探索審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)建立的對(duì)審計(jì)工作的提升

【摘要】信息化的發(fā)展，特別是大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)為審計(jì)行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了巨大的變化，在這種環(huán)境下，信息技術(shù)和信息方法在審計(jì)中也逐漸得到運(yùn)用。相應(yīng)的，審計(jì)取證的方式也發(fā)生了很大的變化。基于此，本文對(duì)審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)建立的對(duì)審計(jì)工作的提升進(jìn)行了研究，首先對(duì)審計(jì)問(wèn)題資料庫(kù)進(jìn)行了簡(jiǎn)介，其次對(duì)我國(guó)企業(yè)審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，最后對(duì)審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)建立的對(duì)審計(jì)工作的提升進(jìn)行了探討，希望以此提高我國(guó)企業(yè)審計(jì)的信息化管理水平。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)問(wèn)題 信息庫(kù) 審計(jì)工作

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越凸顯其重要性。隨著企業(yè)信息化程度越來(lái)越高，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改革也變得迫在眉睫。建立一個(gè)可以開(kāi)展高效率、高質(zhì)量審計(jì)工作的審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)，可以真正幫助企業(yè)防范、把控風(fēng)險(xiǎn)，是目前企業(yè)的首要任務(wù)。

一、審計(jì)問(wèn)題資料庫(kù)簡(jiǎn)介

審計(jì)問(wèn)題資料庫(kù)是通過(guò)搜集和整理企業(yè)相關(guān)基礎(chǔ)信息、各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、歷年的業(yè)務(wù)審計(jì)資料和審計(jì)結(jié)果，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而為公司發(fā)展決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持。

審計(jì)問(wèn)題資料庫(kù)管理的數(shù)據(jù)分以下四類(lèi)：基本信息、問(wèn)題分類(lèi)、表現(xiàn)形式和成因分析。系統(tǒng)針對(duì)上述數(shù)據(jù)提供基本的維護(hù)、查詢(xún)、數(shù)據(jù)同步功能和數(shù)據(jù)管理的功能。

二、審計(jì)問(wèn)題資料庫(kù)管理信息

（一）基本信息

審計(jì)基本信息系統(tǒng)是集審計(jì)人員管理、計(jì)劃管理和文書(shū)管理、業(yè)務(wù)辦公為一體的綜合性審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，旨在規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)審計(jì)成果、為審計(jì)結(jié)果最終關(guān)注者提供決策依據(jù)。審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)當(dāng)中的基本信息主要包括：被審計(jì)單位的基本信息、審計(jì)問(wèn)題的基本信息、審計(jì)計(jì)劃管理、文書(shū)管理、審計(jì)法規(guī)管理、審計(jì)檔案管理、審計(jì)成果匯總等。審計(jì)單位的基本信息包括公司規(guī)模、公司注冊(cè)時(shí)間、公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息等。

（二）表現(xiàn)形式

細(xì)化問(wèn)題分類(lèi)中各項(xiàng)問(wèn)題，例如財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，備用金管理存在問(wèn)題的表現(xiàn)形式或方式、財(cái)務(wù)收支的管理和控制、企業(yè)資金使用的合理性、效益性；稅收管理存在問(wèn)題的表現(xiàn)形式或方式等等；其他審計(jì)問(wèn)題包括部門(mén)經(jīng)費(fèi)的管理和計(jì)劃使用：各部門(mén)經(jīng)費(fèi)管理控制規(guī)章制度建立和執(zhí)行情況、合理保證部門(mén)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃執(zhí)行的嚴(yán)肅性、資金使用的效益性與合理性；企業(yè)固定資產(chǎn)管理狀況的審計(jì)調(diào)查：固定資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、處置等方面管理制度制定與落實(shí)情況；了解企業(yè)固定資產(chǎn)管理狀況；審計(jì)回訪：計(jì)劃開(kāi)展對(duì)企業(yè)上一年度項(xiàng)目審計(jì)意見(jiàn)和建議落實(shí)情況的調(diào)查。

（三）成因分析

由于審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)本身的缺陷而是審計(jì)過(guò)程中最不容易被審計(jì)人員所發(fā)現(xiàn)的，信息庫(kù)的強(qiáng)大功能，導(dǎo)致很多在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中不能夠相容的職務(wù)匯集在系統(tǒng)中，重復(fù)授予相關(guān)人員以不同權(quán)限或是超出職責(zé)范圍之外的授權(quán)，極易導(dǎo)致企業(yè)的這一管控機(jī)制失去功效，內(nèi)部控制制度的實(shí)施情形在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中都是直觀可視，但審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)中內(nèi)部控制措施都是依附于信息系統(tǒng)軟件的設(shè)計(jì)，傳統(tǒng)審計(jì)的某些方法已然不能滿(mǎn)足對(duì)于信息化系統(tǒng)下內(nèi)部控制措施執(zhí)行情況的審查，這就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中對(duì)于企業(yè)某些部分審計(jì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面涵蓋從而導(dǎo)致審計(jì)問(wèn)題。

三、審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)建立的對(duì)審計(jì)工作的提升

（一）審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)建立使審計(jì)手段更加成熟

目前，我國(guó)企業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)在與國(guó)際先進(jìn)水平相比在信息化、網(wǎng)絡(luò)化和專(zhuān)業(yè)技術(shù)化程度等方面均存在一定的差距。目前的審計(jì)工作在一下幾個(gè)維度亟待提高。局限，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的步伐加快，除經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)外，已基本達(dá)到普及的程度。面對(duì)審計(jì)對(duì)象信息化的迅速發(fā)展變化，企業(yè)審計(jì)部門(mén)的作業(yè)方式必須及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整。審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)建立，可以使企業(yè)管理者利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)地或遠(yuǎn)程審計(jì)，是當(dāng)前和未來(lái)形勢(shì)發(fā)展的需要。

（二）審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)建立可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著改革開(kāi)放的深入，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全球化，資金流動(dòng)電子化，審計(jì)領(lǐng)域日益擴(kuò)大。提高審計(jì)工作質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)十分突出。審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)建立可以使企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，借助現(xiàn)代信息技術(shù)的支持，從作業(yè)手段的現(xiàn)代化和工作程序的規(guī)范化兩個(gè)方面控制和提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也可以有效防止可能發(fā)生的以審謀私行為。

（三）審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)建立可以促進(jìn)業(yè)務(wù)信息與發(fā)達(dá)國(guó)家同步

從世界范圍看，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)信息化建設(shè)越來(lái)越重視。美國(guó)、意大利等國(guó)家的審計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展較早，我國(guó)企業(yè)建立審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)，要從企業(yè)自身出發(fā)，吸收、借鑒國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，不斷創(chuàng)新，力爭(zhēng)走出一條適合自身情況的現(xiàn)代化審計(jì)之路。主要在于審計(jì)手段與信息化建設(shè)的步伐同步，在計(jì)算機(jī)設(shè)備、運(yùn)用環(huán)境和人員知識(shí)結(jié)構(gòu)方面與之相適應(yīng)；審計(jì)人員利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和應(yīng)用軟件對(duì)企業(yè)的有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)地或遠(yuǎn)程審計(jì)處理、分析，并對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性、安全性進(jìn)行評(píng)估；有專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員為審計(jì)人員提供咨詢(xún)或直接參與審計(jì)，制定審計(jì)信息化操作指南等。

（四）審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)建立可以?xún)?yōu)化審計(jì)情況

審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)建立下，審計(jì)作業(yè)過(guò)程以實(shí)施方案驅(qū)動(dòng)，有效規(guī)避審計(jì)過(guò)程中的主觀性、隨意性，有效地控制和提高審計(jì)工作質(zhì)量；使審計(jì)實(shí)際情況更為客觀。內(nèi)部審計(jì)實(shí)施審計(jì)過(guò)程中需要進(jìn)行大量的抽樣審計(jì)以說(shuō)明審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，信息化審計(jì)可以擴(kuò)大審計(jì)抽樣范圍，而抽樣范圍越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可控程度也就越高，審計(jì)質(zhì)量就得以提升。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)信息化系統(tǒng)及計(jì)算機(jī)的快速的計(jì)算能力，能及時(shí)快速對(duì)抽樣進(jìn)行綜合分析，可以直接得出結(jié)論，減少抽樣的風(fēng)險(xiǎn)，保障能夠在完全合理抽樣的基礎(chǔ)上得到審計(jì)結(jié)論，從而進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]蔡毓瑾.淺談內(nèi)部審計(jì)信息化，《財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）》2012（2）.

[2]Eric Sperley.企業(yè)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)[M].北京：人民郵電出版社，2008（8）.

[3]蓋喜發(fā).內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的架構(gòu)及模型研究[J]，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2012，（10），60-64.

作者簡(jiǎn)介：李媛（1984-），女，漢族，四川康定，國(guó)網(wǎng)四川甘孜供電公司審計(jì)部主任，初級(jí)政工師，研究方向：財(cái)經(jīng)、審計(jì)。