套合理且切實可行的庫存管理制度。譬如，采購人員根據往期庫存消耗量來預測下個月或者下個季度將要采購的存貨的數量，采購要考慮性價比，用盡可能少的資金采購盡可能多的存貨，合理利用資金。嚴格控制存貨采購數量，采取最佳批量進貨方法或者根據市場情況分析最佳進貨數量，使庫存盡可能達到“零庫存”的狀態。此外，可以運用科技手段搭建自己的庫存管理系統，實現“銷售-存貨-購貨”一體化，使流程簡化，提高對市場的反應速度，實時掌握市場行情變化預測未來市場趨勢，據此制定采購計劃，從而加速資金周轉。上文提到的內審制度也要運用于庫存管理中，加強組織內部對庫存的監督管理。對庫存進行定期盤點及時發現毀損、過時的庫存，開發出它們的其他作用使這些存貨再利用實現剩余價值。減少庫存數量，從而減少資金占用量，進而加速資金周轉。

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作者簡介：張葦葦（1980-），女，回族，河北省滄州人，畢業于河北經貿大學，本科，任職于恒大地產集團石家莊有限公司，中級職稱，財務部副經理。