探索審計問題信息庫建立的對審計工作的提升

【摘要】信息化的發(fā)展，特別是大數(shù)據(jù)時代的到來為審計行業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的變化，在這種環(huán)境下，信息技術(shù)和信息方法在審計中也逐漸得到運用。相應(yīng)的，審計取證的方式也發(fā)生了很大的變化。基于此，本文對審計問題信息庫建立的對審計工作的提升進(jìn)行了研究，首先對審計問題資料庫進(jìn)行了簡介，其次對我國企業(yè)審計現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，最后對審計問題信息庫建立的對審計工作的提升進(jìn)行了探討，希望以此提高我國企業(yè)審計的信息化管理水平。

【關(guān)鍵詞】審計問題 信息庫 審計工作

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國企業(yè)的內(nèi)部審計越來越凸顯其重要性。隨著企業(yè)信息化程度越來越高，企業(yè)內(nèi)部審計工作的改革也變得迫在眉睫。建立一個可以開展高效率、高質(zhì)量審計工作的審計問題信息庫，可以真正幫助企業(yè)防范、把控風(fēng)險，是目前企業(yè)的首要任務(wù)。

一、審計問題資料庫簡介

審計問題資料庫是通過搜集和整理企業(yè)相關(guān)基礎(chǔ)信息、各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、歷年的業(yè)務(wù)審計資料和審計結(jié)果，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，從而為公司發(fā)展決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持。

審計問題資料庫管理的數(shù)據(jù)分以下四類：基本信息、問題分類、表現(xiàn)形式和成因分析。系統(tǒng)針對上述數(shù)據(jù)提供基本的維護(hù)、查詢、數(shù)據(jù)同步功能和數(shù)據(jù)管理的功能。

二、審計問題資料庫管理信息

（一）基本信息

審計基本信息系統(tǒng)是集審計人員管理、計劃管理和文書管理、業(yè)務(wù)辦公為一體的綜合性審計業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，旨在規(guī)范審計流程，提高審計質(zhì)量，維護(hù)審計成果、為審計結(jié)果最終關(guān)注者提供決策依據(jù)。審計問題信息庫當(dāng)中的基本信息主要包括：被審計單位的基本信息、審計問題的基本信息、審計計劃管理、文書管理、審計法規(guī)管理、審計檔案管理、審計成果匯總等。審計單位的基本信息包括公司規(guī)模、公司注冊時間、公司的財務(wù)數(shù)據(jù)信息等。

（二）表現(xiàn)形式

細(xì)化問題分類中各項問題，例如財務(wù)收支審計中，備用金管理存在問題的表現(xiàn)形式或方式、財務(wù)收支的管理和控制、企業(yè)資金使用的合理性、效益性；稅收管理存在問題的表現(xiàn)形式或方式等等；其他審計問題包括部門經(jīng)費的管理和計劃使用：各部門經(jīng)費管理控制規(guī)章制度建立和執(zhí)行情況、合理保證部門經(jīng)費計劃執(zhí)行的嚴(yán)肅性、資金使用的效益性與合理性；企業(yè)固定資產(chǎn)管理狀況的審計調(diào)查：固定資產(chǎn)購置、驗收、使用、處置等方面管理制度制定與落實情況；了解企業(yè)固定資產(chǎn)管理狀況；審計回訪：計劃開展對企業(yè)上一年度項目審計意見和建議落實情況的調(diào)查。

（三）成因分析

由于審計問題信息庫本身的缺陷而是審計過程中最不容易被審計人員所發(fā)現(xiàn)的，信息庫的強大功能，導(dǎo)致很多在傳統(tǒng)會計核算中不能夠相容的職務(wù)匯集在系統(tǒng)中，重復(fù)授予相關(guān)人員以不同權(quán)限或是超出職責(zé)范圍之外的授權(quán)，極易導(dǎo)致企業(yè)的這一管控機(jī)制失去功效，內(nèi)部控制制度的實施情形在傳統(tǒng)會計核算過程中都是直觀可視，但審計問題信息庫中內(nèi)部控制措施都是依附于信息系統(tǒng)軟件的設(shè)計，傳統(tǒng)審計的某些方法已然不能滿足對于信息化系統(tǒng)下內(nèi)部控制措施執(zhí)行情況的審查，這就會導(dǎo)致審計人員在進(jìn)行審計過程中對于企業(yè)某些部分審計無法實現(xiàn)全面涵蓋從而導(dǎo)致審計問題。

三、審計問題信息庫建立的對審計工作的提升

（一）審計問題信息庫建立使審計手段更加成熟

目前，我國企業(yè)的審計系統(tǒng)在與國際先進(jìn)水平相比在信息化、網(wǎng)絡(luò)化和專業(yè)技術(shù)化程度等方面均存在一定的差距。目前的審計工作在一下幾個維度亟待提高。局限，企業(yè)會計信息化的步伐加快，除經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)外，已基本達(dá)到普及的程度。面對審計對象信息化的迅速發(fā)展變化，企業(yè)審計部門的作業(yè)方式必須及時做出相應(yīng)的調(diào)整。審計問題信息庫建立，可以使企業(yè)管理者利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對審計對象的財務(wù)會計電子數(shù)據(jù)進(jìn)行實地或遠(yuǎn)程審計，是當(dāng)前和未來形勢發(fā)展的需要。

（二）審計問題信息庫建立可以降低財務(wù)風(fēng)險

隨著改革開放的深入，經(jīng)濟(jì)活動全球化，資金流動電子化，審計領(lǐng)域日益擴(kuò)大。提高審計工作質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的任務(wù)十分突出。審計問題信息庫建立可以使企業(yè)在進(jìn)行審計工作時，借助現(xiàn)代信息技術(shù)的支持，從作業(yè)手段的現(xiàn)代化和工作程序的規(guī)范化兩個方面控制和提高審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險，也可以有效防止可能發(fā)生的以審謀私行為。

（三）審計問題信息庫建立可以促進(jìn)業(yè)務(wù)信息與發(fā)達(dá)國家同步

從世界范圍看，現(xiàn)代企業(yè)對信息化建設(shè)越來越重視。美國、意大利等國家的審計信息系統(tǒng)發(fā)展較早，我國企業(yè)建立審計問題信息庫，要從企業(yè)自身出發(fā)，吸收、借鑒國外的先進(jìn)技術(shù)和經(jīng)驗，不斷創(chuàng)新，力爭走出一條適合自身情況的現(xiàn)代化審計之路。主要在于審計手段與信息化建設(shè)的步伐同步，在計算機(jī)設(shè)備、運用環(huán)境和人員知識結(jié)構(gòu)方面與之相適應(yīng)；審計人員利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和應(yīng)用軟件對企業(yè)的有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行實地或遠(yuǎn)程審計處理、分析，并對被審計單位會計信息系統(tǒng)的可靠性、安全性進(jìn)行評估；有專門的計算機(jī)技術(shù)人員為審計人員提供咨詢或直接參與審計，制定審計信息化操作指南等。

（四）審計問題信息庫建立可以優(yōu)化審計情況

審計問題信息庫建立下，審計作業(yè)過程以實施方案驅(qū)動，有效規(guī)避審計過程中的主觀性、隨意性，有效地控制和提高審計工作質(zhì)量；使審計實際情況更為客觀。內(nèi)部審計實施審計過程中需要進(jìn)行大量的抽樣審計以說明審計結(jié)果的真實性和準(zhǔn)確性，信息化審計可以擴(kuò)大審計抽樣范圍，而抽樣范圍越大，審計風(fēng)險可控程度也就越高，審計質(zhì)量就得以提升。同時，通過審計信息化系統(tǒng)及計算機(jī)的快速的計算能力，能及時快速對抽樣進(jìn)行綜合分析，可以直接得出結(jié)論，減少抽樣的風(fēng)險，保障能夠在完全合理抽樣的基礎(chǔ)上得到審計結(jié)論，從而進(jìn)一步提高審計質(zhì)量。

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作者簡介：李媛（1984-），女，漢族，四川康定，國網(wǎng)四川甘孜供電公司審計部主任，初級政工師，研究方向：財經(jīng)、審計。